试论现代中小企业财务管理中存在问题与对策

1、试论现代中小企业财务管理中存在问题与对策（ 广东省佛山市财经学校 广东 佛山 52800 ） 摘 要：企业从其设 立、筹建到运营，以至于以后的合并、终止或破产，都与“财”紧密结合，从 企业设立时开始就应该有一套健全的财务会计制度。占全部企业 99%以上的中 小企业已经成为促进中国经济持续快速、健康发展的重要力量；但在发展过程 中其财务管理发展相对滞后 , 资产管理不严、资本结构不合理、投资决策随意性 大、融资能力差等问题。本人对现代中小企业的财务管理中存在问题进行了分 析，并提出了相应的对策。 关键词：中小企业 ； 财务管理 ； 问题 ； 对 策 。 财务管理是从价值方面对企业进行的管理工作，

2、例如对资金、成本、 利 润等方面的管理，这些管理是以货币形式反映了价值的形成、实现和分配过 程。财务管理 与其他管理工作相比是一种价值形式的综合性管理，因此财务管 理是企业管理的中心。中小企业的快速发展促进了我国社会主义市场经济体制 的建立与完善，但在其发展、壮大过程中 , 中小企业往往忽视财务管理在企业管 理中的核心地位 ,使企业管理局限于生产经营型管理之中 , 财务管理的作用没有 得到充分发挥 , 限制了中小企业的进一步发展。 一、 财务管理的作用 1 、计划 作用。财务预测是在认真研究分析有关历史资料、经济技术条件的情况下，对 未来的财务指标做出 估计和判断，制订财务计划的过程。通过预测

3、和分析，找 到增收的渠道和节支的途径。财务 预测的内容主要包括：销售预测、资金预 测、成本预测和利润预测 4 个方面。企业的财务计 划要以货币形式综合反映计 划期内进行生产经营活动所需要的各项资金、预计的收入和经济 效益，也就是 说，财务计划是预测资金的来源和使用，提出资金使用的要求。 2 、控制作 用。财务控制是保证企业财务活动符合既定目标，取得最佳经济效益的一种方 法。财务控制的内 容主要有以下几点：（ 1）加强财务管理的各项基础工作。 加强财务管理的基础工作是做好财务控制工作的前提 ，财务管理基础工作的主 要内容是：健全原始记录，加强定额管理，严格计量验收，定期盘 存财产物资 以及制订企

4、业内部结算价格制度等。（ 2）组织财务计划的实施。编制财务计划 只是财务管理的起点，最终要组织计划的执行和 落实，以达到不断改进工作、 提高效率、降低成本、节约支出的目的。在组织计划的执行过 程中，通过对各 项财务指标完成情况的分析，来评价各项管理工作的质量，为决策提供依 据 （3）平衡财务收支。平衡财务收支也是财务控制的主要内容。其任务是及时根 据实际情况 ，积极调度、合理组织资金，以保证生产的合理需要。平衡财务收 支的方法是增加产量、增 加收入以平衡支出；降低消耗、节约开支以平衡收 入；此外，还可按规定程序向社会融资或向银行贷款。 3 、监督作用。财务监 督主要 是利用货币形式对企业的生产

5、经营活动所实行的监督，具体来说就是对 资金的筹集、使用、 耗费、回收和分配等活动进行监督。例如：通过资金周转 指标的分析，能够反映企业物 资的占用和使用情况，对这些生产经营资金的形 成和使用实行严格的监督，从而促进企业加 强生产技术管理，改进物资供应工 作；通过产品成本有关指标的分析，能够反映生产中物化 劳动和活劳动的耗 费，推动企业合理地使用人力、物力和财力，节约消耗、降低成本；通过 利润 指标的分析，能够反映企业的财务成果和经营管理水平，对利润的形成和分配 实行严格 的监督，从而促进企业挖掘潜力、改善管理、节约开支、增加收入。 4、资本运营。财务管理是企业管理的中心，资本运营是企业管理的最

