应付职工薪酬习题答案

1、第二章 负债 第一节 应付职工薪酬（包括短期借款、应付及预收款）习题答案一、单项选择题补充 1、下列事项中，不通过“应付职工薪酬” 科目核算的是（）A. 发放管理人员工资B.交纳生产工人的医疗保险费C.为管理层提供非货币性福利 D .支付离退休人员工资【正确答案】：D 【答案解析】：离退休人员不属于在职员工，其工资不通过应付职工 薪酬核算。1、 职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款 D.其他应付款【正确答案】： A【答案解析】：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是： 借：应付职工薪酬贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）【该题针对“

2、应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】2、 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。A. 企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”B. 企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”C. 应付票据到期支付时，按账面余额结转D .企业到期无力支付的商业承兑汇票， 应按票面金额转入“应付账款” 【正确答案】： A【答案解析】：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷 记“应付票据”，而不是到期值。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】3、某企业以一张期限为 6 个月的商业承兑汇票支付货款， 面值为 100 万元，票面年利率为 4%。该票据到期时，企业应支付的金额为

3、 （）万元。A. 100 B.102 C.104 D.140【正确答案】：B【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值 二100 + 100 X 4%X 6/12 = 102 （万元）。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】4、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的 应付账款计入（ ）。A.资本公积B.其他应付款 C.营业外收入D.其他业务收入【正确答案】： C【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款 （比如因债权人撤销 等原因而产生无法支付的应付账款 ） ，应按其账面余额计入营业外收 入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。【该题针对“应付账款的核算

4、”知识点进行考核】5、 企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。A. 财务费用B. 短期借款 C. 应收利息 D. 应付利息【正确答案】： D【答案解析】：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷 方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计 入“应付利息”科目。【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】6、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批 饮料发放给职工作为福利。 该饮料市场售价为 12万元（不含增值税 ）， 增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素， 该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）。A. 10 B.1

5、1.7 C.12 D.14.04【正确答案】：D【答案解析】：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12X 17% = 14.04。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入 12 应交税费应交增值税（销项税额） 2.04 借：主营业务成本 10贷：库存商品 10【本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。 】7、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。A. 商品价款C. 现金折扣B.增值税进项税额D .销货方代垫运杂费【正确答案】：C答案解析】：企业赊购商品的分录是：借：库存商品应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：

6、应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的， 所以也是要计入 应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有C现金折扣 是不影响应付账款金额的。 这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财 务费用。【本题主要考核“第一章”的“赊购商品”知识点。 】8、2010年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品 S牌空调，作为职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本 为每台 1 500元，一共安装了 5台，计税价格为 2 000元，增值税税 率为 17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（）元。C.10 000D.30 00011 70010 000应交增值税（销项税额） 1 7007

7、 500A.11 700B.7 500【正确答案】： A【答案解析】： 借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费借：主营业务成本贷：库存商品7 500该题针对“职工福利”知识点进行考核】9、企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ ）。转作应付账款仅做备查登记A. 转作短期借款B.C. 转作其他应付款D.【正确答案】：B【答案解析】：企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的， 应在票据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。【该题针对“应付票据”知识点进行考核】10、某企业“应付账款”科目月末贷方余额 80 000 元，其中：“应付 A公司账款”

8、明细科目贷方余额 70 000元，“应付B公司账款”明细 科目贷方余额 10 000 元，“预付账款”科目月末贷方余额 60 000 元， 其中：“预付甲工厂账款”明细科目贷方余额 100 000 元，“预付乙 工厂账款”明细科目借方余额 40 000 元。该企业资产负债表中“应 付账款”项目的金额为（ ）元。A.60 000B.80 000C.140 000D.180 000【正确答案】： D【答案解析】：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明 细账贷方余额和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。 因此该企 业应付账款项目 =应付账款明细科目贷方余额 +预付账款明细科目贷 方余额 =

9、 70 000 + 10 000 + 100 000 = 180 000（元）。该题针对“应付账款项目”知识点进行考核】11、某公司 2008年 7 月 1 日向银行借入资金 60万元，期限 6 个月， 年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7 月 31日应计提的利息为（ ）万元。A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6【正确答案】 A【答案解析】该企业7月31日应计提的利息=60x6%x 1/12 = 0.3 （万元）。【本题目考核长期借款知识点， 本题目只是简单的计算， 关注的地方 应该在于借款利息的时间长度，本题目只应计提一个月的利息。 】12、某饮料生产企业为增

10、值税一般纳税人， 年末将本企业生产的一批 饮料发放给职工作为福利。 该饮料市场售价为 12 万元（不含增值税）， 增值税适用税率为 17%，实际成本为 10 万元。假定不考虑其他因素， 该企业应确认的应付职工薪酬为（）。A.10B.11.7C.12D.14.04【正确答案】：D【答案解析】：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到 应付职工薪酬中的金额是 12+12x 17%=14.04。分录如下： 借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费应交增值税（销项税额） 2.04 借：主营业务成本10贷：库存商品10点评：本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。 】13、企业发

11、生赊购商品业务， 下列各项中不影响应付账款入账金额的 是（ ）。A.商品价款B.增值税进项税额 C.现金折扣D.销货方代垫运杂费 【正确答案】：C【答案解析】：企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的， 所以也是要计入 应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有C现金折扣 是不影响应付账款金额的。 这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财 务费用。【点评：本题主要考核“第一章”的“赊购商品”知识点。 】二、多项选择题补充 1、职工薪酬的核算范围包括（）。A. 职工福利费B.住房公积金C. 工会经费D. 非货

