全面预算管理概要

1、全面预算管理基础概要,刘宝军 2016.6,课程目标,预算管理的概念和思路 实施预算管理需要考虑的关键因素 预算管理编制、执行与控制技巧 预算管理与控制是企业管理的“龙骨” 预算对责任部门和个人进行考核的方法 成本管理控制的技巧与方法,协助大家了解预算管理的基本框架。包括,礼记中庸,凡事豫则立，不豫则废。言前定则不跲，事前定则不困，行前定则不疚，道前定则不穷,不同的文化用不同的方法编制预算 最新的调查结果表明，世界上许多国家，如澳大利亚、英国、日本等都运用全面预算。实际上，在这些国家被调查的公司中有90%以上运用全面预算，但是在预算计划的参与和预算目标方面存在着差异。 在日本公司中，有67%要

2、求部门管理人员参与预算的编制；而在美国，该比率为78%。在美国，投资收益是最重要的预算目标，而日本注重销售收入(这两个国家都把经营收益作为最重要的预算目标)。 尽管文化的差异集中体现在预算要素的差别上，但是从一个国家到另一个国家, 编制全面预算是一个共同的公司惯例,15,目前我国全面预算管理现状,据专家调查统计，非常成功的企业不足1%，成功的企业不足10%，基本成功的企业不足40%，还有超过50%的企业不成功（以上为接受调查企业），尚有超过35%的企业还没有实行全面预算管理，没有成本管理,预测,规划,预算,实际,控制,多层次计划预算,对业务活动进行预算控制,全面计划预算体系,企业全面的预算体系

3、,分析预算和执行,全面的计划预算体系,业务计划,财务预算,销售计划 库存计划 生产计划 采购计划 设备投资计划 设备维修计划 专项计划 人力资源计划,成本计划 费用预算 资金预算 资产负债预算 损益预算,各计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况,全面预算管理的发展,19世纪末美国企业最早将预算应用于广告费分配，此后将其科学管理思想应用于企业管理。 经过不断创新，20世纪90年代哈佛大学两位博士创造了平衡计分卡，将企业目标归结为财务、客户/市场、内部运营和学习成长四个方面，建立关键指标（KPI）体系，以促进企业完成目标,预算是绩效管理的依据,公司战略

4、有效执行的工具,战略制定,预算制定,预算实施与评价,公司战略,预算分析 与奖惩,预算实施,年度预算,战略预算,资源 能力 管理队伍,行业和 外部环境,公司战略,薪酬计划,预算是关于企业 在一定时期内经营、 财务等方面的总体业 务管理的预测,全球最佳实践,预算之痛 五大顽疾,与战略脱钩 与绩效脱钩 缺乏可行的流程 方法使用不当 无有效的工具,全面预算管理的基本要求,年度目标与长远目标想结合 立足现实，不可好高骛远 全员参与 突出重点 奖罚挂钩,编制预算要求：谁干事、谁花钱、谁编制预算；谁管事、管什么事、编什么预算,全面预算管理组织架构,预算管理委员会,预算办公室 或财务部,职能部门 业务单位,专

5、职预算管理员,兼职预算员,预算编制的基本流程,确定年度目标 分解年度目标 各部门或业务单位编制分项预算 汇总平衡预算 上报董事会审议 下达执行,预算的编制方式,市场进入期,资本预算为重点,市场成长期,销售预算为重点,市场成熟期,成本预算为重点,市场衰退期,现金流量为重点,预算管理体系框架,根据商业环境和内部能 力制订公司战略 将战略转化BSC 根据BSC具体为目标和考核指标 为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门 根据确认的执行措施编制预算 执行 将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正

6、对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。 流程改进,制定部门工作计划,如何让部门年度工作计划切实可行,预算的控制,加强预算控制，防止预算与执行 “两张皮”。 根据费用性质及部门职责，将成本费用分为可控费用和不可控费用，对可控费用通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法进行必要的控制,预算调整、分析、考核,当情况发生变化导致预算无法执行时调整预算。 预算执行情况分析：肯定成绩，分析原因，寻找改进方法。 预算外事项处理与分析 将预算执行结果纳入绩效考核,资金管理的整体方案,构筑一流的项目管理体系,一流项目管理,经营管理,计划管理,品质管理,效率管

7、理,设备管理,安全管理,人力资源,士气管理,精益生产,成本管理,全面预算管理的保障 成本控制体系框架,麦肯锡曾这样评价中国企业：成本优势的巨人却是成本管理上的侏儒。其实，成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方，这是中国企业在新的商业时代共同面临的难题,成本分类对利润的影响,内部管理的损益表,减：变动成本 =贡献毛益 减：固定成本,提高“价值”的五个主要途径,1. 功能不变，降低成本。 2. 成本不变，提高功能。 3. 成本降低，功能提高。 4. 成本和功能同时提高，成本提高的幅度小于功能提高的幅度。 5. 成本和功能同时降低，但必须确保产品应有的功能。同时，成本降低的幅度大于功能降低的幅度,预算线,预警线,整改线,预警线,整改线,10,5,5,10,持续计划与预测,建议第一步是实施年度计划与预算： 例如，每年回顾5年计划 第1年成为预算加入更多细节 由财务控制流程但是每个领域提供他自己的数据 使用电子数据表 在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调 由财务部门进行对计划与预算的关键回顾 持续计划与