07-201901固定资产习题答案

1、财务会计-学习指导习题与实训（六版）（参考答案）第七章固定资产习题与实训一.填空题1. 生产经营用固定资产非生产经营用固定资产2 使用中的固定资产 未使用的固定资产 不需用的固定资产3. 原始价值 净值重置价值4. 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程5 折旧基数预讣净残值预讣使用寿命固定资产减值准备6.年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法7 固定资产成本当期损益8 自营建造出包建造9.经营性租赁融资性租赁10.可收回金额账面价值二、判断题1. X2. X3. X6. J7. X8. J11. X12. V13. X三、单项选择题1.C2.C3. A6.C7. A8. A11. A12

2、. C13. C四、多项选择题1. ABCDE2. ABE6. CD7. ABC11. ABCD12. ACE4. V5. J9. J10. J14. V15. X4.C5.C9.C10. B14. A15. B3. ACD4. BCD5. ABC8. ABCDE9. AB10.ABD13. BCE14 . ABC15. BD五、名词解释1. 固定资产固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过1个会计年度。2. 原始价值原始价值乂称原值，也称实际成本、历史成本等。是指企业购建某项固定资 产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要

3、的支出。一般包括：买价、相关税 费、运输费、装卸费、安装费用和专业人员服务费、资本化的借款费用等。3. 固定资折旧固定资产的折旧是指在固定资产的预计的使用寿命内，按照事先确定的方法 对应计折旧额进行的系统分摊。4. 预计净残值固定资产预汁净残值是企业从固定资产处置时获得的残值收入扣除预汁处置 费用后的金额。固定资产账面原价减去预汁净残值即为固定资产应提折旧总额。5. 双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产 账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。6. 固定资产减值固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值的差额。7. 固定资产处

4、置固定资产处置是指固定资产因各种原因退出企业生产经营过程的所做的处理 活动。如固定资产的出售、报废毁损等。&固定资产毁损固定资产毁损有的是山于自然灾害等不可抗力因素造成的，也有的是山于责 任事故等人为因素造成的。9. 未使用固定资产未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未正式使用的新增固定资产以 及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。10. 固定资产净值固定资产净值也称为折余价值，指固定资产原始价值减去已提折旧后的净额。六、思考题1. 固定资产按经济用途如何进行分类企业的固定资产根据不同的管理需要和核算要求，可按不同的标准进行分类, 按照经济用途的不同，分为生产经营用固定资产和非生产经

5、营用固定资产两类。2. 不同来源固定资产价值构成的具体内容（1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员 服务费等。企业是增值税一般纳税人的，购进或者自制固定资产发生的进项税额，可根 据有关规定从销项税额中抵扣，不计入固定资产的成本。符合条件的其进项税额 应自取得之曰起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比 例为40%。（2）自行建造固定资产的成本，山建造该项资产达到预定可使用状态前所发 生的必要支出构成。（3）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定, 但

6、合同或协议约定价值不公允的除外。（4）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款 额的现值两者中较低者作为入账价值，（详见长期付债一章）。（5）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值, 加上山于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、 扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。（6）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作 为入账价值； 捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：一是同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价 格

7、估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；二是同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预 计未来现金流量现值，作为入账价值。（7）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产 的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。3. 购入需安装和不需安装固定资产核算有何区别企业购入的固定资产不需要安装就可以直接交付使用，应按购入固定资产时 实际支付的买价、运输费、装卸费、专业人员服务费和其他相关税费等计算确定 原始价值，借记“固定资产”账户、按准予抵扣的进项税额，借记“应交税费一 应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户。企业购入的固定资产需

8、要经过安装才能交付使用的，购入固定资产时实际支 付的买价、运输费、装卸费、专业人员服务费和其他相关税费等均应先通过“在 建工程”账户核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”账户 转入固定资产”账户。企业购入固定资产时，按实际支付的买价、运输费、装 卸费和其他相关税费等，借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”等账户；安 装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”账户，贷记“在 建工程”账户。4. 现行制度对固定资产折旧范围作了那些规定确定固定资产折旧的范圉，一是要从空间范围上确定哪些固定资产应当提取 折旧，哪些固定资产不应当提取折旧；二是要从时间范围上确定应提折旧的

