会计核算管理制度(11月修订)

1、会计核算管理制度（X月修订）会计核算管理制度（修订）草訂 起部第一章总则第一条为能正确的反映公司营业成果及财务状况，使经营主体间 具有可比性，特制订本会计核算制度。本制度依照相关的国家公示的会 计法规及准则的内容，并结合公司实际经营所需进行相应设计。第二条 本制度适用于武汉良之隆食材连锁配送有限公司（筹）及 其所辖各加盟店、新食材门店，良信达会计核算制度自行制定，报总公司 备案。第三条 本制度主要包括“基础会计制度”、“基本核算设置”、“资 产的核算”、“负债的核算”、“所有者权益的核算”、“收入的核算”、“成本 和费用的核算”、“采购销售业务财务核算方法”等。第二章基础会计制度第四条 会计核

2、算实行会计电算化，由公司统一规划，分步实施。第五条会计术语（一）会计年度：采用公历年制，以每年七月一日起至次年六月三十 日止，（二）会计核算基础：釆用权责发生制。（三）会计科目：采用分类三级制，其编号采用十位数十进法。（四）会计凭证：指处理会计事务过程中所应用之表单及各种文件。（五）会计账簿：本制度除设置普通日记帐、总分类帐及明细账外， 并配合需要设置备查簿。有关现金收付之登记，另设置现金日记簿。（六）会计报告：分日报、月报、季报、年报，各按照规定编制。会计核算管理制度第六条 会计科目设置原则及核算要求（一）各单位必须按统一下发的会计核算制度的要求建立相应的科目 及账务核算体系。（二）会计核算

3、口径必须一致、相互可比，会计核算方法在年初初始 化确定后不得随意变更。（三）会计核算中所涉及的会计科目及费用项目（见附件1）、库位、供 应商分类、客户分类、产品分类由总公司会计管理部统一设置，各单位不得随 意新增、修改、删除，如确有必要变动，须填写申请表，经核准后下文在全公 司进行统一。第七条会计凭证（一）会计凭证意义会计凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任， 并作为记账依据的书面证明，是会计资料的重要组成部分，是实行会计监 督的条件。填制会计凭证，是会计核算的首要环节，会计凭证是否真实、 完整，对会计信息质量有十分重要的影响，可以说是保证会计信息质量的 基础，（二）会计凭证

4、种类会计凭证按其填制程序和用途的不同来划分，可分为原始凭证和记账 凭证。1、原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或 填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种 具有法律效率的证明文件。依其来源不同，可分为外来凭证、对外凭证、 内部凭证三大类。a、外来凭证：系自公司以外取得之足以证明会计事项经过之凭证， 如发票、银行收（付）款通知单、缴纳税单、合约及外来的其他收（付） 款单等；b、对外凭证：系由公司所制发给其他单位之各项足以证明会计发生 的凭证，如发票等；第3页共27页C、内部凭证：系公司基于内部经营管理上需要而自行设计制存之各项足以证明会计事项

5、之发生、经过与责任归属之各项表单凭证书据，如商 品收货单、出库单、付款申请单、费用报销单等。2、记账凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定 会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。记账凭证具有一定之格 式，为会计实务分析账项重要之工具。总公司记账凭证按各采购区域的省 分简称分类，如：武汉采购办凭证为“鄂字记账凭证” ，总公司本部凭证 为“总字记账凭证” 。其他独立核算单位不作分类，统称“记账凭证” 。记 账凭证编制要点：a、编制记账凭证之前应根据公司之规定，查核原始凭证凭证是否符 合规定，不符合者应退回原单位或经办人；b、编制记账凭证应按采用规定的会计科目，同样会

6、计事项所使用之 会计科目，应先后一致；c、每张记账凭证应列示总账及明细账科目；d、记账凭证所附原始凭证张数，应详加检查并于记账凭证上注明，如需另行保管时，应注明“凭证另存” ；e、记账凭证编妥后应由主管审核并签章。（三）会计凭证审核1、原始凭证审核会计人员对于入账之原始凭证应详加审核， 遇有不符合政府法令或会计制 度者，应予退回，并不得入账，对原始凭证之审核，主要包括两个方面：a、从形式上审核凭证之真实性，如手续是否齐全，数字是否真实， 内容是否齐备，填制是否清楚及时等；b、从实质上检查凭证之合理、合法性，如是否符合财经政策和会计 制度，有无违反计划、预算、合同、费用开支是节约或是浪费，是否注

7、意 经济效益等。原始凭证应粘贴于规定之单据粘贴单上，并经审核权限内之主管签 核。出纳于已支付完毕的原始凭证上必须加盖财务核销章后，才能交于会计进行账务处理；会计检查无漏盖现象后，方可编制记账凭证并装订于会 计凭证后。2、记账凭证审核a、对记账凭证的审核，需审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭 证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同；应借应贷的会计账户（包 括二级或明细账户）对应关系是否清晰、金额是否正确 ；记账凭证中的 项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。b、财务人员必须坚持执行财务制度之规定，凡违反规定的收支应说 明不合规定之理由，否则不予办理。对内容不全、手续不齐、数

