金融资产重点知识点汇集

1、金融资产具体规定以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产（以交易性金融资产为例）近期出售赚取差价，短期获利衍生工具持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定有明确意图、有能力持有至到期贷款及应收款项活跃市场没有报价，回收金额固定或 可确定的非衍生金融资产可供出售金融资产没有被划分为其他二类的金融资产金融资产的分类一旦确定，不得随意变更持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金融资产之间，在 定特殊 情况下可以重分类，注意： 般不会将贷款及应收款项重分类为其他两类 金融资产，因此，这里的重分类 般是持有至到期投资和可供出售金融资 产之间的重分类。另外以公允价值计量且其变动计入当期损益的

2、金融资 产，不得与其他二类金融资产进行重分类。知识点 1金融资产的分类及重分类知识点2:交易性金融资产的核算初始计量（取得）以公允价值计量，交易费用计入投资收益，不包 含已日告但尚未发放的股利和已到付息期但尚未 支付的利息借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收利息/应收股利投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的总金额）持有期间借：应收股利或应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利或应收利息资产负债表日，确认其公允价值变动借或贷：交易性金融资产-公允价值变动贷或借：公允价值变动损益处置借：银行存款（实际收到的价款）交易性金融资产（账面价值，即交易性金融资产二级科目求和）投资收益（一

3、者差额）将原来确认的公允价值变动损益（暂时性的）转为投资收益（永久性的），即将股票中的波动，转 为自己包里的钱借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益知识点3:持有至到期投资的核算初始计量以公允价值计量，交易费用计入初始投资成本中，也不包含已到付息期但尚未支付的利息借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息贷：银行存款等（实际支付总金额）差额计入持有至到期投资-利息调整（可借可贷， 包含交易费用）注意：此时的持有至到期投资的账面价值为其一级科目之和，并不 定是银行存款的金额持有期间借：应收利息或持有至到期投资-应计利息（面值 *票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 差额计入持有至到期

4、投资-利息调整（可借可贷） 注意：此时的持有至到期投资包括上 步的账面 价值以及本步骤的利息调整的摊销额和应计利息处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（可借方，即银行存款和持有至到期投资账面的差额）知识点4:可供出售金融资产的核算股票投资债券投资初始计量按公允价值+交易费用 确认其初始投资成本 借：可供出售金融资产- 成本应收股利贷：银行存款等按公允价值+交易费用 确认其初始投资成本， 交易费用计入利息调整 借：可供出售金融资产- 成本（面值）应收利息贷：银行存款差额计入可供出售金融 资产-利息调整科目持有期间借：应收股利贷：投资收益借：银

5、行存款贷：应收股利对于债券投资，记住两 件事儿：计息和公允价 值变动借：应收利息或可供出 售金融资产-应计利息 贷：投资收益差额确认为可供出售金 融资产-利息调整借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动贷或借：其他综合收益此时的账面价值包含初始计量时的成本和利息调整，还包含利息摊销金额，应计利息金额和公允价值变动的金额（债券），而摊余成本则是走的另外一条线，一定要分幵处置借：银行存款贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（差额，可借方）借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益知识点5:金融资产减值持有至到期投资和贷款及应收款项账面价值和预计未来现金流量现值的差额借：资产减值损失贷：持有至到期投资减

6、值准备、贷款损失准备、坏账准备反方向转回可供出售金融资产账面价值和公允价值的差额借：资产减值损失（初始投资成本-减值时点的公允价值）贷：其他综合收益（原累积确认的金额，可 借计）可供出售金融资产-减值准备（减值时点的 公允价值-该资产减值前的账面价值） 如果是可供出售债务工具，其转回借：可供出售金融资产-减值准备（价值回升后 的公允价值-减值时点的公允价值）贷：资产减值损失如果是可供出售权益工具，不得通过损益转回借：可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益转回金额必须在原计提金额范围内，若转回金额超过计提范围，则视为价值上升处理知识点6:金融资产重分类借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资其他综合收益（可借方）【.注意：不属于重分类的情况（1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月 内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响。（2）根据合同约定的