9、固定 资产什么时间开始提取折旧，什么时间停止提取折旧。除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧:(1)已提足折旧仍继续使用 的固定资产；(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应当按照估 计价值暂估入账，并讣提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整 原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧固定资产相一致的折旧政策。 能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使 用年限内计提折旧：无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应 当在租赁期与租赁

10、资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产账面价值转入在 建工程，并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而 停止使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达 到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚 可使用年限计提折旧。因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成 本费用。企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月 起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资 产提足折旧后，不管能否继续使用，均不

11、再提取折旧；提前报废的固定资产也不 再补提折旧。5. 简述固定资产折旧的年限平均法和工作量法的主要内容年限平均法乂称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到各期的一 种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是相等的。工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法弥补年限平均 法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点。两种方法的计算公式和举例参见教材153-154页相关内容。6. 简述双倍余额递减法和年数总和法的主要内容双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产 账面余额和双倍的直线法折旧率讣算固定资产折旧的一种方法。双倍余额递减法 不考虑固定资产的预讣净残值，因此

12、，在应用这种方法时必须注意不能使固定资 产的账面折余价值降低到它的预计净残值以下，即实行双倍余额递减法讣提折旧 的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除 预计净残值后的余额平均摊销。年数总和法乂称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以 一个逐年递减的分数讣算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用 的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。两种方法的计算公式和举例参见教材P154-156o7. 如何核算固定资产的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产确认后，发生的维护、改扩建等支出。固 定资产的后续支出分为：（1）固定资产修理费用（2）固定资产

13、改、扩建或改良支出（3）固定资产装修费用与固定资产有关的后续支出，符合固定资产的确认条件的，应当计入固定资 产成本；不符合固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。8. 如何进行固定资产减值业务的核算固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值的差额。固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可 收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时讣提相应的资 产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧应当在未来期间作相应调整，以使该 资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

14、。企业发生固定资产减值时，借记“资产减值损失一计提的固定资产减值准备” 账户，贷计“固定资产减值准备”账户。9. 如何核算固定资产出售、报废、毁损业务？对出售固定资产的核算主要是：注销出售固定资产原值及累计折旧、收取出 售价款、支付相关的清理费用、计算应缴营业税、核算出售固定资产损益等。固定资产报废主要核算内容包括：注销报废固定资产原值及累计折旧、计算 报废固定资产的残料变价收入、支付报废固定资产的清理费用、核算报废固定资 产损益等。固定资产毁损的核算主要包括：注销毁损固定资产原值及累计折旧、计算毁 损固定资产的残料变价收入、支付毁损固定资产的清理费用、收取保险赔款或责 任人赔款、核算毁损固定

15、资产损失等。核算举例参见教材P177-178o10. 如何核算固定资产盘盈和盘亏？对固定资产进行清查，如发现实际存在而账簿上无记录的固定资产，会计上 称为固定资产盘盈。企业盘盈的固定资产，应按确定的价值，借记固定资产” 账户，贷记“以前年度损益调整”账户。通过清查发现账簿记录的固定资产的实物并不存在，会计上则称为固定资产 盘亏。盘亏的固定资产通过“待处理财产损益一待处理固定资产损益”账户进行 核算。发现盘亏的固定资产，在未报经批准处理前，要先按账面原价和累计折旧 及时予以注销，其净值记入“待处理财产损益一待处理固定资产损益”账户；待 报经批准处理后，再将净值转入“营业外支出一固定资产盘亏”账户

16、。七、实务操作题实务操作（7-1）1. 按年限平均法计算年折旧率二（1-4%） /8 X 100%= 12%月折旧率二年折旧率4-12=12% 4-12=1%年折旧额=200000X （1-4%） /8二24000 （元）或：200000X 12%=24000 （元）月折旧额二24000F12二2000 （元）或：200000X 1%=2000 （元）2. 按双倍余额递减法计算年折旧率二2/8 X 100%二25%第一年折旧额二200000X25%二50000 （元）第二年折旧额二（200000-50000） X25%=37500 （元）第三年折旧额二(150000-37500) X25%=2