8、字差错之 原始凭证，应退回，补充办理更正手续，如发现伪造、涂改以及企图报冒 领之凭证，应拒绝办理，并及时报告，依规定处理。c、相同会计事项所使用之会计科目应前后一致。d、记账凭证金额以人民币分为最小单位。e、记账凭证上填写原始凭证张数，并依时间先后序时编号入账。f 、记账凭证之“摘要”栏应详细记载，以能充分说明其会计事项为 原则。（四）会计凭证保管会计凭证在完成经济业务手续和记账之后， 就成为企业重要之会计档 案和历史资料，这些档案资料是企业以后了解经济活动情况，检查工作， 明确经济责任之证明。因此，必须要妥善保管，既要保证其安全又要查阅 方便。会计凭证需指定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案

9、。1 、会计凭证装订：每月必须在次月十日前完成会计凭证装订及归档 工作。a 、分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；b 、整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原 因。再检查附件有否漏缺；c 、记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记帐、制单等）的签 章是否齐全；d 、每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；e 、在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种 类编号， 以便于调阅。2 、会计凭证借阅会计凭证原则上不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可 以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计凭证的人员，

10、严禁在会计凭证上涂画、拆封和抽换。分公司应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。3、会计凭证保管期限根据会计档案管理办法规定，会计凭证保管期限如下：档案名称保管期限原始凭证15年记账凭证15年汇总凭证15年（五）会计凭证销毁1 、保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：a、由财务部门提出销毁意见，编制会计凭证销毁清册，列明销毁会 计凭证的册数、起止年度、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；b、单位最高主管在会计凭证销毁清册上签署意见；c、销毁会计凭证时，应当由单位最高主管指定部门和财务部门共同 派员监毁。d、监毁人在销毁会计凭证前，应当按照会计凭证销毁清册所列内容 清点核对所要销毁的会计

11、凭证；销毁后，应当在会计凭证销毁清册上签名 盖章，并将监销情况报告单位最高主管。2、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原 始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单 独抽出立卷的会计凭证， 应当在会计凭证销毁清册和会计档凭证保管清册中列明。第一条 会计账簿（一）设置意义及原则：1、设置意义：会计账簿是由具有一定格式、 相互联系的账页所组成, 用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。设置和登记账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据，是 会计核算工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经营管理水平 具有重要的作用。2

12、 、设置原则：根据会计法规和会计准则的要求，同时又要根据公司 管理的需要和经营活动的特点来确定。（二）会计账簿分类本公司会计账簿分为三大类：1 、序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿。包含现金日记账、银行日记账。2、分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的账簿。包含总分类 账、明细分类账。3、备查账簿：是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不 全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿非正式之账簿，其记载仅为 会计事项之备查及参考。格式大小与内容无固定形式，根据自身业务实际 需要而定。（三）会计账簿装订会计账簿应定期打印装订、会计账簿装订可使

13、用专用文件夹装订或手 工装订。如用手工装订，账簿需装订整齐，编好科目目录、页码，用线绳 系死，然后贴上封皮，在封皮上写明账簿的种类、单位、时间，会计主管 人员和装订人（经办人）签章。在账簿的脊背上，也要写明账簿种类、时 间。（四）会计账簿保管根据会计档案管理办法规定，会计账簿保管期限如下：档案名称保管期限备往总账15年包括日记总账明细账15年日记账15年现金和银行存款日记账保管25年（五）会计账簿销毁会计账簿的销毁要求，适用本章第四条第（五）款之要求。第二条 会计报告（一）会计报告说明1、编制目的：适时表达公司之财务状况及经营成果，使企业内部管 理者从各种会计报告中，了解企业生产经营活动情况及

14、其结果，作为加强 管理、拟订决策或改进措施之依据，进而增强公司之经营获利能力。2、报告对象：a、对外报告：提供股东或因各主管机关之规定所编制，其种类、格 式、份数及编制时间，由财务部门视需要编制；b、对内报告：管理单位需要之内部统计报告。3、报告时间a、定期报告：经事前编定须按期编制之报告，其种类、格式、份数 及编制时间均有一定之规定。依编制期限可分日期、月报、半年报及年 报等；b、不定期报告：未事前编定，不须按期编制之报告。4、报告原则a、编制对外之会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准 确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编 制依据、编制原则和方法进行，做到

