会计基础复习提纲全(手工整理)

1、第一章 总论第一节 会计概述一、 会计概念及特征1. 会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求（产生原因）而产生、发展并不断完善起来的一项管理活动。 “会计”一词产生于：西周2. 会计的概念：是以货币为主要计量单位，反应和监督（基本职能）一个单位经济活动（主体）的一种经济管理工作（本质）。会计的基本特征：1）以货币为主要计量单位；2）拥有一系列专门方法（核算、分析、检查）；3）具有核算（最基本的职能，也是首要职能）和监督的基本职能；4）本质是管理活动（本质属性）会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）财务会计侧重于向企业外部关系人提供有

2、关企业的财务状况（通过资产负债表反应）、经营成果（利润表反应）、现金流量情况（现金流量表反应）等情况。管理会计侧重于向企业内部管理者提供进行经营决策所需要的信息。核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告，二、 会计的基本职能1、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保、重要表现形式）2、会计核算（事后核算）的环节：也是全部会计工作的基础环节。它是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行通过确认、计量、记录、报告，为有关方面提供会计信息的功能。会计核算职能也称反映职能，是会计最基本的职能，它贯穿经济活动的全过程。（1） 确认确定某一经济

3、业务事项应计入会计账簿，并列入报表的会计程序，包括会计要素项目确认、记录时间确认。（2） 计量解决定量问题（确定具体金额）初始计量和后续计量。（3）记录-对特定主体的经济活动采用一定的记账方法，在会计账簿中进行登记的会计程序。（4）报告（最终环节）是在确认、记录和计算的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况以财务报表的形式向有关方面报告。核算的具体表现形式是：记账、算账、报账会计监督职能：对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查）进行会计核算须经历的环节2. 会计监督按其与经济活动过程的关系，分为事前、事中、事后核算。合法性审查保证经济业务符合国家相关法律法规，遵

4、守财经纪律，杜绝违法乱纪。合理性审查保证经济业务符合财务收支计划，遵守内部控制制度的要求，有效杜绝浪费，提高经济效益。会计核算与监督职能的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据，而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性，可靠性。除了两个基本职能之外，会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。三、 会计对象和会计核算的具体内容会计对象1.会计对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也是会计的对象。

5、特定主体以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。由于各单位的性质不同，经济活动的内容不同，因此会计的具体对象也就不尽相同。2.工业企业的资金运动表现为资金的投入，资金的运用和资金的退出三个过程。资金的投入包括企业所有者投入的资金（企业所有者权益）和债权人投入的资金（企业债权人权益）两部分。资金的运用（资金的循环和周转）分为供应、生产、销售三个阶段。资金的退出包括偿还各项债务，上交各项税金，向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。值得注意的是，不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。（公司聘请经

6、理）会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出）图p4。会计核算的具体内容资金运动是通过一系列的经济业务事项来进行的。1、 款项和有价证券的收付款项（库存现金、银行存款、其他货币资金）（款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金、外埠存款等）和有价证券（国库券、股票、企业券）的收付；（款项和有价证券是流动性最强的资产）2、财物的收发（不包括专利技术）、增减和使用；（财产物资是企业进行经营活动且具有实物形态的经济资源，包括原材料、包装物、低值易耗品、产品、库存商品等流动资产，及房屋、机器设备、运输工具等固定资产。3、债权债务的发生和结算；企业在

7、生产经营中发生的各种债权，一般包括各项应收和预付款项。债务一般包括各项借款、应付和预收款项及应交款项。4、资本（专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本或股本和资本公积）的增减；5、收入、支出（对外捐赠、罚款）、费用（在日常活动中发生的，与一定的期间相联系）、成本（是费用的对象化成本是和一定对象相联系）的核算；收入是指企业在销售、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和在正常生产经营活动以外的支出和损失，费用是指企业销售、提供劳务等日常活动所发生的各项耗费。成本是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本

8、是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。6、财务成果（具体表现为盈利和亏损）的计算和处理；（财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润发配或亏损弥补）7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第二节 会计基本假设和会计基础一 会计核算的假设会计基本假设也称会计核算前提，会计核算的基本前提是会计人员对会计核算所处的变化不定的坏境做出到底合理判断。会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提 会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（一）会计主体（会计为谁服务）会计主体（会计实体）是指会计工作为其服务的特定单位或组织，会计主体规定了会计核算内容的空间范围。会计主体

