房租无发票的入账技巧业务招待费税前扣除标准(2018年)

1、房租无发票的入账技巧业务招待费税前扣除标准（2018 年）所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、 必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。 由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定仅允许按一定标准扣除。企业所得税法实施条例第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 ( 营业 ) 收入的 5。【说明 1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。（年度申报案例： a105000 纳税调整项

2、目明细表（ xx 版）及填报说明）【说明 2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入 +其他业务收入 +视同销售收入。（1、企业所得税法实施条例第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除 _ 财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 ( 营业 ) 收入 15%的部分，准予扣除 ; 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2 、年度申报案例： a105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（ xx 版）及填报说明）销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、 视同销售收入。但是不含营

3、业外收入 （如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例） （正向列举和反向列举的都要记住）。一般情况下企业的业务招待费包括两部分：一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。案例：如果企业 10 年的销售收入为 1000 万元，招待费实际发生额为 6 万元，税前准予扣除为多少 ?如招待费实际发生额为 4 万元，税前准予扣除为多少 ?如招待费实际发生额为10 万元，税前准予扣除为多少 ?(1) 销售收入为 1000 万元，招待费实际发生额为 6 万元，按照发生额的 60

4、%扣除，税前扣除额为 3 万 6 千。(2) 销售收入为 1000 万元，招待费实际发生额为 4 万元，按照发生额的 60%扣除，税前扣除额为 2 万 4 千。(3) 销售收入为 1000 万元，招待费实际发生额为 10 万元，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 ( 营业 ) 收入的 5。税前扣除额为 5 万元。招待费 10 万元，按照发生额的 60%计算等于 6 万元，但最高不得超过当年销售 ( 营业 ) 收入的 5。销售收入为 1000 万元的 5为 5 万元。因此，只能在税前扣除 5 万元。超过 5 万元部分不能税前扣除。这样，发生 10 万元招待费， 按照发生额的 60%

5、计算等于 6 万元，有 1 万元不能税前扣除。【特别 1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。同时要注意：转让无形资产所有权收入、 转让固定资产所有权收入， 就是财产转让收入，归属营业外收入。而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。【特别 2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等）， 其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，实际上就是企业的主营业务收入， 所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。税屋提示北京国税企业所得税汇算清缴20xx年度辅导笔记一、税前扣除问题（二）从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题按照国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题_（国税函【 xx】79 号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入， 可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。大力税手笔记补充：股权投资企业的股权投资收入作为业务招待费税前扣除基数，注意两个事项：1 、从事股权投资不仅仅指专门从事2 、认可业务招待费的扣除基数， 但不认可计