15、内容完整、数字真实、计算准确、 报送及时；b、编制对内之会计报告应尽量以例外或重要性原则编制，以协助管 理及决定经营决策。5、报告种类a、日报：现金日报表、银行存款日报表等，应每日编制的报告；b、月报：资产负债表、损益表等，应每月编制的报告。（二）财务报表1 、报表内容：各分公司需编制的报表由总部财务中心统一制定。2、报表要求：a、报送时间：各独立核算单位的财务报表每月3日以前提交，财务月度分析每月 5 日前（季度预算评估分析 8 日前）提交，会计管理部每月 5 日前完成集团报表汇总， 8 号前完成集团财务分析。财务管理部每季 10 号前完成集团季度预算评估分析报告。每季度末不报月度财务分析，

16、只报 送季度预算评估分析。b 、报送对象：各单位报表及月度分析报送对象为本事业单位总 经理或省级执总、财务中心会计管理部核算经理；预算评估分析报送对象 为财务管理部经理，集团汇总报表报送对象为财务中心部长、财务中心会 计管理部总监、财务中心财务管理部总监。集团月度财务分析及季度预算 评估分析报告报送对象为总裁、 财务中心部长、 财务中心会计管理部总监、 财务中心财务管理部总监。c、报送要求：报告内容应真实、完整，上报时间应准时；在月报中 应及时反映特殊的、不常有的财务收支情况，并详细附于文字说明。第三章 基本核算设置第三条 账套设置 ：目前公司使用的软件分为 NC系统、用友U8用友T6、金算盘

17、等，其 中总公司、各子公司纳入NC系统在集团账套下分不同核算主体进行核算， 连锁产品的采购物流业务纳入总公司体系核算， 一般平台产品的采购物流 业务纳入各子公司体系核算，加盟店按原冻品行账套设置不变，新食材门 店纳入子公司核算。第四条 产品销售类型设置向各新食材门店、 加盟店调拨的连锁产品和一般平台产品， 分为销售、 代采两类， 连锁产品为销售类型， 一般平台产品为代采类型。 连锁产品销 售业务记入 “主营业务收入平台销售收入” 和“主营业务成本平 台销售成本”科目、 其他平台产品代采业务记入 “其他业务收入平台 代采收入”和“其他业务成本平台代采成本”第五条 仓库在财务账套中的设置：总公司按

18、区域设置连锁产品 仓库，子公司采购部按存货性质设置代采商品总仓、代采商品中转库、代 采商品 代销 库，子公司门店、 各加盟店根据实际仓库的分库情况可设置大 仓库、门店营业库。第六条 存货编码设置：为了便于数据统计汇总，所有单位财务账套中，平台产品及连锁产品存货编码须按0A平台系统产品编码进行统一设置，不可擅自修改，各单位地采产品按区设置编码，新增地采产品编 码须报总公司会计管理部备案。第七条 科目设置：（一）所有单位各级会计科目各由总公司统一设置，不可私自增加、 删减和修改。（二）费用、低值易耗品、无形资产、待摊和预提等科目均分项目进 行核算，其中费用项目由总公司统一设置。（三）应收账款、应付

19、账款分客户、供应商进行辅助核算。（四）个人往来科目按个人进行辅助核算。第八条 账套中各模块核算原则：（一）应收账款、应付账款、库存商品、固定资产科目的核算须全部 在相应的管理模块中操作，不可直接在总账模块中录入记账凭证，并且总 账模块与以上科目相应模块中的数据须一致。（二）“主营业务收入” 、“其他业务收入平台代采收入”科目的贷 方金额必须与销售模块中相关的销售及调拨数据一致。第九条 产品自定义分类：（一）按产品管理分类分为连锁产品、一般平台产品、地采产品，虾 类产品通过存货分类来区分。（二）按产品结算形式分为：代销产品、自存产品。（三）根据不同的管理部门分为：一部产品、二部产品、其他产品第十

20、条 同一独立核算单位内部仓库调拨在库存管理模块中作 转 仓处理，子公司发往本区新食材门店的一般平台产品作为调拨处理。第十一条 平台产品所有供应商均进行分区管理，即本区一般平台 产品发往所有地区的货物，均由本区负责采购，记本区采购额，由各子公 司财务部会计负责与供应商对账结算。 连锁产品由产品中心负责下达采购 指令单， 各区负责采购收货和 销售发货工作 ，总公司财务中心负责账务处 理和供应商的对账工作 ，并根据对账情况与供应商进行货款的结算。第十二条 各加盟店、新食材门店在平台上的采购业务中，连锁产品 的采购业务与总公司进行结算， 由总公司财务中心负责进行账务处理和核 对，一般平台产品与发货单位