9、的作用在于1）区分自身的经济活动与其他企业单位的经济活动。2）区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动。法律主体（法人）都是会计主体，而会计主体并非都是法律主体（法人）。会计主体可以是独立法人，也可以是非法人（合伙经营活动），可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分，可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。集团就是最好的说明。凡拥有独立的资金，自主经营，独立核算收支，盈亏并编制财务会计报表的企业或单位就构成了一个会计主体。和监督的特定单位或者组织，它是了从事会计工作和提供会计信息。另外，企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体。（除

10、个人以外，都可能成为会计主体）（二）持续经营（时间界限、会计主体的空间范围）持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去，即在可预见的未来，该会计主体不会停业、被兼并或被破产清算。会计核算的基本前提是持续经营，为财产计价、费用分配即收益计算等会计问题提供了理论依据（三）会计分期（是持续经营的补充）（建立在持续经营基础上）。会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动人为划分为若干个相等的会计期间，以便确认每个期间爱你的收入费用利润，以便分期结算账目和编制财务会计报告会计期间分为会计年度，会计中期（半年度，季度，月度）。年度，半年度，季度，月度均按公历起讫日

11、期（公历制）确定。中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计期间的划分对会计核算有重要的影响和作用：1）才产生了本期与非本期的区别。2）才产生了权责发生制和收付责任制3）在会计处理上运用预收、预付、应收、应付、预提、摊销等一些特殊的会计方法。企业中收入和费用的确定、成本计算、利润的确定和分配、税金的计征，都与会计分期有直接的联系。（四）货币计量（主要计量方法、假定币值稳定）货币计量是指会计主体在会计确认，计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务

12、会计报告应当折算为人民币反映。境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，也应当折算为人民币。会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。区别联系：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体就不会有持续经营，没有持续经营就不会有会计分期，没有货币计量就没有现代会计。会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）1、 会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独

13、立核算部门也是会计主体2、 持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，3、 会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历确定。会计年度为公历的1月1日12月31日。例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日12月31日企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日6月1日 会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。 会计分期以持续经营为前提。4、 货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体空间范围； 持续经营、会计分期时间长度； 货币计量必要手段二 会计基础（本期的收入、费用、损益）记账基础是指会计

14、上确认收入和费用归属期间的标准。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。（单选）配比：按会计期间在确认本期收入的同时，一定要确认本期的费用、收入和费用配比之后确认盈亏。收入和费用的收支期间：收入收到了现款（现金和银行存款）和费用支付了现款的会计期间。收入和费用的归属期间：应获得收入和应负担费用的会计期间。收入和费用的收支期间和收入和费用的归属期间的关系：1）一致：本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本期已支付的费用就是本期应当支付担当的费用2）本期内收到而本期尚未获得的收入，本期内支付而不应当由本期负担的费用。3）本期应获得的但尚未收到的收入，本期应负担但尚未支付的费用。收入和费用

15、的收支期间和应归属期间不一定完全一致。在收支期间和归属期间不一致时，产生了制定有关费用和收入确认的确认，计量的会计核算基础，权责发生制（应计制）和收付实现制。权责发生制确定本期收入、费用以应收应付期间作为标准，也就是说，凡属于本期已获得的收入，不论其款项是否收到，都作为本期的费用收入处理；凡属于本期应当负担的费用，不论款项是否付出，都作为本期的处理。凡不应归属本期的收入，即使其款项收到并入账，也不作为本期的收入处理，凡不应归属本期的费用，即使款项已付出，并入账，也不作本期的费用处理。在会计莫，要确定本期的收入和费用，就要根据账簿记录，按照归属原则进行账项调整。在应计制下考虑的收入和费 用都以他

16、们的归属期为准，能够比较客观地反应企业在一定会计期间的经营成果，是信息使用者评价企业未来盈利能力的依据。我国企业会计制度规定，企业核算应当以权责发生制为基础，但在会计年度末，为了弥补权责发生制的缺陷，还要根据现金制编制现金流量表、。收付实现制是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。（以资金的收付，如行政单位和事业单位中非经营业务的收付）（判断） 2.根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。4.收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。目前，我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责

17、发生制外，其他业务也采用收付实现制。第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性。地位要求的名称定义例子首要质量要求（1）可靠性1.以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认。2.可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。（2）相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。（3）可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和利用。（4）可比性1. 纵向可比：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。【注意】一致性的要求并不意味

