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1、表l、表2分别是甲公司、乙公司2010年12月31 日的资产负债表(简表)。 2011年1月初,甲公司对乙公司进行吸收合并。合并日经评估乙公司固定资产的公允价值为2050万元,其他各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值。甲公司支付的合并对价资料见表3。表1甲公司资产负债表 2010年12月31日 单位:万元资产(年末数)负债及所有者权益(年末数)流动资产: 货币资金 l 000 应收账款 50 存货 350固定资产: 固定资产原价 4000 减:累计折旧 600 固定资产净值 3400无形资产: 无形资产 80流动负债: 短期借款 280 应付账款 180 其他应付款 140长期负债: 长
2、期借款 2000所有者权益: 股本 1600 资本公积 430 (其中股本溢价100) 留存收益 250资产总计 4880负债及所有者权益总计 4880表2乙公司资产负债表 2010年12月31日 单位:万元 资产(年末数) 负债及所有者权益(年末数)流动资产: 货币资金 600 应收账款 150 存货 250固定资产: 固定资产原价 2600 减:累计折旧 600 固定资产净值 2000无形资产: 无形资产 0流动负债: 短期借款 80 应付账款 300 其他应付款 120长期负债: 长期借款 l500所有者权益: 股本 600 资本公积 100 留存收益 300 资产总计 3000 负债及
3、所有者权益总计 3000表3 甲公司支付的合并对价资料 单位:万元项目货币额账面价值面值公允价值1银行存款2发行股票3发行股票手续费等4无形资产 700 l 300 200 260 4001、要求:(1)假定此项合并为同一控制下的企业合并,进行甲公司吸收合并乙公司的账务处理; (2)假定此项合并为非同一控制下的企业合并,进行甲公司吸收合并乙公司的账务处理。(3)合并方式改为控股合并,控股比例为90。假定此项合并为同一控制下的企业合并,进行甲公司控股合并乙公司的账务处理。 (4)合并方式改为控股合并,控股比例为90。假定此项合并为非同一控制下的企业合并,进行甲公司控股合并乙公司的账务处理。1.
4、(1)同一控制下甲公司吸收合并乙公司的账务处理:借:银行存款等 6 000 000应收账款 1 500 000库存商品等 2 500 000固定资产 20 000 000资本公积-股利溢价 1 000 000留存收益 1 010 000 贷:短期借款 800 000 应付账款 3 000 000 其他应付款 1 200 000 长期借款 15 000 000 银行存款 7 010 000 无形资产 3 000 000 股本 2 000 000(2) 非同一控制下甲公司吸收合并乙公司的常务处理借:银行存款 6 000 000应收账款 1 500 000库存商品等 2 500 000固定资产 20 500 000商誉 2 100 000 贷:短期借款 800 000 应付账款 3 000 000 其他应付款 1 200 000 长期借款 15 000 000 银行存款 7 010 000 无形资产 3 000 000 股本 2 000 000 资本公积-股本溢价 590 000 2. (1) 同一控制下甲公司合并乙公司的账务处理:借:长期股权投资 9 000 000资本公积-股本溢价 1 000 000留存收益 2 010 000 贷:银行存款 7 010 000 无形资产 3 000 000 股本 2 000 000(2) 非同一控制下甲公司合并乙公司的账务处理:借:长期
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