所得税实验报告

1、顺华能源学院税收实务实验报告专业年级会计0905学生姓名张敬学号04号实验成绩指导教师陈玉新2012年 12月 14日一、项目名称： 所得税纳税申报二、 实验目的：通过所得税纳税申报实验的学习， 熟悉我国所得税的计算、 纳税申报及缴纳 等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对所 得税基本理论的理解、 对所得税的应纳税额计算， 熟悉所得税纳税申报表及相关 各表并填写，将所得税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在 一起，从而真正学好税法这门课程。增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序， 掌握会计到纳税申报中的易错点、 难点。为将来实际工作打下良好基础。三、

2、实验要求：（1）计算望花机械制造有限公司 2008 年应缴纳的企业所得税。（2）根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据 , 填制所得税纳税申 报表。四、 实验内容：望花机械制造有限公司 （居民企业）于 2007年 1月注册成立进行生产经营， 系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。 2007 年应 纳税所得额为 -50 万元。 2008 年度生产经营情况如下：1、销售产品取得不含税收入 9000 万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为 1000万元（第一年取得该项目收入）。2、2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本 4500 万元；从事符合条件的环境保护项目

3、的成本为 500万元（2）销售税金及附加 200 万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加 50 万元（3）销售费用 2000 万元（其中广告费 200万元）；财务费用 200万元（4）“投资收益” 50 万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收 益 40 万元，国债持有期间的利息收入 10 万元）；（5）管理费用 1200万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发费 30万元）；（6）营业外支出 800 万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校 100 万元，非广告 性赞助支出 50 万元，存货盘亏损失 50 万元）。3、全年提取并实际支付工资支出共计 1000 万元(其中符合

4、条件的环境保护项目 工资 100 万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2、 2.5 的比例提取。4、全年列支职工福利性支出 120万元，职工教育费支出 15 万元，拨缴工会经费 20 万元。5、假设 除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； 从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配五、实验步骤：1、2008年利润总额=(9000+ 1000) (4500+ 500) (200+ 50) + 50- (2000 + 200+ 1200) 800 = 600(万元)2、2008 年收入总额=9000+ 1000+ 10= 100

5、10(万元)其中：免税收入二10万元 按新所得税法：收入总额包括投资收益 40 万元，合计 10050万元3、2008 年各项扣除( 1 )成本 =4500+500=5000(万元 )( 2)销售税金及附加 =200+50=250(万元)(3) 期间费用分配率=(2000+ 200+ 1165)-( 9000+ 1000)X 100% 33.65% 期间费用=9000X 33.65%+1000X 33.65%=3365(万元)其中：销售费用 2000 万元 (广告费在销售营业收入 15据实扣除) 财务费用 200 万元管理费用 120035=1165(万元)业务招待费限额=10000X 5%。

6、= 50(万元)85 X 60% = 51(万元) 业务招待费 =50万元(4) 营业外支出 800 (100 72) 50=722(万元) 公益性捐赠支出扣除限额=600 X 12% = 72(万元)4、2008年应纳税所得额 =1001010(5000+250+3365+722)30X50%50 =1000093401550=595(万元)5、2008年应纳所得税额= 595X25%1000(500+50+336.5)X25%=481.5*25%=121.125 万元六、实验结果：根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据如下：本月数： 2008年利润总额 =600万元2008年应纳税所

7、得额 =595 万元2008 年应纳所得税额 =121.125 万元七、实验分析与总结：在这一段时间的税法实训学习中， 我从中受益匪浅。 通过填报企业所得税申 报表，结合所学专业理论， 使我更系统地掌握了之前所学习的理论知识， 加强了 对税务处理工作的认知和认同， 培养了对所学专业的兴趣和热情， 激发了学习专 业理论知识的积极性。 在实训过程中， 在计算企业所得税和个人所得税时要牢记 各个税目的税率并且在计算过程中认真审题， 先判断税率， 再进行应纳所得额的 计算，最终求出应纳税额。 为保证计算结果准确， 将计算公式以及适用范围和标 准划分条件熟记于心， 这样保证计算结果准确无误。 我们体会到了税收的广泛性 和复杂性， 对我们今后的学习与毕业后的工作能力也提出了严峻的考验， 这是个 好的开始。让我们对今后的学习有了系统的认识， 为我们走向社会奠定初步基础。 总之，这次实训， 我对税法的学习和税务处理工作有了一定认