第四章-政府预算编审课件

1、第四章-政府预算编审,1,第四章 政府预算编审(1,第一节 政府预算编审基础 第二节：政府预算收支的测算,第四章-政府预算编审,2,一、中央预算和地方预算的构成,第四章-政府预算编审,3,二、中央预算和地方预算的编制要求,第四章-政府预算编审,4,三、中央预算和地方预算编制的内容,第四章-政府预算编审,5,四、中央预算和地方预算的审批时限,财政部,中央各部门,中 央各部门,各直属单位,各级财政部门,各部门,各部门,各单位,第四章-政府预算编审,6,五、财政部门在政府预算编制管理中的作用,财政部还要负责将全国各省的总预算汇编成地方总预算，同时将中央预算和地方总预算汇编成国家预算,Back,第四章

2、-政府预算编审,7,六、预算编制准备工作,一、修订预算科目和表格（两个简表两个总表） 二、对本年度预算执行情况进行预计和分析 三、拟订计划年度预算收支指标 四、颁发编制政府草案的具体规定 （102）详见：专栏财政部关于编制2011年中央部门预算的通知,第四章-政府预算编审,8,政府预算收支测算的基本方法,一、系数法 二、比例法 三、定额法 四、基数法 五、因素法 六、综合法,第四章-政府预算编审,9,系数法,利用两项不同性质而又有内在联系的数值之间的比例关系（即系数），根据其中一项已知数值，求得另一项指标数值的方法,第四章-政府预算编审,10,1)绝对数系数 =基期某项预算收(支)数/基期有关

3、经济指标数 2)增长速度系数 =基期某项预算收(支)数增长速度/基期有关经济指标数增长速度 某项预算收支计划数 =计划年度有关经济指标数(1) =基期完成数(1+计划年度有关经济指标增长速度(2,第四章-政府预算编审,11,Eg.某部门年上缴利润万元，其工业产值为万元，年工业总产值为万元测算该部门年上缴利润数,第四章-政府预算编审,12,eg.2.某部门年上缴利润万元，比上年增长4%，其工业总产值增长率为，年工业总产值增长率为，测算该部门年上缴利润数,第四章-政府预算编审,13,比例法,利用局部占全部的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项数值的方法,第四章-政府预算编审,14,Eg.某省

4、年预算支出亿，其中教育事业费等支出亿，年预算支出亿测算年教育事业费支出,第四章-政府预算编审,15,定额法,利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法,第四章-政府预算编审,16,一、什么是定员定额,是指国家对行政事业单位的人员数实行编制，对其经费执行人均标准额度的合称。是目前财政部门编制预算、检查和考核预算执行情况的基本依据。 （一）定员，即定编。 编制管理必须坚持按编制控制人员，实行编制包干，增人不增经 费，减人不减经费；坚持先出后入，对超编人员不拨付资金。 （二）定额。对单位经费开支核定一个标准额度。 一般按照单位为完成工作量需要的财力、物力消耗，考虑国 家财力可能，制定出来,

5、第四章-政府预算编审,17,二、定员定额分类,行政单位定员 事业单位定员,定员分类,第四章-政府预算编审,18,1、按定额用途分：预算定额 执行定额 2、按定额性质分：收入定额：补偿性收入定额 生产性收入定额 代办性收入定额 行政性收入定额 支出定额：人员支出定额 公用支出定额,定额分类,第四章-政府预算编审,19,3、按定额反映的效果分类： 人工工效定额 设备工效定额 成果费用定额,第四章-政府预算编审,20,4、按定额包含的范围分类： 单项定额 综合定额 扩大综合定额,第四章-政府预算编审,21,5、按定额的计量单位分类： 货币定额 实物定额,第四章-政府预算编审,22,三、定员定额管理的

6、利弊,利 管理简单，方便了单位预算编制和财政部门审核 弊 无法准确掌握单位实际人数 定额标准缺乏科学合理性,第四章-政府预算编审,23,四、定员定额标准的制定,准备充分的基础性资料 细化量化支出内容 共性支出标准按人员制定综合定额 不同支出按定额分类分档核定 开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅,第四章-政府预算编审,24,基数法,以报告年度预算收支的执行数或预计执行数为基数，通过分析影响计划年度预算收支的各种有利因素和不利因素，预测这些因素对预算收支的影响程度，确定增减调节量，从而测算出计划年度的预算收支数,第四章-政府预算编审,25,综合法,综合运用系数法和基数法,第四章-政府预算编