18、着企业所选择的会计核算方法不能作任何变更。【题型：判断】2. 横向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或事项， 应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。次要质量要求（5）实质重于形式企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能单单以其法律形式作为会计核算的依据。融资租赁固定资产【题型：单选】【总结】经营租出、融资租入的作为本企业的资产。（6）重要性重要会计事项，必须单独予以充分披露；而次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者作出正确判断的前提下，可适当合并、简化处理。（7）谨慎性1.又称稳健原则或审慎性原则，是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益

19、、少计负债或费用。【题型：单选、多选、判断】2.不得计提秘密准备。对应收款项计提坏账准备；对固定资产采用加速折旧法计提折旧；对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。【题型：单选、多选】（8）及时性企业的会计核算应当及时进行，不行提前或延后。第二章 会计要素与会计科目一、会计要素的确认1、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）资产=

20、负债+所有者权益静态要素特定日期（或特定时点）资产负债表反映财务状况收入-费用=利润动态要素会计期间利润表反映经营成果。1 资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）的经济资源。分类：流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货。 非流动资产：主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。2 负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济

21、利益流出企业的现时业务。特征：1），负债是企业承担的现时义务；2），负债的清偿预期会导致经济利益流入企业；3），负债是由过去的交易或事项形成的。分类：流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利等等。 非流动负债：主要包括长期借款、应付债券等。 注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。 负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权益。3 所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。来源：所有者投入的资本（实收资本）

22、，直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益：包括盈余公积和未分配利润 特征：是一种剩余权益；除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。资本公积核算内容：股本或资本溢价注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积。留存收益：盈余公积、未分配利润利得和损失：都是在企业非日常活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。 直接记入损益（利润）的利得：营业外收入 损失：营业外支出 直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积4 收入：日常活动产生的会导致所有者权益增

23、加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产） 按性质分：销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入 按日常活动中企业中所处的地位分：主营业务收入和其他业务收入 其他业务收入：原材料销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、无形资产使用权收入、提供非工业性劳务收入。 收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）5 费用：日常活动产生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 包括：营业成本（主营业务成本，其他业务成本）和期间费用（销售费用，管理

24、费用，财务费用）6 利润：利润是指企业一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。 收入减去费用后的净额即营业利润，反映的企业日常活动的经营业绩。利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益减少。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（判断）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产价值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出二、 会计要素的计量历史成本：企业购入

25、时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下） 重置成本：多用于盘盈固定资产的计量 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量 现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定 公允价值：前提是在公平交易中，主要用于交易性金融资产和可供出售金融资产的计量 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第二节 会计科目会计科目的意义（

26、选择题） （1）会计科目是复式记帐的基础； （2）会计科目是编制记帐凭证的基础； （3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件； （4）会计科目为编制会计报表提供了方便。会计科目按其所归属的会计要素不同，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。会计科目按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目 总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目 总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（满足对外报告与对内管理的要求）；实用性（结合自身需要）。对于明细

27、科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。第三章 会计等式与复式记账第一节 会计等式资产=负债+所有者权益静态要素特定日期（或特定时点）资产负债表反映财务状况收入-费用=利润动态要素会计期间利润表反映经营成果。资产=负债+所有者权益被称为会计基本等式或第一会计等式。资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。无论经济

28、业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。收入-费用=利润 例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（）元。答案：120000元例： 某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。答案：90万第二节 复式记账记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的

29、凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。借贷记账法的概念：借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复

30、式记账法。“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少；“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。借贷记账法的会计科目结构：资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额记账规则：有借必有贷，借贷必相等。注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（a） a、资产总额不变； b、资产增加，负债增加 c、资产增加，负债减少；d、资产减少，负债增加借贷记账法的试算平衡试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。试算平衡的分

31、类：发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。编制试算平衡表、注意的几点：首先，必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表；其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，要认真查找，直到实现平衡为止。最后，试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。例：以下错误可以通过试算平

32、衡发现的有（bd）a、漏记或重记某笔经济业务； b、借方发生额大于贷方发生额； c、借贷记账方向彼此颠倒； d、重复登记在某一账户的借方发生额；总分类账户和明细分类账户的平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。第四章 主要经济业务核算第一节款项和有价证券1、 主要账户：库存现金，银行存款、交易必金融资产、其他货币资金、投资收益2、 主要账务处理：l 借：库存现

