企业财务会计管理手册汇集20

1、编号共4页FNE18分 步 成 本 会 计 制 度1第页一、总则第一条第二条第三条第四条第五条第六条第七条第八条（一）（二）本公司成本会计事务处理准则及程序，除一般会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。本准则所称成本，系以产品生产过程中之所有一切支出为限, 包括直接材料、直接人工及制造费用。本公司各类成本或费用，概依权责基础制列帐。成本单位得视实际需要设置各种辅助帐 , 包括原物料明细分类帐、在制品明细分类帐、制成品明细分类帐、与制造费用明细分类帐，只须受总分类帐各该统制帐

2、户之统制。本公司产品数量与成本金额之计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。本公司生产过程中之损坏部分 , 应依其性质分不按下列方式办理：生产过程中，不可能完全幸免之损坏，其损坏部分之成本, 悉由完好产品负担。生产过程中，因意外事故发生之损坏， 其所耗用之成本，一概以特不损失处理。二、材料第九条材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈( 亏) 及废料等之处理，悉依本公司材料治理方法办理。第十条成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。 其分录为借：“原物料”；贷 ：“应付帐款” ，并将数量及金额分不登录于“材料明细分类帐”。第十一条各单位领用材料时，应填发“领用单”（见附表），注明领

3、料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库依照领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转不批使用）。第十二条 领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科依照领用单统计汇编 “材料领用汇总表” ， 并1 / 5编制传票，其分编号共4页分 步 成 本 会 计 制 度2页FNE18第第十三条第十四条（一）（二）第十五条第十六条录为，借： “在制品直接材料” 、“制造费用间接材料” ；贷 ：“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。材料领用之计价方法，依账面成本采

4、加权平均法，其公式为 ：（上月底结存总价本月份进料总价）上月底结存数量本月份进料数量）本月份单价。计入产品成本之材料分为：直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质，或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。材料盘点采纳不定期盘点方法， 由成本科会同仓储科人员进行。 盘点时应填制“盘点单”三联 （见附表）, 第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表” （见附表）三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三为编制传票之凭证，并登录（材料明细

5、分类账）。材料盘损应由仓储科出具报告，讲明短少缘故 , 并由上级主管追究责任。第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”之材料，平均数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。三、人工2 / 5第十八条第十九条（一）（二）第二十条据以人工系指直接或间接参加生产， 而支付之一切酬劳而言。 治理及推销部门之人员，属治理及推销费用，不在人工范围内。计入产品成本之人工可分为：直接人工：凡从事直接生产之职员酬劳， 能直接计入各该产品之成本之内者，皆属于直接人工。间接人工：从事厂房、研究等工作，及不直接从事生产之职员酬劳，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。厂

6、务部应设置“出勤卡”，每人每月一张， 由人事科治理统计，编号共4页分 步 成 本 会 计 制 度3页FNE18第编制薪工表两份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。第二十一条本公司之职员均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。当每次付薪时以此为凭于次日前缴纳稽征机关。第二十二条成本科依照薪工表，计算各生产部门及服务部门直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借 ：“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。四、制造费用第二十三条指生产过程中，

7、除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费，包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。3 / 5凡厂各部及技术部门之制造费用，一概依特定之分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费用。第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生之缘故及用途， 并分不归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性之费用时，应按合理之分摊基础，分摊至各该产品中。第二十六条费用分摊方法方式。服务部门费用以下列基础摊入各成本中：（一）供电费用：按各成本中实际耗

8、用电度分摊。（二）给水费用：按各成本中实际耗用水量分摊。（三）供汽费用：按各成本中实际耗用蒸汽量分摊。（四）原动力费用：按各成本中之机器使用空气压量分摊。（五）厂务部门及其他辅助部门之费用：按各成本中职员人数分摊。第二十七条成本科应于每月底 , 依照“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”（见附表）及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。其传票分录为 ,借：“在制品”，贷 ：“制造费用”，并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。第二十八条前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。编号共4页FNE18分 步 成 本 会 计 制 度4第页五、

9、成本计算与簿记组织第二十九条第三十条第三十一条生产部应于次月三日前，分不呈送下类生产月报表。包括：制一科生产月报表（见附表）、制二科生产月报表 ( 见附表 ) 、制三科生产月报表 ( 附表) 、材料月报表（见附表）。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。成本科依照上列之报表， 编制原物料、在制品、制成品之收发存明细表（见附表）。成本科依照“耗用直接材料明细表”（见附表）、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（见附表），计算制成品、在制品之单位成本及总成本，并编制“成本计算表”（见附表）。4 / 5第三十二条成本科再依照会计科编制之销货明细表 （见附表）编制“产品规格不损益表”（见附表）。第三十三条成品之单位成本采加权平均法。其公式为：（上月底结存总金额本月生产总金额）（上月底结存量本月总生产量）第三十四条成本科依照成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷： “在