2007年4月自考税法试题答案

1、2007年4月自考税法试题答案一、单选题(每小题1分，共30分)1C2A3B4C5. D6B7A8D9.A10.B1l.A12.C13C14B15.D16C17C18B19B20.D21D22C23A24D25.D26B27B28D29D30.C二、多选题(每小题2分，共10分)31ABCD32.CE33AC34BCDE35ABCDE 三、简答题(每小题4分，共12分)36流转税的特征主要有：(1)对商品和劳务的课税；(2)对流转额征税，只要发生了法定的商品销售行为或劳务提供行为，取得了收入，就征税；(3)流转税是价内税，即流转税金是其计税依据流转额的有机组成部分。我国现行增值税虽以不含税的销

2、售额作为计税依据，实行价税分离，但最终对消费者来说，仍然是价税合；(4)一般采用比例税率。37(1)小规模纳税人采用简易办法计税，即按照销售额和6的征收率(1998年7月1日起，小规模商业企业征收率降为4)直接计算；(2)不得抵扣进项税额；(3)不使用增值税专用发票。38我国企业所得税法中“税收抵免”制度的特点有：(1)实际限额抵免，即必须是在境外已经实际缴纳的所得税，并且不得超过我国税法规定的限额；(2)分国不分项的抵免限额；(3)国与国之间的相互抵免。四、论述题(12分)39(1)税收法定主义原则是国家依法征税，人民依法纳税的基本准则，是税务工作贯彻依法治税原则的体现。(2)税收法定主义原

3、则包括以下几方面的内容：税种必须由法律规定，征什么税，征哪些税，应由法律规定，开征新的税种，必须要制定一部新的税法；每种税的征收要件，即纳税主体、客体、税率等，必须在法律中明确规定，不得由行政机关(包括税务机关)自行规定；无法律明文规定，行政机关(包括税务机关)不得任意减税、免税；征税程序由法律规定，执法机关不得擅自修改征纳程序；税务争议和处罚争议的解决办法应由法律规定，使纳税主体在不服征税主体的处罚决定时，可依法获得行政救济、司法救济。五、案例分析题（每小题12分，共36分）40(1)本期购进各种零部件，增值税专用发票注明税款符合规定，其进项税金允许抵扣。(2)购进机器设备两台，属固定资产，

4、其进项税金不得抵扣。(3)仓库着火，损失零部件属于非正常损失，其进项税金不得抵扣。(4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。(5)销项税额为：201734(万元)(6)进项税额为：17517085(万元)(7)应交纳的增值税为：34085255(万元)41（1）按企业利润总额计算应纳所得税额为：128033%=422.4（万元）(2)根据规定，该企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，可在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的限额。境外所得准予扣税的限额为：4224420十12801386(万元)在境外已纳税额为142万元境外已纳

5、税额高于我国扣除限额，只能按限额扣除。超过限额的部分（142-138.6）34万元，当年不得扣除。(3)企业从联营方分得的利润已纳税款，可以从应纳税额中扣除。联营所得扣税限额为：4224361280=1188(万元)联营所得已纳税额为l1.88万元联营所得已纳税额等于扣除限额，可全额扣除。(4)2005年度，该企业汇算清缴应纳所得税为422 4-1386-118827192(万元)42（1）纳税人兼有两项或两项以上所得的，按不同项目所得分别计算纳税。（2）每月工资所得扣1600元费用后乘以法律规定的税率计税，即工资每月应纳税额为：（2200-1600）10%-25=35元（3）劳动报酬应纳税额：一次性取得收入未超过4000元，扣除800元费用后适用20%税率计税。应纳税额为：（2800-800）20%=400元。（4）稿酬应纳税额：一次性取得收入超过4000元，扣20%费用后适用20%税率计税，并减征30%应纳税额。稿酬应纳税为：（5000-500020%）20%（1-30%）=560元。或直接以应纳税所得额乘以14%税率计税，即：（5000-500020%）14%=560元（5）集资利息收入，以每次收入额为应纳税所得额，不扣减费用。应纳税额为：120020%=240（元）（6）