33、金（提现）借：银行存款 （存现）贷：银行存款 贷；库存现金 借：交易性金融资产-成本借：其他货币资金-存出投资款 投资收益投资收益（投资损失） 贷：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本 投资收益（投资收益）第二节财产物资收入（一）原材料1、 主要账户：在途物资，原材料、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费（应交增值税）2、 主要账务处理：（1） 购入：借：在途物资 （买价+运杂费-运费*7%） 应交税费-应交增值税（进项税额）（买价*17%+运费*7%） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据/预付账款（2）偿付购料款 借：应付账款 贷：银行存款（3） 结转入库材料实际成本：

34、借：原材料 贷；在途物资（4） 运杂费分配核算：分配率=分配金额/分配标准（5） 材料发出计价核算：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。（二）库存商品 1、结转完工入库产品成本：借：库存商品 贷：生产成本3、 结转已销产品成本：借：主营业务成本 贷：库存商品三、固定资产、主要账户：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出注：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或者自制的用于生产、经营的固定资产的进项税可以抵扣，不计入固定资产成本。2009年1月1日以前取得的固定资产或者2009年1月1日以后取得的除生产、经营用固定资产以外的固定资产进项税不可以抵

35、扣，应计入固定资产成本。2、主要账务处理：（1）购入不需要安装：借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）购入需要安装的固定资产的账务处理借：在建工程借：固定资产应交税费应交税费应交增值税（进项税额）贷：在建工程贷：银行存款（3）固定资产折旧的账务处理固定资产计提折旧原则：固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提折旧。影响固定资产折旧的因素：固定资产原价，固定资产净残值，固定资产减值准备，固定资产的使用寿命固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法借：制造费用管理费用贷：

36、累计折旧（4）固定资产处置：固定资产转入清理：发生清理费用 借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧贷：银行存款 贷：固定资产 （3）取得变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 （4）计算交纳的营业税计算应收取的保险赔偿 借：固定资产清理借：其他应收款 贷：应交税金应交营业税贷：固定资产清理 （5）结转固定资产清理净损益借：营业外支出借：固定资产清理 贷：固定资产清理贷：营业外收入第三节债权和债务发生、主要账户：应收账款、应收票据、其他应收款、坏账准备、资产减值损失、应付职工薪酬、其他应付款、应交税费(增值税)、应交税费（-应交营业税、-应交城市维护建设、-教育费附加、-应交增值税）营业税

37、金及附加、其他应付款、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息2、主要账务业务处理（1）债权的核算：借：应收账款/应收票据借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款/应收票据职工借款：（差旅费）借：其他应收款-贷；库存现金借：管理费用 制造费用 （库存现金）贷：其他应收款- （库存现金）坏账准备的账务处理（备抵法）计提坏账：方法：直接转销法/备抵法（企业）当期应计提坏账准备=期末应收款项余额坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”账户的期末贷方（借方）余额a、计提坏账：借：资产减值损失-计提坏账准备 贷：坏账准备b、冲销坏账：借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提坏账准

38、备c、发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款d、坏账收回：借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款（2）债务发生的核算分配工资：借：生产成本 发放工资：借：应付职工薪酬-工资 制造费用贷：银行存款/库存现金 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 -职工福利小规模纳税人处理：a、购入：借：原材料-甲材料（税进成本）b、销售：借：应收账款/银行存款/应收票据 贷：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税注：不含税销售额=含税销售额（1+税率/征收率）应交纳增值税=不含税销售额税率/征收率（小规模纳税人：征收率：3%，一般纳税人：税率：17%，13%）c、交纳：借：应交税费-应交增值税

39、贷：银行存款短期借款：a、借入：借：银行存款b、计提利息：借：财务费用 贷：短期借款 贷：应付利息c、一次还本付息：借：财务费用贷：银行存款 应付利息 短期借款长期借款；a、借入：借：银行存款贷：长期借款b、计提利息（实际利率法）：借：财务费用 贷：应付利息c、一次还本付息：借：财务费用贷：银行存款 应付利息 长期借款第四节资本的增减1、 主要账户：实收资本、资本公积、无形资产、2、 主要账务处理：（！）接受投资：借：银行存款/ 固定资产 /无形资产 贷：实收资本-a投资人 -b投资人（2）溢价投资：借：银行存款/ 固定资产/ 无形资产 贷：实收资本-c投资人 资本公积-资本溢价（3）退还资本