21、进行结算， 由各发货单位财务部负责进行账 务处理和核对。第十三条 其他收入和支出的处理（一）各区调拨所产生的标准运费收入、运输成本均记入“其他业务 收入货运收入（分区域线路核算） ”和“其他业务成本货运成本” （分区域线路核算） 。（二）加盟店、新食材门店 以及总公司连锁产品采购 支付的长途运费 记入采购成本。（三）各单位各项合同收入、赠品收入等按收入类别记入“营业外收 入”各二级科目中。（四）各单位存货盘盈、盘亏、报损经审批后由公司承担的部分记入 营业外收支各二级科目中，由个人承担的部分记入个人往来。第十四条 门店销售（除现有武汉新食材门店之外）使用总公司统 一印制的销售单， 按公司单据的管

22、理方式进行单据的管理、 业务的传递以 及财务的核算。 武汉原有的新食材门店按原有的财务管理流程操作， 流程 须交总公司会计管理部备案，新增的门店及配送站按本制度执行。第十五条 总公司与子公司合同收入划分：（一）总公司合同收入1、连锁产品内部供应收入2、物流合同的返利收入3、电子平台信息收入4、媒介及品牌活动收入5、供应商合同约定的厂商固定返利收入6、供应商合同约定的网络营销奖励收入7、供应商的上架费收入8、加盟店上交的贸易产品服务收入9、加盟店上交的加盟费收入10、向良信达收取的代理收入11、其他属于总公司的营业外收入（二）子公司收入1、除物流合同返利收入之外的其他物流收入2、仓储收入3、其他

23、属于子公司的营业外收入第十六条 合同收入的收取（一）一般平台产品供应商合同收入均由各子公司采购部负责收取， 需要账扣的由子公司财务部在与供应商对账时确认， 付款时扣回按第二十 二条的规定分别计入子公司收入科目和应付总公司合同收入往来科目。（二）连锁产品供应商合同收入由总公司产品中心负责收取，需要账 扣的由财务中心在与供应商对账时确认，付款时扣回。（三）如同一供应商既有连锁产品也有一般平台产品的，按以下方法 处理：1、固定合同收入及达量返利由子公司负责收取，按第二十二条的规定 分别计入子公司收入科目和应付总公司合同收入往来科目。2、按采购比例每月收取的合同收入，连锁产品由总公司负责收取计入 收入

24、科目，一般平台产品由子公司负责收取，按第二十二条的规定分别计 入子公司收入科目和应付总公司合同收入往来科目。第四章 资产的核算第十七条 货币资金的核算（一）货币资金所涉及的科目： 库存现金、银行存款、 其他货币资金。（二）货币资金由总公司资金管理部集中管理，各单位日常零星费用 开支所需资金，以备用金的管理方式进行核算。（三）客户货款直接汇入总部指定的银行账户，各单位不得自行设置 收款账户。超过 5000 元以上的款项支付业务，由各单位填写付款申请单， 通过总公司进行支付。 总公司与各单位代办的资金收付往来通过内部银行 进行核算。第十八条 应收款项的核算（一）应收款项包括应收票据、应收股利、应收

25、利息、应收账款、预 付账款、其他应收款，其中预收客户货款须单独设置预收账款反映，不得 与应收账款合并核算。（二）“应收账款”科目按客户设置辅助核算，并设置为应收系统受 控科目，其所有业务在应收款管理模块中进行处理，由模块自动生成凭证 后，“应收账款”科目不得手工修改数据信息。每月应收款管理模块和总 账模块的应收账款各明细客户余额需保持一致。（三）其他应收款分个人往来、关联单位、非关联单位、押金等设置二级科目。 个人往来中按个人借支、 员工保险、 备用金分设三级科目核算。（四）每年末， 按外部应收账款余额的 3%计算并补充调整坏账准备余 额，发生坏账损失，上报总公司批准后可冲减坏账准备。第十九条

26、 存货的核算（一）公司存货指自有库存商品、委托代销库存商品，统一按 库存商品进行核算， 自有库存商品按取得时的实际成本核算， 委托 代销商品按委托单位提供的成本核算。 领用或发出的存货， 采用移 动平均法确定其实际成本。（二）“物资采购”科目在本单位的核算中，属于商品采购入 库时的过渡科目，可用于检查采购业务在财务核算中是否全部完 成。（三）库存商品科目属于存货系统受控科目， 其所有增减业务 需通过存货核算模块进行处理，该科目自动生成后不得手工修改。（四）库存商品在存货核算模块中分仓库进行核算， 在总账模 块中汇总管理，每月各相关模块需保持一致。（五）子公司收到的供应商赠品按零成本入库， 以直

27、接降低采 购成本的方式核算； 加盟店收到的赠品暂沿用原核算方法， 按采购 价格入库，作营业外收入处理。（ 六 ） 每周对贵重商品进行一次抽盘， 每两月对所有存货进行 一次全面盘点，盘盈的存货，按同类存货的实际成本入账，盘亏的 存货，分不同情况按账面成本进行相关处理。（七）月未结账按存货对应有金额无数量的库存商品进行调整处理，结平账面余额。（八）每年末，按自有库存商品的 1%十算并补充调整存货跌 价准备余额，发生存货跌价损失或货损损失， 上报总部批准后可冲 减存货跌价准备。第二十条待摊费用的核算待摊费用是指应由本期和以后期分别负担的、分摊期在一年以内（含一年）的各项费用，为了简化核算，低于100

