现金长短款的会计处理

1、流动资产现金长短款的会计处理盘盈（现金长款）借：现金贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主款项）营业外收入（无主款项）盘亏（现金短款）借：待处理财产损溢贷：现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢其他货币资金的会计处理1. 办理或开立时借：其他货币资金一一外埠存款银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存岀投资款 贷：银行存款2. 收到发票账单借：在途物资、材料采购、相关费用应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金XX3. 收到多余退款借：银行存款贷：其他货币资金XX应收票据的会计处理 不带息应收票据的会计处理1.

2、 赊销取得票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）2. 到期按面值收回票款：借：银行存款贷：应收票据3. 票据到期债务人无力支付款项：借：应收账款贷：应收票据带息票据的会计处理1. 赊销取得票据：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）2. 带息票据计提利息（中期、年末计提利息）借：应收票据贷：财务费用3. 到期收回票据本息：借：银行存款贷：应收票据（面值+已提利息）财务费用（剩余的未提利息）4. 如果票据到期债务人无力支付票款：借：应收账款贷：应收票据（面值+已提利息）财务费用（剩余的未提利息）带息票据贴现的会计处理1. 贴现时如果不承担连带还款责任时借：

3、银行存款（贴现额）财务费用（倒挤认定）贷：应收票据如果承担连带还款责任时借：银行存款（贴现额）贷：短期借款（贴现额）2. 附连带还款责任的票据贴现 ，如承兑人还款:借：短期借款（贴现额）财务费用（倒挤）贷：应收票据（面值+已提利息）3. 附连带责任的票据贴现，如承兑人未付款：借：短期借款（贴现额）财务费用（倒挤认定）贷：银行存款（到期值）同时借：应收账款（到期值）贷：应收票据（面值+已提利息）财务费用（剩余的未提利息）应收票据的背书转让借：在途物资或原材料应交税费一应交增值税（进项税额）银行存款（收到的补价）贷：应收票据财务费用（带息票据的未计提利息）银行存款（支付的补价）应收账款的会计处理现

4、金折扣的账务处理1. 赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2. 折扣期内收款借：银行存款价税合计x（1 折扣率）财务费用（价税合计X折扣率）贷：应收账款3. 非折扣期收款借：银行存款贷：应收账款预付账款的会计处理1. 预付时借：预付账款or应付账款贷：银行存款2. 收到材料或商品借：材料采购应交税金一应交增值税（进项税额）贷：预付账款or应付账款应收款项减值的账务处理1. 首次计提坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备2. 发生坏账时的账务处理借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款、长期应收等3. 收回坏账的账务处理借：应收账款、其他应收款、长期应收款等贷：

5、坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款、其他应收款、长期应收等4. 以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失一般外币业务的会计处理借或贷工程成本/管理费用/财务费用一一汇兑损失借或贷各货币性科目特殊外币业务的会计处理1. 外币兑换的会计处理当买入外币时：借：银行存款一一外币户（按记账汇率折算）财务费用（汇兑损失）贷：银行存款人民币户（挂牌卖价折算）卖出外币时：借：银行存款一一人民币户（挂牌买价折算）财务费用（汇兑损失）贷：银行存款一一外币户 （按记账汇率折算）2. 接受外币资本的投入借:银行存款一一外币户 （按当日现行汇率折算）贷：实收资本一一

6、外方（按当日市场汇率折算）存货的会计处理存货初始计量的会计处理1. 购入方式借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2. 委托加工方式A. 委托代为加工一批物资：a. 发出加工物资借：委托加工物资贷：原材料b. 支付加工费用借：委托加工物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款B. 如果收回后直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下：a. 支付消费税时借：委托加工物资贷：银行存款或应付账款b. 完工收回加工物资时：借：库存商品贷：委托加工物资c. 出售此商品时：借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存

7、商品C. 如果收回后再加工应税消费品而后再出售时：a. 由受托方代交的消费税先计入“应交税费一一应交消费税”的借方：借：应交税费 应交消费税贷：银行存款或应付账款b. 完工收回加工物资时：借：原材料贷：委托加工物资c. 最终产品岀售时，按总的应交消费税计入“应交税 费一一应交消费税”的贷方：借：营业税金及附加贷：应交税费 应交消费税d. 最后，再补交其差额即可：借：应交税费 应交消费税贷：银行存款3. 投资者投入方式-按公允价值投资方的账务处理如下：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税被投资方的账务处

8、理如下：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积存货后续计量的会计处理1. 实际成本计价法A. 单货同行借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款B. 单先货后借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：在途物资C. 货先单后：月末按暂估价借：原材料贷：应付账款下月初，红字冲销上述分录等单到后按单货同行处理2. 计划成本计价法A. 单货同行借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：材料采购材料成本差异B. 单先货后借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：材料米购材料成本差异C.

9、货先单后：月末按暂估价借：原材料贷：应付账款 下月初，红字冲销上述分录等单到后按单货同行处理3. “商品进销差价”的会计处理（类似材料成本差异）a. 购入商品时借：库存商品（按售价入账）贷：银行存款（实际支付的买价）商品进销差价（倒挤）b. 销售时按售价作如下账务处理：借：银行存款贷：主营业务收入c. 按售价口径结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品d. 结转已售商品应分摊的差价借：商品进销差价贷：主营业务成本存货发出的会计处理 原材料1. 用于生产经营借：生产成本（直接材料成本）制造费用（间接材料成本）销售费用（销售环节消耗）管理费用（行政环节消耗）委托加工物资（发岀加工材料）贷：原材料

10、材料成本差异2. 用于基建部门借：在建工程贷：原材料应交税费 应交增值税（进项税额转岀）3. 岀售原材料借：银行存款or应收账款贷：其他业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料借：存货跌价准备贷：其他业务成本包装物1. 生产领用冒借：生产成本贷：周转材料包装物2. 出租借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料包装物3. 出借借：销售费用贷：周转材料包装物4. 岀租、岀借押金a. 收押金借：银行存款贷：其他应付款b. 退押金借：其他应付款贷：银行存款C.没收押金，视为销售材料。借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）d.有关的消费税借

11、：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5. 出租出借包装物不能使用报废时借：原材料贷：其他业务成本（岀租包装物）销售费用（岀借包装物）6. 岀售情况一：随同出售不单独计价借：销售费用贷：周转材料包装物情况二：随同出售单独计价借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料包装物低值易耗品领用借：制造费用管理费用贷：低值易耗品（周转材料 低值易耗品）库存商品完工 借：库存商品贷：生产成本发出商品1. 不满足收入条件的发出商品借：发岀商品贷：库存商品退回时做相反分录2. 满足条件后结转成本借：主营业务成本贷：发出商品材料成本差异or商品进销差价存货期末计量的会计处理1. 计提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