12、币性福利E.辞退福利【正确答案】： ABCDE【答案解析】：职工薪酬的核算内容（ 1）职工工资、奖金、津贴和补 贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老 保险费和补充养老保险费） 、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6） 非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 （ 下称“辞 退福利” ） ；（ 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 补充 2、下列各项支出中，应在应付职工薪酬中核算的有（）。A. 职工福利费B. 企业医务人员的工资C. 住房公积金D. 基本养老保险【正确答案】：ABCD【答案

13、解析】：这四项均为应付职工薪酬核算的内容。1、负债的特征包括（）。A. 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B. 负债是企业承担的现时义务C .未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D .负债是由过去的交易或事项形成的【正确答案】： ABD【答案解析】：选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是 负债的确认条件之一。【该题针对“负债概述”知识点进行考核】2、下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。A. 工会经费B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.辞退福利【正确答案】： ABCD【该题针对“应付职工薪酬的核算 , 职工薪酬的内容”知识点进行考 核】3、“预收账款”科目贷方登记

14、() 。A.预收货款的数额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C. 收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额【正确答案】：AC【答案解析】：“预收账款” 科目贷方登记预收货款的数额和购货单位 补付货款的数额， 借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数 额和退回购货方多付货款的数额。【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】4、 下列关于应付账款的处理中，正确的有 () 。A. 货物与发票账单同时到达， 待货物验收入库后， 按发票账单登记入 账B. 货物已到， 但至月末时发票账单还未到达， 应在月份终了时暂估入 账C. 应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D. 企业采

15、购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣【正确答案】： ABD【答案解析】：应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期 应付金额的现值入账。【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】5、 下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。A. 非货币性福利B. 社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费【正确答案】：ABCD【答案解析】：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职 工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非 货币性福利， 因解除与职工的劳动关系给予的补偿， 其他与获得职工 提供的服务相关的支出。因此这四项

16、均通过应付职工薪酬科目核算。三、判断题1、 企业的工资总额都应计入产品成本。（）【正确答案】：X【答案解析】：不是所有的工资都计入产品成本，如企业行政管理人 员的工资计入管理费用，不计入产品成本。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】2、企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。应借记“应付职工薪酬职工福利”科目。（）【正确答案】：【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】3、预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同， 它通常不需要以货币偿付。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收 取的款项。与应付账款不同

17、，这一负债不是以货币偿付，而是以货物 偿付。该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】4、企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本 公积”。 （ ）【正确答案】：X【答案解析】：企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额 转入“应付账款”。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】5、计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当 按照国家规定的标准计提； 没有规定计提基础和计提比例的， 企业不 得预计当期应付职工薪酬。 （ ）【正确答案】:X【答案解析】：没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史 经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。6、企业应付

18、给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付 职工薪酬”科目核算。 （ ）【正确答案】:X【答案解析】：职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全 部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】7、企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售计算应交增 值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品” 、“应交税费 应交增值税（销项税额） ”科目。 （ ）【正确答案】：X 【答案解析】：企业将自产产品作为职工福利发放给职工，应该确认 收入，同时结转产品销售成本。【该题针对“职工福利”知识点进行考核】8、企业为职工缴纳的基本养

19、老保险金、补充养老保险费，以及为职 工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。 （ ）【正确答案】：四、计算分析题补充 1、甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工 200 名，其中一线 生产工人为 180名，总部管理人员为 20名，2008年 3月，甲公司决 定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。 该洗衣机的单位成本为 2000元，单位计税价格为 3000 元，适用的增值税率为 17%。消费税率为 5%，【要求】请作出甲公司的账务处理。3 000X 180X 1.17 )3000X 20X 1.17 )【正确答案】：（1）决定发放非货币性福利借：生产成本631 800管理费用 70 200贷

20、：应付职工薪酬 702 0002）实际发放：借：应付职工薪酬 702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：主营业务成本400 000贷：库存商品400 000借：营业税金及附加30 000贷：应交税费一一应交消费税30 000补充 2、甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿 车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为 1 万元，所有外租住房的月 租金为 1.5 万元。【要求】请作出甲公司的账务处理。【正确答案】： （1）计提轿车折旧：借：管理费用10 000贷：应付职工薪酬10 000借：应付职工薪酬10 000贷：累计折旧10 0002

21、）确认租金费用：借：管理费用15 000贷：应付职工薪酬15 000借：应付职工薪酬15 000贷：银行存款15 0001、某企业计算本月应付管理人员工资总额200 000 元，代扣代缴个人所得税 3 000 元，用银行存款发放工资 197 000 元。要求：编制该企业的相关会计处理。正确答案】：贷：应付职工薪酬工资200 000借：应付职工薪酬工资3 000贷：应交税费应交个人所得税3 000借：应付职工薪酬工资197 000贷：银行存款197 000借：管理费用200 000【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】2、A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款60 00

22、0 元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上 注明价款 100 000 元，增值税 17 000 元，该批货物成本 72 000 元。 当日B企业以银行存款支付剩余货款。要求：做出A企业相关的会计分录【正确答案】：收到预付款时：借：银行存款60 000贷：预收账款60 000实际销售时：借：预收账款60 000银行存款57 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：主营业务成本72 00072 000贷：库存商品该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】3、2009年 4月 1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得 5个月期 限的借款

23、100 000元，年利率为 6%，按月计提利息， 8月 31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理【正确答案】：(1) 取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款(2) 每月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息(3) 到期还本付息借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款【该题针对“短期借款的核算100 000100 000500(100 000 X 6沧 12)500100 0002 000500102 500知识点进行考核】 B. 应交教育费附加；C. 应付租入包装物租金； D. 应付管理人员工资4、B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 2009年7月有关职工薪酬业务如下：(1)将本公司生产的笔记本电脑用于发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为 1.8 万元，计税价格（售价）每台为 2 万元，其 中生产工人为 100