40、：借：实收资本-a投资人 贷：银行存款第五节收入、成本和费用1、 主要账户：主营业务收入、其他业务收入、预收账款、生产成本、制造费用、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用2、 主要账务处理：收入核算：（）现销业务：借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）赊销业务：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（3）预收款销售业务：预收：借：银行存款贷：预收账款 借：预收账款- 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款借：预收账款 贷：预收账款成本核算产品成本项目：直接材料直接人工制造费用（）生产领料核算

41、：借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（2）分配工资：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资（3）月末计提折旧：借；制造费用管理费用贷：累计折旧（4）支付日常开支：借：制造费用管理费用贷：银行存款应付票据（5）归集分配制造费用(分配率=分配金额/分配标准) 借：生产成本-a产品 -b产品 贷：制造费用(6)结转完工产品成本。借：商品成本-a产品 -b产品贷：生产成本-a产品-b产品费用核算：期间费用（管理费用销售费用财务费用）(1)结转已销产品成本：借：主营业务成本-a产品 -b产品 贷：库存商品（2）结转已销材料成本：借：其他业务成本 贷：原材料（3）计算营业税金及附加：借：营业

42、税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 -应交城市维护建设税-应交营业税-应交教育费附加（4）发生销售费用：借：销售费用 贷：银行存款/库存现金（5）管理费用预付和摊销：（例：预付下年度报刊费）借：预付账款借：管理费用贷：库存现金贷：预付账款发生：借：管理费用 贷：银行存款/库存现金第六节财务成果核算、主要账户：本年利润、所得税费用、利润分配，盈余公积、应付股利、主要账务处理：（）利润核算、结转收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润、结转费用：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出、计算所得税应纳所得税额应纳税所得额税率借：所得

43、税费用贷：应交税费应交所得税（）利润分配、结转净利润：借：本年利润贷：利润分配末分配利润结转净亏损：借：利润分配末分配利润贷：本年利润、提取盈余公积：借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积、向投资者分配利润：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利、结清利润分配各明细账户：借：利润分配分配利润贷：利润分配提取盈余公积应付现金股利第五章 会计凭证第一节 会计凭证的概念和种类会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账

44、凭证。会计凭证的意义：（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第二节 原始凭证 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是经济业务的最初证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）原始凭证记录是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础，是进行会计核算的原始资料和重要依据。2、 原始凭证：按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等）

45、，累计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。按照格式不同分为通用凭证（有关部门统一印制）和专用凭证（单位自行印制，仅在本单位内部使用）通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）特别地：所有外来原始凭证均为一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）原始凭证基本内容：原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容（含数量、单价、金额等）；

46、填制单位签章；有关人员签章；凭证附件。注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。原始凭证的填制要求（7大）1. 记录要真实2. 内容要完整3. 手续要完备4. 书写要清楚规范5. 编号要连续6. 不得涂改，刮擦，挖补7. 填制要及时原始凭证有错误的，应当有出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。注意几个不能作为原始凭证的：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。原始凭证的审核内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性（保证会计信息及时性的基础）。第三节

47、 记账凭证概念：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者之间存在一下区别：1. 原始凭证一般由经办人员填制，但也有少部分由会计人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制。2. 原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制。3. 原始凭证仅用于记录，证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要根据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类，整理编制。4. 原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记账簿

48、的依据。 按内容分类：收款凭证，付款凭证，转账凭证。收款凭证：是指用来记录现金和银行存款的收款业务的会计凭证付款凭证：是指用来记录现金和银行存款的付款业务的会计凭证转账凭证：是指用来记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。注意：对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。提现填银行存款付款凭证 缴现填库存现金付款凭证 按填列方式分：复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）。例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。（对）记账凭证的基本内容中，注意

49、没有数量，单价记账凭证的编制要求：各项内容要完整；一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误

50、，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。记账凭证审主要内容是有a、 是否符合原始凭证（内容是否真实）；b、项目是否齐全；c、科目是否正确；d、金额是否正确；e、书写是否正确；另外：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以避免重收重付。第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证在进行传递，应当确定：（1）定传递路线；（2）定传递时间。会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的保管要求：1），会计凭证应定期装订成册，防止散失；2），会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、3），会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；4），原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅；5），严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。特别地、原始凭证遗