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文档简介

1、自行建造的固定资产1、视同销售货物（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目;视同销售（4）伯）自产用于；视同销售一销项税售价（本企业S其他）组价不得抵扌哒项税（最终使用）他伽视同销售产进项税駆转出 成本价XV7%夕销项税投资分配，无偿赠送他人（移迸）售价（本企业,其他）组价前总分，在建工程，赠送他人投资，分配,管理部门职工福利増值税销项税销项税销项税何P所得税X视同销售视同销售会计XX收入售价（本身售价，其他售价） 组价（不2、进项税转出：购进货物或者应税劳务，用于非增值税应税项目运费二4. 6524, 6524, 5建工程税棊一VAT 料* 2OX 17“、转，| , 运碁XT% 一动产在

2、建工程属于非应税项目）。20X17強+ :影.X 7%y j w=3. 75成本中运费4.師=支付的运SX93%_支运费沖冷庶运费=器根据条例细则及财税（2009） 113号文件规定，关于固定资产涉及的进项税额抵 扣范围是：1、凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产（含专用与混用），其进项税 额可以抵扣从销项税额中抵扣；2、专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不 得抵扣；3、购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。条例及细则规定：购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额， 但购进用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消

3、费（包括纳税人的交际 应酬消费和自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇）的固定资产（含混用的 机器设备）及属于营业税应税项目的不动产以及发生的不动产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产的原料费和修理费）不允许抵扣进项税额。 这是这次增值税转型改革的关键点。在建工程 领用的材料也不是全部都不能抵扣，如果用在不动产上的在建工程是不能抵扣的,需要做进项税转出。即 借：在建工程贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）但是如果在建工程为 机器设备 的安装、更新改造工程等属于生产性设备上时是可以抵扣的。例题1某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月在建的职工文体中心领 用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元。正确答案将购进材料用于不动产在建工程， 不可以抵扣进项税，应

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