28、0元的可在支付时一次性计入费用。待摊费用须按月摊销，摊销时制作“摊销费 用表”由财务负责人、总经理或执总签字后入账。第二十一条低值易耗品及固定资产的核算（一）低值易耗品是指价值高于 100元低于500元，或者使用 年限在一年以内（含一年）的资产，其采用五五摊销法、通过设置项目进行核算。（二）固定资产是指价值高于 500元，并且使用年限在一年以 上的资产。（三）固定资产的核算包括固定资产原值、累计折旧、固定资 产减值准备、在建工程、固定资产清理等。（四）本公司固定资产的折旧方法是采购平均年限法，按固定资产的不同类别进行分类核算，所有固定资产的净残值率均按5%计提。类别折旧 年限残值 率备注1、房

29、屋及 建筑物20年5%限具有产权 的建筑物2、运输设 备10年5%限机动车辆3、冷柜、8年5 %限岛柜、风冷库设备柜、冷库、风幕机4、机器设 备5年5%包含小冰柜、 锯骨机、真空 机5、电脑设 备5年5%台式电脑、 笔记本电 脑6、其它3年5%热水器、电 子秤、考勤 机（五）固定资产计价方式：1购入的，按照买价加上运输费、保险费、包装费、安装成 本以及缴纳的税金进行计价。2、自行建造的，接照建造过程中实际发生的全部支出计价， 所发生支出是否计入固定资产，以是否办理竣工结算为限。3、在原有基础上进行改良扩建的，按照固定资产的原价，加 上改良扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收 入

30、后的余额计价。4、投资者投入的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计 价。5、接受捐赠的，按照发票账单所列金额加上由企业负责的运输、安装调试、保险等费用计价。无发票的，按照同类市价计价。6、盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。第二十二条 其他资产的核算（一） 无形资产是指公司长期使用而没有实物形态的资产， 包 括财务软件、商誉、发明专利等。无形资产按实际成本入账，分受 益期分摊，其中财务软件分 5 年摊销。（二）长期待摊费用是指受益期超过一年待摊费用， 如开办费。 开办费是自公司正式成立一年后开始摊销，摊销期为 3 年。（三）待处理财产损溢包括待处理流动资产损溢和待处理固定 资产损溢，

31、主要反映盘盈、盘亏和毁损的财产物资。在尚未批准处 理前，账户有余额，每年末上报总部批准转销后，此科目无余额。 日常核算中，此科目需由总公司审批才可使用。第五章 负债的核算第二十三条 短期借款和长期借款的核算： 短期借款主要核算向金融 机构借入或向总部借入的期限在一年以内（含一年）的借款，借款期限超 过一年的作为长期借款核算。 凭借款单据按实际金额入账， 借款利息可按 月预提，记入“财务费用”借方和“预提费用”的贷方。第二十四条 应付款项的核算（一）应付款项包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付 职工薪酬、应交税费、其他应付款，其中预付供应商货款须单独设 置预付账款反映，不得在应付账款中核算。

32、（二）“应付账款”科目按供应商设置辅助核算，并设置为应 付系统受控科目， 其所有业务在应付款管理模块中进行处理， 由模 块自动生成凭证后， “应付账款”科目不得手工修改数据信息。每 月应付款管理模块和总账模块的应付账款各明细客户余额需保持 一致。（三）应付职工薪酬下设工资、工会经费等二级科目。 “工资” 主要核算预提和发放员工工资、奖金， “工会经费”主要核算按工 资和奖金总额计提和上缴的工会经费。（四）“应交税费”科目核算按规定计提的当月应交纳的各项 税费。（五）其他应付款下设个人往来、 非关联单位、 应付合同收入、 中转货款、保证金等二级科目 。“其他应付款应付合同收入” 是核算子公司已收

33、取，应上交总部的合同收入； “其他应付款 中转货款”是核算子公司入库的中转货物， 待发出后此科目即无余 额；“其他应付款 -保证金” 主要是核算公司因业务需要向其他单位 收取的各项押金、保证金等，待业务结束后可收回的款项。第二十五条 预提费用是指按权责发生制的原则，预先提取已经发 生但尚未支付的各项费用，除工资奖金的预提计入“应付职工薪酬”科目 外，其他均分项目在“预提费用”科目核算。预提费用须按月计提，制作 “费用预提表”由财务负责人、总经理或执总签字入账。第六章 所有者权益的核算第二十六条 所有者权益的核算在主要包括实收资本、 本年利润和未 分配利润。第二十七条 实收资本是根据股本性质分别