6、高境界。 资本运营不仅仅是运营产品 ，而是运营资本。资本运营是现代财务管理的一项 重要工作。它不采用财务会计中记账、算 账、报账的方法，也不采用管理会计 中预测利润的量本利法，而是采用管理会计中投资决策 的理论和方法，采用财 务管理中投资组合选择原理、资本结构理论等重要方法，将投资、融 资和盘活 存量资产作为主要内容。 二、我国中小企业财务管理中存在问题 1 、企业财务 管理手段落后，不能及时提供完整、全面、真实的财务信息。 由于国家财力和 地区经济发展不平衡等诸多原因，部分地区特别是广大西部偏远地区的现代化 财务管理计算机装备不足，仍然采用手工为主的方式。在传统的工作方式下， 上级财务机关和

7、其他部门是难以很快发现和及时查处财务执法权的滥用甚至腐 败行为。各个中小企业财务管理的信息化的实现，将使上级财务机关可以随 时、随地获取基层的完整地、全面地、真实的财务信息，这将为财务执法监督 提供物质技术保证。 2 、中小企业领导缺乏财务管理的意识，对企业财务管理 工作不给予重视。有些企业管理者基于其自身的原因 , 没有将财务管理纳入企业 管理体系中 , 缺乏现代财务管理观念 ,使财务管理失去了它在企业管理中应有的 地位和作用。随着我国经济体制的转变，对外开放，对内搞活方针的不断深 入，国有企业加强财务管理，完善内部财务制度显得尤为重要。 3 、财会人员 专业素质不高 ,使得不少中小企业会计

8、账目不清 ,信息失真,财务基础薄弱 ,财务 管理混乱。有的财务人员偏重记账而忽视财务管理。有的财务人员不能通过财 务分析发现企业生产经营中的问题并尽早地解决问题 , 只有当出现重大问题时才 发现问题的严重性 ,使经济危局难以挽回。而且不少财会人员受制于领导 , 不行 使自己的监督权 ,忽视财务制度、财经纪律的严肃性 , 不重视财务管理 ,不开展规 范的财务管理工作 ,使中小企业的发展受到严重制约。 4 、融资能力差 , 难以满 足企业发展的要求。目前融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的 问题。其主要原因有 : 其一, 金融体制不健全 , 政策支持力度不够。其二 , 信用担 保机构规模

9、小 ,风险分散,缺乏补偿制度。其三 ,中小企业负债过多 ,融资成本高 , 风险大, 造成中小企业信用等级低 , 资信相对较差。银行常常因中小企业贷款监 控成本高、风险大而不愿意放款。 5 、资产管理不严，资本结构不合理 , 短期偿 债能力差 , 容易导致财务危机。资产管理不严包括对现金管理不严、应收账款周 转资金和实物资产管理等。资本结构不合理造成的过度负债是高速度成长企业 的典型通病 , 也是财务危机的根源。在过度负债的情况下 , 企业经营成本和财务 压力加大 , 支付能力日渐脆弱 , 使企业潜在支付危机增加。 三、 建议与对策 1、加强财会人员的职业教育，重视财会创新人才的培养。财会人员必

10、须熟悉和 遵守国家的法律法规，遵守财经纪律和制度、遵守职业道德规范、有良好的业 务素质，这是实施财务创新工程的基本要求，也是创新工程的出发点和归宿。 创新人才的素质包括创新意识、创造能力和创新精神。另外，要注意在个人素 质全面提高的同时，重视个性的发展。另外，财会人员应树立的现代理财观 念，包括竞争观念、风险观念、负债经营观念、盈利观念、效率观念、资金的 时间价值观念、注重无形资产观念和法制观念。 2 、建立健全内部控制，提高 企业财务管理水平。内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安 全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控 制方法、措施和程序。内部控制