7、审,26,主要收入测算,税收收入的测算 增值税收入的测算 （）产量定额法 （）产值定率法 （）增长率法,第四章-政府预算编审,27,产量定额法,eg.某部门年水泥产量为万吨，据税务统计资料，该部门年增值税额为万元，年计划产量为万吨，测算该部门年的增值税收入,第四章-政府预算编审,28,产值定率法,eg.某行业年度产值万元，缴纳增值税万元，年预计产值万元，测算该行业年应纳增值税额,第四章-政府预算编审,29,增长率法,eg.某地区增值税收入为万元，年增值税增长率为测算年增值税收入,第四章-政府预算编审,30,企业所得税收入的测算,计划年度企业所得税计划年度销售额平均纯益率平均税率 平均纯益率上年

8、实际所得额上年实际销售额100% 平均税率=上年实际所得税额/上年实际所得额 100% 计划年度企业所得税入库数（上年销售额平均纯益率平均税率上年季度预缴税额）（计划年度季度销售额平均纯益率平均税率,第四章-政府预算编审,31,Eg. 某企业年销售收入万，季度预缴企业所得税万，年预计销售收入为万，其中第季度销售收入预计万，平均纯益率为，平均税率为，测算该企业年企业所得税入库数,第四章-政府预算编审,32,国有资本经营收入的测算,国有资本投资收益的测算 （）工业部门国有资本投资收益测算 （）交通部门国有资本投资收益测算 （）流通部门国有资本投资收益测算 、国有企业计划亏损补贴的测算,第四章-政府

9、预算编审,33,产量定额法,Eg. 某煤炭部门年产品产量为万吨，单位成本为元，利润总额为万元年计划产量为万吨，成本降低率为，价格每吨上涨元该部门利润上缴比例为试计算计划年度应上缴利润额,第四章-政府预算编审,34,上年单位产品利润额元吨 ）计划年度产品利润额上年单位产品利润额计划产量 万元 ）各因素变化对利润的影响 年成本下降额 万元 年价格变化影响 万元 ）计划年度利润总额） 年利润总额 万元 年上缴利润 万元,第四章-政府预算编审,35,系数法,某地区商业企业报告年度销售额为500 000万元，利润净额为20 000万元，年度流通费用为12 000万元，按照计划要求，计划年度商品销售额为6

10、00 000万元，计划费用降低率为1.5%，利润上缴的比例为25%。试测算计划年度该地区商业企业上缴利润额,第四章-政府预算编审,36,报告年度销售利润率利润净额商品销售额计划年度销售利润额 ）报告年度流通费用率商品流通费用商品销售额计划年度流通费用额 ）计划年度流通费用降低额计划商品销售额计划年度流通费用降低率 ）利润额计划年度销售利润额计划年度流通费用降低额其他因素影响利润额,第四章-政府预算编审,37,20 000/500 000 100%=4% 2)12 000/500 000 100%=2.4% 3)600 0002.4%1.5%=216万元 4)(60004%+216) 25%=6

11、054万元,第四章-政府预算编审,38,某工业部门，上年完成工业总产值225 000万元,产品总成本180 000万元,利润总额29 250万元.今年工业总产值270 000万元,其中，可比产品产值240 000万元,不可比产品产值30 000万元.今年可比产品产值成本降低5%,可比产品产值中有40%从1月1日起降低售价10%,可比产品的平均税率提高1.5%,不可比产品产值利润率6%.产品结构变化:上年甲类产品产值占总产值30%,利润率20%;乙类产品产值占总产值70%,利润率10%;今年甲类产品产值占总产值60%,乙类产品产值占总产值40%,利润率不变。计划年度所得税平均税率30%。试计算计

12、划利润总额及其分配,第四章-政府预算编审,39,1)按上年产值利润率计算年度可比产品计划利润 2)计划年度可比产品成本降低额 3)因价格变化减少的利润 4)因税率变化减少的利润 5)因产品结构变化对利润的影响 6)不可比产品利润额 7)利润总额,第四章-政府预算编审,40,1)240 00029 250/225 000100%=31 200万元 2)240 000180 000/225 000100%5%=9600万元 3)240 00040%10%=9600万元 4)240 0001.5%=3600万元 5) 产品结构变化影响利润增减额=计划年度可比产品产值(计划年度平均利润率A-上年实际平均利润率B) B=30%20%+70%10%=13% A=60%20%+40%10%=16% 240 000(16%-13%)=7200万元 6)30 0006%=1800万元 7)1)+2)-3)-4)+5)+6)=36