34、设普通股及优先股进 行二级核算。 优先股结合公司的优先股政策进入及退出机制进行相应的帐 务处理， 普通股为公司投入的总股本， 无公司出具的书面通知该二级帐目 不能随意调整。第二十八条 本年利润是公司本年度经营过程中所实现的利润。 第二十九条 未分配利润是公司在以年年度经营过程中所实现的利 润留存在公司所形成的。第七章 收入的核算第三十条 主营业务收入主要核算商品销售收入。第二十一条 每年末，各门店按当年商品销售收入的 0.5 %o计提并补 充调整食品风险基金余额， 因食品风险发生的相关费用， 上报总公司批准 后可冲减食品风险基金。第二十二条 其他业务收入主要核算平台代采收入、物流收入、仓储 收

35、入、电子商务收入等。第二十二条 平台代采收入主要核算各子公司对各加盟店、其他区 直营门店除连锁产品以外的其他平台产品的供应。第二十四条 物流收入按性质分设货运收入、物流服务收入等。第三十五条 仓储收入主要核算向库存前移供应商收取的仓储服务 收入。第三十六条 电子商务收入主要核算平台信息收入、 媒介及品牌活动 收入等。第三十七条 营业外收入按性质下设厂商固定返利、贸易产品服务 收入、良信达代理收入、 网络营销奖励收入、 赠品收入、 无法支付的往来、 存货盘盈、奖励收入、罚款收入、赞助收入等二级科目进行核算。第八章 成本和费用的核算第三十八条 主营业务成本主要核算商品销售成本。第三十九条 其他业务

36、成本主要核算平台代采成本、物流服务成本、 货运成本等。第四十条 平台代采成本主要核算各子公司对各加盟店、其他区直营 门店除连锁产品以外的其他平台产品的代采成本。第四十一条 物流服务成本主要核算实际的物流费用支出 （不包括长 途运费）。第四十二条 货运成本主要核算支付给长途物流商的物流运费。第四十三条 长途物流运费的核算（一） 将物流运费作为其他业务收入和成本来核算， 目的是便 于进行期间运费收入和支出的统计分析。（ 二 ） 纳入其他业务收入和成本核算的物流运费包括： 向客户收 取的由本单位发货的运费，物流商向我们收取的运费。（四）向客户收取的运费随 NC销售发票进行账务处理，原则 是由谁承担运

37、费成本就由谁向客户收取。（五）应付给月结物流商的运费， 由物流部在发货时与物流商 签订运输协议，物流司机签字后，红联和黄联随送货司机同行，蓝 联于当天随同发货单一起交财务入账， 财务随供应业务一同进行账 务处理。（六）月底，物流商凭我们收货客户签字的红联，与财务进行 账务核对，核对无误后，可支付该月运费。（七）财务部在审核当天的所有销售出库单时， 须关注物流托 运的问题，每张外地发货单，是否同附运输协议。包括现付和自提 的，也需将运输协议蓝联随发货单一起交财务，便于财务审核，现 付的红联可作为付款人报账的凭据。（八）未使用的空白运输协议，须由财务进行保管，物流处在 财务签字领用，财务部每天进行

38、核销登记。第四十四条 费用主要包括营业税金及附加、营业费用、管理费用和 财务费用。第四十五条 凡应由本期负担而尚未支付的费用， 应作为预提费用计 入本期费用；凡已支付，应由以后各期负担的费用，应作为待摊费用，分 期摊销。第四十六条 期间费用分项目进行核算，其中银行手续费、利息收 支费用、 员工红利计入财务费用， 其他费用分部门的不同分别记入管理费 用和营业费用，其中：各子公司、加盟店中，总经办、人资部、财务部的 费用记入管理费用，其他部门费用记入营业费用；总公司总裁办、人事行 政中心、财务中心费用记入管理费用，其他部门按费用性质进行划分，如 是经营性费用，则记入营业费用，如是管理性费用，则记入

39、管理费用。第四十七条 营业外支出按性质分设赠品支出、存货盘亏、罚款支 出、固定资产清理损失、经营赔偿金、联盟产品推广费、达量返利支出和 其他等二级科目。 存货盘亏核算正常的盘点损失， 非正常盘点损失由责任 人赔偿，不在此科目核算。第九章 采购销售业务账务处理方法第四十八条 连锁产品、一般平台产品的采购、销售、代采的财务核 算流程见附件 2.第四十九条 连锁产品、一般平台产品的采购、销售、代采账务处理 方法（一）连锁产品、其他平台产品采购、销售或调拨账务处理1、采购账务处理：（ 1）采购入库后， 财务中心和子公司财务部门根据采购部门交来的 相关单据进入系统进行如下操作：进入采购模块生成采购发票，