11、具有规范管理、保护资产安全与完整、保证会 计信息真实可靠和明确了责任，指明了方向等作用。因此我们应该建立健全财 会内部控制，提高企业管理水平。具体做法如下注意强化对单位负责人进行 内部控制的宣传和学习。重视对各单位内部会计控制的实务指导。重视内 部会计控制管理与现行其他法规的协调统一。加强内部会计控制理论与方法 的再研究。 3 、适应网络经济的新需求，实现网络化财务管理。在企业内部， 应尽量加大网络化硬件投资力度和引进先进的网络化财务管理，以全新的管理 理念为指导，对财务管理机构进行战略性调整。在企业外部，通过网络与银行 建立良好的关系，全面提升资金的运作水平。在网络经济条件下，通过网络与 银

12、行建立良好的关系，可以利用银行的一些服务资源，争取融资，投资于有吸 引力的新产品形成竞争优势，全面提升资金的运作水平；同样如此，银行可以 及时了解企业的经营状况，从而为运作良好的企业提供资金支持。 4 、注重财 务分析，适应现代企业管理。现代的企业管理，不仅要求财务人员真实、准 确、及时反映企业生产经营状况，还要把形成这些指标的原因，以及所要达到 某一目标的有利因素和不利因素，通过各种分析方法呈现出来，使领导者一目 了然，为制定工作目标、做出正确决策提供资料。我们要求财务人员各负其 责，分别把关、深入车间、仓库搞调查，了解情况，找出降低成本的好办法。 堵塞漏洞，发现问题及时提出，绝不留隐患，积

13、极维护企业利益和国家利益。 要从提高工作效率入手，使财务工作逐步向电算化过度，使财务人员从繁重的 数字运算中走出来，把大部分时间和精力放在实地调查和财务分析上，以适应 当今不断发展的企业管理需要。 5 、强化风险管理，建立风险预警系统。风险 预警系统就是能够对各种风险进行科学的预测分析 , 便于风险信息传递的一种风 险预防系统 , 它可以使风险信息源、风险信息传输系统和风险管理者形成一个有 机整体。企业要想有较强的“免疫力”就必须加强风险预防 , 因此,应设置和启 动风险预警系统以加强风险的预防。首先 , 对风险进行科学的预测分析 , 预计可 能发生的风险状态。其次 , 建立一个便于风险信息情

14、报传递的风险信息系统。再 次,要对风险有超前决策 , 尽可能使风险消除在潜伏期。财务管理者应对发生风 险损失前显示出的征兆充分给予重视 , 及时采取措施 ,矫正和扭转这种风险现象 , 做到防微杜渐。 6 、坚持以人为本，理顺企业财务关系，建立严格的惩罚监督 制度与良好的激励机制。企业投资者，经营管理者和债权人之间构成了企业最 重要的财务关系。为此企业必须建立为防止经营管理者为达到某种目的而形成 的财务风险办法：建立严格的监督惩罚制度。在企业内部建立相互监督评价 以及企业上下级、部门与部门之间相互信息沟通制度以及责任追究制度，保证 其职权客观、独立、公正，负责对企业经营者行为、业绩监督考核，对企

15、业投 资者负责。在企业外部监督上，可以不定期的聘请注册会计师事务所、财务顾 问，加强审计监督，发现问题。建立良好的激励机制。企业采用激励机制， 使管理者分享企业增加的财富，比如给企业管理者按一定的比例配送一定的股 权，让其成为企业所有者之一，持股分红。同时为管理者、员工不断提供学习 机会，让他们接受相应的教育培训，不断更新知识，增强其对企业的归属感。 对企业员工实行物质奖励与精神奖励相结合，按贡献大小进行分配。同时注意 鼓励的及时性、有效性。 7 、优化资本结构 , 创造良好的外部信用形象资本结构 是指企业各种资金来源中权益资金与负债资金的比例关系 , 它既是决定企业整体 资本成本的主要因素 , 又是反映企业财务风险程度的主要尺度。企业发展离不开 资金投入 ,其中负债占相当比例 , 中小企业尤其如此。中小企业应合理安排资本 结构, 在企业创立时 , 根据其规模筹集必要的资金 , 或在资金有限的情况下 ,选择 所能达到的规模 ,同时充分利用职工内部集资为企业的