中国传统税收思想评价.

1、中国传统税收思想评价1引言由于唐初的税制给国家带来这么多的经济问题，杨炎便上书请作 两税法，唐德宗最后也采纳了杨炎的意见，首开中国税改费的先河。1.1两税法的主要思想及其评价1.1.1两税法的主要思想两税法归并了税种，把混乱繁朵的税种归并为地税和户税两种。 集中了纳税时间，一年分为夏秋两次纳税，费全部改为正税，一同并 人两税。其具体类容分为以下几个方面。(2) “其租、庸、杂摇悉省，而丁额不费，就是取消租庸调及一切 杂税，简化为地税和户税两个税种:地税按纳税人的田亩征收，缴纳 米粟;户税按资源多少划分等级，以货币征收，分夏秋两次缴纳。“户无主客，以现居为薄，就是以户为征税单位，不分主户(本 地

2、土著户)、客户(外来户)，一律以现在居住地方为准登人户籍纳税。 即“居人之税。(3) 户无主客，以见居为薄;人无丁中，以贫富为差，即放弃按 丁征税的办法，改为按照资产和田亩征税，即根据资产定出户等，确 定应纳户税税额，根据田亩多少，征收地税。(4) 凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出制人，要 求唐朝中Y根据财政支出的需要，定出全国总税额，分配各地征税。 这成为我国赋税制度的一次重大变革。1.1.2两税法的进步意义两税法的进步意义着重体现在两大方面:第一由于规定了贵族、 官僚、商人都要交税，扩大了纳税面，有利于减轻人民的负担。第二 改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，而“唯以资产为宗

3、，不以 丁身为本，这种纳税方式是顺应了社会经济发展的必然趋势的，较 之于租庸调制更合理，更进步。两税法对封建生产关系的调整也起到了至关重要的作用，给旧的 封建土地所有制带来很大冲击。首先，两税法的颁布意味着“租庸调制的废除，因此与“租庸调 制为依托的均田制一政F直接控制全国土地的、法理上的土地国有 制，实际上也正式宣告废除了。这就表明唐朝政F从法律上正式承 认了两种封建土地所有制己经不能照旧并存下去的现实。其次两税法不再像租庸调制那样“以身丁为木，直接控制农民 的人身征取赋税、特别是征取力役，而着重按财产多少征税，实际上 废除了力役;而且实行“户无主客，以见居为簿的原则，不再区分土户 与客户，

4、全都按资产多少分等交纳两税。1.1.3两税法的局限两税法的局限主要表现在两个方而。一是，以货币计量税收，虽 然可以简便征收，但是货币的币值会随着经济的发展不断变化，货币 的变动又会影响税收负担的高低，尤其是在货币升值的情况下，会加 大税收负担，从而可能会引起人们的不满，不利于维持社会的稳定。 二是，单以资产作为课税的依据，不够合理。因为资产的多少并不容 易测量，而且很可能发生隐匿资产的行为，不利于保证财政收人，资 产的价值高低也不一定和资产的数量成正比，就可能出现负担不均匀 的后果。3两稅法与现代税收思想的联系3.1两税法中体现的现代税收思想两税法虽然是唐代的税收思想，但是它也是以保证国家的财

5、政收 人为目的的。其中也可以看到不少现代税收思想的影子。首先，两税法规定的:不分主户（本地土著户）、客户（外来户），一 律以现在居住地方为准登人户籍纳税。不分贵贱和身份，每个人都要 履行纳税义务，这体现了税收当中的公平原则。公平原则是现代税收 思想中最重要的原则之一，在两税法中人们己经有了要公平纳税的理 念，只是还没有明确提出而已。其次，两税法规定取消租庸调及一切杂税，简化为地税和户税两 个税种，地税按纳税人的田亩征收，缴纳米粟;户税按资源多少划分 等级，以货币征收，分夏秋两次缴纳。这样简化了税种，也简化了缴 税的程序，节约了纳税成木。第三，两税法的量出为人原则，规定中Y根据财政支出的需要, 定出全国总税额，分配各地征税。中国古代财政制度，一向遵循量人 为出原则，在清代以前，我国始终没有产生预算制度。预算制度本质 上是量岀为人的。杨炎主张“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋 于人，量岀以制人。这就开创了我国预算制度的先河。现在的要把 国家先划分事权和财权，再制定收人计划，也是以这一思想为源头的。第四，两税法将租庸调和其他的杂税、杂费统一为两个税种，首 开了中国费改税的先河。可以作为以后税制改革