40、采购发票 审核（如有运费，需录入运费发票，将运费计入成本进行核算）后进入应付款管理模块，对相应的应付款进行审核后生成凭证：借：物资采购贷：应付账款 再进入存货核算模块对相应的采购入库单进行记账，如有随货同行 的赠品，需检查采购入库单上是否有赠品标记，审核记账后生成凭证： 借：库存商品贷：物资采购注意：以上两条会计分录尽量连号，以便查询。以上凭证附件：采购订单、供应商送货单（可为传真件） 、采购入库 单、收货日报表（2）每月付款时，须根据合同约定扣除供应商各项合同费用，根据 付款情况， 总公司财务中心或子公司财务部会计在应付款模块中录入付款 单（实付金额和扣款金额分开录入） ，生成凭证：借：应付

41、账款贷： 其他应付款应付合同收入 （子公司核算扣除的应由总部收取的合同费用，按供应商和收入项目列出明细）贷：相关收入科目贷：银行存款 以上凭证附件：打印的内部银行付款单、对账确认函、采购入库单结 算联（3）每月 25 日前，各子公司根据“其他应付款应付合同收入” 列出明细传总公司确认后，将款项转入总公司账户，总公司和子公司进行 相应的账务处理。子公司转出时：借：其他应付款应付合同收入（分项目）贷：银行存款内部银行总公司收到款项时：借：银行存款内部银行贷：相关收入科目2、销售和调拨的账务处理：（1）、直发： 财务中心或子公司财务部收到子公司签字确认的销售出库单 （或调拨 出库单）、物流托运单、发

42、货日报表后，进行如下账务处理：根据销售出库单生成销售发票并审核 （连锁产品由产品中心产品经理操作），进入应收款管理模块对相应的应收单进行审核， 如是调拨出库单， 则需要进入内部交易进行相关内部交易结算， 生成凭证：借：应收账款贷：主营业务收入平台销售收入 （如是一般平台产品则为 “其 他业务收入”）贷：其他业务收入货运收入 等贷：其他相关科目同时， 凭物流托运单， 在应付款管理模块中按不同的物流商录入其他 应付单，审核后生成凭证：借：其他业务成本货运成本贷：应付账款 * 物流商如是连锁产品，总公司财务中心则根据销售出库单中的运费信息，按 发货子公司直接在总账中录入凭证：借：其他业务成本货运成本

43、 货：其他应收款关联单位（子公司）子公司连锁产品的发货运费，直接向总公司收取，财务凭物流部交来 的托运单以及出库单的记录， 在应付款管理模块中按不同的供应商录入其 他应付单，审核后生凭证：借：其他应收款关联单位（总公司）贷：应付账款 * 物流商以上凭证附件：物流托运单、销售出库单（或调拨出库单） 、发货日 报表。以上 3 类凭证，尽量连号，以便原始单位的查询。（2）、中转A、连锁产品中转a、始发单位子公司财务部在收到中转的其他出库单（含赠品） 、物流托运单后（如 没有运费，则不作任何账务处理，仅对单据进行单独保管） ，在子公司账 薄中根据托运单记录在应付款模块录入物流商的应付单， 进行如下账务

44、处 理：借：其他应收款关联单位（总公司） （按转仓出库单中记录的应收 客户运费金额结算）贷：应付账款 * 物流商贷：其他业务收入物流收入货运收入（如有差异，在此科目核算，亏损以负数表示） 以上凭证附件：货物转仓的其他出库单、物流托运单、发货日报表b、中转收货单位收货时， 子公司财务不作任何账务处理， 但本单位的其他入库单须留 存与发货单据同时作为发货记账的附件。发货时， 如没有运费，子公司财务部仅对单据进行单独保管，不作任 何账务处理， 如有运费，则子公司财务根据物流托运单以及销售出库单 （或 调拨出库单）上的运费记录，在子公司账套应付模块根据托运单应付金额 录入 物流商的应付单， 进行如下账

45、务处理：借：其他应收款关联单位（总公司） （按销售出库单中记录的应收 客户运费金额结算）贷：应付账款 * 物流商 贷：其他业务收入物流收入货运收入（如有差异，在此科 目核算，亏损以负数表示） 以上凭证附件：销售出库单、物流托运单、发货日报表c 、总公司财务中心收到相关的发货信息后， 依据产品中心的销售发票， 进入应 收模块进行应收单审核，生成如下凭证借：应收账款贷：主营业务收入平台销售收入 贷：其他业务收入货运收入（始发单位 +中转单位运费） 贷：其他相关科目同时，根据相关出库单的运费信息在总账中直接录入凭证： 借：其他业务成本货运成本贷：其他应收款关联单位 * 子公司（始发单位） 贷：其他应