17、8125 (元)第四年折旧额二(112500-28125) X25%=21093. 75 (元)第五年折旧额二(84375-21093. 75) X25%二 15820. 31 (元)第六年折旧额二(63281.25-15820.31) X25%=11865. 24 (元)第七、八年折旧额二(47460. 94-11865. 24-200000X4%) 4-2=13797. 85 (元)3. 按年数总和法计算第一年折旧率=8/36 第二年折旧率二7/36 第三年折旧率二6/36 第四年折旧率二5/36 第五年折旧率二4/36 第六年折旧率二3/36 第七年折旧率二2/36 第八年折旧率二1/3

18、6折旧额：192000 X折旧额：192000 X折旧额：192000 X折旧额：192000 X折旧额：192000 X折旧额：192000 X折旧额：192000 X折旧额：192000 X8/36二42666. 677/36二37333. 336/36二320005/36=26666. 674/36二21333. 333/36=160002/36二10666. 671/36二5333. 33实务操作（7-2）1.会计分录（单位:万元）借：在建工程950累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1 400借：在建工程351贷：工程物资351借：在建工程99贷：原材料46. 80应付职工

19、薪酬45.60生产成本一辅助生产成本6. 60借：固定资产1 400贷：在建工程1 4002. 下一年应计提的折旧额=(1400-42)X5/15 X 10/12 +(1400-42)X 4/15X 2/12=377. 22+60. 36=437. 58 (万元)实务操作（7-3）1 购买需要安装设备借：在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2. 购买材料购入时：借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用时：借：在建工程贷：工程物资3. 应付工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬4. 工程完交付使用借：固定资产贷：在建工程5. 每年计提折旧 1100000

20、X （1-5%） 710=10450070200011217027170228320813000200197000170000228320200000000100 000100000借：制造费用贷：累计折旧6.设备折旧：104500X4二418000借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费：借：固定资产清理贷：银行存款收到残料：借：银行存款贷：固定资产清理借：营业外支出1045001045006820004180001100000200020001000010000783120674 000贷：固定资产清理应交税费一应交增税（进项税额转出）109 120实务操作（7-4）1. 固定资产入

21、账价值二220 400+20 000+3 200+26 000+6 000=275 600 （元） 购入为工程准备的物资借：工程物资贷：银行存款232 000232 000工程领用物资借：在建工程一福利用房220400贷：工程物资220 400剩余工程物资转作企业生产用原材料借：原材料10 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 600贷：工程物资11 600工程领用生产用原材料借：在建工程一福利用房23200贷：原材料20 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）3 200分配工程人员工资借：在建工程一福利用房26000贷：应付职工薪酬26 000辅助生产车间为工程提供的劳务支出借：在建

22、工程一福利用房6000贷：生产成本一辅助生产成本6 000工程完工交付使用借：固定资产275600贷：在建工程一福利用房275 6002.固定资产的入账价值二700 000+300 000+50 000=1 050 000 （元）购入工程物资借：工程物资一某物资700 000应交税费一应交增值税（进项税额）67 200-待抵扣进项税额44 800贷：银行存款812 000 工程领用物资借：在建工程一生产车间700 000贷：工程物资一某物资700 000 支付施工费用借：在建工程一生产车间300000应交税费一应交增值税(进项税额)18000-待抵扣进项税额14000贷：银行存款330 000 分配工程人员工资借：在建工程一生产车间50 000贷：应付职工薪酬50 000 工程完工交付使用借：固定资产1 050 000贷：在建工程一生产车间1 050 000实务操作(7-5)1. 相关会计分录：借：在建工程3 200应交税费一一应交增值税(进项税额) 512贷：营业外收入3 712借：在建工程238贷：银行存款238借：固定资产3 438