2019初级会计第13讲_货币资金（2）

1、第一节货币资金【考点 3】其他货币资金【链接】1.商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不属于其他货币资金，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。（将在第二节学习应收票据）2.支票：应通过“银行存款”科目核算。企业应当设置“其他货币资金”科目，并应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。1.银行汇票存款银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。业务时点银行汇票的账务处理购货单位销货单位 企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款-企业持银行汇票购货、收到有

2、关发票账单借：材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票-销货企业收到银行汇票、办理进账手续-借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）采购完毕，收回剩余款项借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票-【例 2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项 250000 元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金银行汇票250000贷：银行存款250000【例 2-2】甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000 元，增值税税

3、额为 32000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项 18000 元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）32000贷：其他货币资金银行汇票232000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款18000贷：其他货币资金银行汇票180002.银行本票存款银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。【例 2-3】甲公司为增值税一般纳

4、税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将 11600 元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金银行本票11600贷：银行存款11600【例 2-3】甲公司用银行本票购买办公用品 10000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 1600 元。甲公司应编制如下会计分录：借：管理费用10000应交税费应交增值税（进项税额）1600贷：其他货币资金银行本票116003.信用卡存款信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转

5、账存入，不得交存现金。【例 2-4】甲公司于 2018 年 8 月 24 日向银行申领信用卡，向银行交存 50000 元。2018 年 9 月 10 日，该公司用信用卡支付购书款 3000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 300 元。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金信用卡50000贷：银行存款50000借：管理费用3000应交税费应交增值税（进项税额）300贷：其他货币资金信用卡33004.信用证保证金存款信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。【例 2-5】甲公司向银行申请开具信用证 2000000 元，用于支付境外采购材料

6、价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算材料。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金信用证保证金2000000贷：银行存款2000000【例 2-5】甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款 1500000 元，增值税税额为 240000 元。甲公司应编制如下会计分录：借：材料采购1500000应交税费应交增值税（进项税额）240000贷：其他货币资金信用证保证金1740000【例 2-5】甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款 24500

7、0 元已经转回银行账户。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款260000贷：其他货币资金信用证保证金2600005.存出投资款存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。（1）企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（2）购买股票、债券、基金等时： 借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款6.外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外， 一律采用转账结算。【例 2-6】甲公司为增值税一般纳税人，

8、派采购员到异地采购原材料，2018 年 8 月 10 日委托开户银行汇款 100000 元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联， 甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款100000贷：银行存款100000【例 2-6】2018 年 9 月 8 日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的原材料价款为 80000 元，增值税税额为 12800 元，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料80000应交税费应交增值税（进项税额）12800贷：其他货币资金外埠存款92800【例 2-6】2018 年 8 月 30 日，收到开户银行的收款通知，该采购专户

9、中的结余款项已经转回。根据收账通知，甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款7200贷：其他货币资金外埠存款7200结算方式一级会计科目二级明细科目现金库存现金银行存款银行存款银行支票托收承付汇兑银行汇票其他货币资金银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡信用证保证金信用证保证金存出投资款存出投资款外埠存款外埠存款【例题多选题】（2018 年）下列应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B用银行本票购买办公用品C销售商品收到商业汇票D用银行汇票购入原材料【答案】ABD【解析】选项 C 通过“应收票据”科目核算。【例题多选题】（2017 年）下列各项中，企业应通过

10、“其他货币资金”科目核算的有（）。A存入证券公司指定银行的存出投资款B申请银行汇票划转出票银行的款项C开具信用证存入银行的保证金款项D汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABCD【例题单选题】(2011 年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【答案】B【例题判断题】（2014 年）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（）【答案】【解析】银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。【本节内容