46、收款关联单位 * 子公司（中转单位） 注意，连锁产品中转货物如存在赠品，全部作为转仓转入中转单位。 以上凭证附件：见NC系统单据。B、一般平台产品中转a、始发货单位的账务处理同直发一样， 根据发货单与订货单位直接记 账，同时通知中转单位注意收货。 另外按中转金额，根据公司收费标准支 付中转单位中转服务费用（此费用暂时传真确认，后期公司将开发协同凭 证来完成）：借：其他业务成本物流成本其他物流成本 贷：其他应收款关联单位（中转单位）以上凭证附件：除直发流程所需单据外，还需附中转服务费用确认函b中转收货单位：中转收货时， 子公司财务部会计在收到确认入库的始发单位销售出库 单、本单位的中转入库单、中

47、转收货日报表后，进行如下账务处理：在库存管理模块按始发单位的销售出库单货物金额 （包括赠品） 录入 其他入库单，注明始发货单位，审核记账后生成凭证：借：库存商品中转库 贷：其他应付款中转货款 * 子公司（货款）以上凭证附件： 确认入库的始发单位销售出库单、 本单位的中转入库 单、中转收货日报表中转发货时， 子公司财务部会计在收到确认出库的中转出库单、 物流 托运单、中转发货日报表后（与一般发货日报表为一张表） ，进行如下操 作：（ 1）在库存管理模块录入按中转发货单货物金额（包括赠品）录入 其他出库单，审核记账后生成凭证：借：其他应付款中转货款 * 子公司（货款） 货：库存商品中转库（ 2）同

48、时在应收系统根据中转单位应收需求单位的中转运费等费用， 录入其他应收单审核后生成凭证：借：应收账款需求单位（中转运费等费用） 贷：其他业务收入物流收入货运收入等 根据中转单位应收始发单位的中转费用，在以上生成的凭证中增加以 下两条分录：借：其他应收款关联单位始发单位（中转服务费用，暂通过 传真方式确认，后期将开发协同凭证完成） 贷：其他业务收入物流收入其他物流收入（3）同时，凭本区新增的物流托运单，在应付款管理模块中按不同 的物流商录入其他应付单，审核后生成凭证：借：其他业务成本货运成本 贷：应付账款 * 物流商 以上凭证附件：物流托运单、中转出库单、中转服务费用确认函、中 转发货日报表。以上

49、 3 类凭证，尽量连号，以便单据的查询。下班前，在库存管理模块，一般平台产品由各子公司财务部对子公司 对当天的所有销售或调拨所自动生成的销售出库单进行审核， 连锁产品由 总公司主管会计进行销售成本的结算， 然后进入存货核算模块记账后生成 凭证：借：主营业务成本（如是一般平台产品则为“其他业务成本” ） 货：库存商品3、赠品的处理 （适用包括新食材在内的子公司）（1）采购的处理A、赠品入库和普通商品出入库在一张采购订单上完成，采购订单上 有赠品标示，各子公司在录入采购订单的同时，应将赠品录入订单并勾选 “赠品”标示。B、由采购订单生成采购入库单的时候，赠品和正常商品可生成一张采 购入库单，其中赠

50、品须勾选“赠品”标示，赠品单价为零，所有入库的仓 库选择一般平台产品仓库或总公司连锁产品仓库。（2）销售的处理。A、由于我们的一些特殊需求 NC系统不能满足，经公司讨论允许各子 公司对NC销售订单中错误价格以及所需赠品根据实际情况作相应的修改， 但绝不允许私自修改客户需求数量及价格， 因私自修改订单中客户需求数 量及价格造成对方异议的，子公司须承担全部责任，并对修改人处以不低于 100 元/ 次的罚款。B、0A订单转换为NC销售订单后，子公司采购部根据是否有赠品发放 情况，对销售订单进行相应修改，将赠品加入订单并勾选“赠品”标示， 赠品单价为零。C发货时，根据销售订单（或调拨订单）将正常商品和

51、赠品生成一张 销售出库单（或调拨出库单） ，其中赠品须勾选“赠品”标示，赠品单价 为零，出库仓库为同一仓库。D子公司间要货如有赠品也需在调拨订单上注明， 生成的调拨出库单 和调拨入库单上，赠品须 有“赠品”标示并且单价为零。（3）系统中根据采购入库单和销售出库单生成的采购发票和销 售发票上赠品的价格须同样显示为零， 采购入库结转入库成本时， 是 以正常商品和赠品数量之和在存货核算中以降低采购单价的形式平 均分摊到同类产品中，结转销售成本时，赠品参与成本结算。（4）如是单独发生的赠品（样品）收入和赠品（样品）支出的， 则通过其他入库单和其他出库单处理， 按同类商品价格进行核算， 收 发类别选“赠品（样品）入库”或“赠品（样品）出库”，进入营业 外收入和营业外支出科目核算。第五十条 加盟店、新食材