财政学计算题总结

1、、增值税的计算（增值税的基本税率为 17% ）不含税销售额 = 含税销售额 / （1+ 税率）销售税额 =销售额 *税率 一般纳税人：应纳税额 = 当期销项税额当期进项税额=销售额（不含税）X税率当期进项税额小规模纳税人：应纳税额=销售额（不含税）X征收率准予从销项税额中抵扣的进项税额为：A. 从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额B. 从海关去的的完税凭证上注明的税额C. 免税农产品原材料按13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除D. 外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额E. 专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣F. 固定资产

2、可以抵扣G. 小规模纳税人的基本税率为 3%例题：（一）某公司为一般纳税人，2009 年 2 月发生以下采购业务：（1 ）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000 元，增值税额 8500 元，其中 1/4 用于集体福利；（ 2 ）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000 元；（ 3 ）购进农产品，买价 10000 元；（ 4 ）支付采购原材料运输费用 2000 元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000 元，增值税额 17000 元，支付运输费用 1000元，取得运单。试计算可抵扣的进项税额。计算：（1 ）进项税额 8500 元中可以抵扣的为：85

3、00 X（1-1/4 ） =6375 （元）（ 2 ）取得普通发票，增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的 13%抵扣：10000 X13%=1300（元）（4） 采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000 X7%=140 （元）（5）2009 年 1 月 1 日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣17000 1000 X7%=17070（元）（6）合计可抵扣的进项税额 =6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为 150000 元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入 A 材料 5000 千克，

4、每千克单价 8 元，运杂费 1500 元（其中运 输费 1000 元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。计算：1 、进项税额 =150000 X13%=19500（元）2、进项税额 =5000 X8X17% 1000 X7% =6870（元）（三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 4 月份发生下列购销业务： 购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费 2500 元，其中运费 2 250 元，建设基金 50 元，装卸费 120 元，保险费 80 元，已取得运输部门开具 的运费发票。 购进办公用品一批，取得普

5、通发票上注明价款 20 000元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税 8500 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10 000 元，增值税 1700 元。 向当地某商场销售自行车 300 辆，开具增值税专用发票，不含税单价为 300 元/ 辆，商场当月付清全部货款， 厂家给予了 5% 的销售折扣，并开具了红字发票。 向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。 本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000 元。要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。计算：允计抵扣进项税额 =100 000 X17%+ （2

6、 250+50 ）X7%=17161（元）（2）购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利 其进项税额不得抵扣。销项税额=300 X300 X17%=15 300（元）销项税额=2340 -（1+17% ）X17%=340（元）（5）进项税额转出=100 000 X17%=17 000（元）当期销项税额 =15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额 =17 161 17 000=161（元）当期应纳税额 =15 640 161=15 479（元）（四）小规模纳税人的计算应纳税额=不含税销售额X征收率（3% ）不含税销售额

7、=含税销售额*（1+征收率）李记商店为小规模纳税人， 2009 年 2 月销售商品取得收入 32900 元，因产品不合格退回 2000 元。计算该商店 2009 年 2 月份应纳的增值税税额。不含税销售额 = （ 32900-2000 ）-（1+3% ） =30000（元）应纳增值税税额 =30000 X3%=900（元）（五）例 1 ：某食品厂生产货物 100 箱，每箱单价 200 元（不含税），当期销售 97 箱，当期购进原材料等 11000 元（购货专用发票上注明税款为 1870 元），职工医院领用外购原材料 100 元，已知该厂适应税率为 17%。试计 算该厂当期应纳增值税多少？当期销

8、项税额 =97 X200X17%=3298 元当期进项税额 =1870 100X17%=1853 元 应纳增值税 =3298 1853=1445 元例 2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款51500 元（含税），适应征收率 3% ，试计算其销售该批货物应纳增值税多少？不含税销售额 =51500/（ 1+3% ） =50000 元应纳增值税税额 =50000 X3%=1500 元（六）飞驰电器公司为一般纳税人，3 月份发生如下业务：1. 购入电子元器件一批，已验收入库，价款20万元，取得增值税专用发票，注明税额为34000元；2. 销售给某商厦洗衣机 200台，每台售价2000元（不含

9、税），货款已收妥入账；3. 为展示新产品，购入装饰柜10个，共支付含税货款 5000元；4. 购入原材料一批，价款 10万元已付，增值税专用发票上注明税额为17000元，原材料尚未验收入库。 要求：计算该公司 3 月份应纳的增值税额。1当月购买电子元器件的进项税额为 34000 元2当月销售货物的销项税额 =200 X2000 X17%=68000（元）3. 展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。4. 购入原材料尚未验收入库，其进项税额在当月不得抵扣.当月应纳税额 =68000-34000=34000(元)(七) 举例：1、 某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收

10、入为100000 元(含增值税)，已知酒精适应税率为 5% ， 计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少？计税依据为 100000 -(1 + 3% )= 97087.38 元应纳消费税为97087.38 X5%=4854.37 元2、 某酒厂销售应税啤酒10 吨，已知适应税额为 220 元/ 吨，计算其应纳消费税多少？10 X220 =2200 元(八) 练习：1、 某公司为一般纳税人，2010 年2月发生以下业务：(1 )购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款 50000 元，增值税额 8500 元，其中 1/4 用于集体福利；( 2 )购进原材料，取得普通发票，价税合计 8000 元；( 3

11、 )购进农产品，买价 10000 元；( 4 )支付采购原材料运输费用 2000 元，取得运单；(5) 购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000 元，增值税额 17000 元，支付运输费用 1000 元，取得运单。(6) 实现销售收入(不含税)100000 元。要求：计算该公司 2 月份应纳增值税2、 某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品，获销售收入 41200 元(含增值税 )，已知化妆品适应消费税税率为30%， 试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少 ?1、( 1)进项税额 8500 元中可以抵扣的为： 8500* (1-1/4 ) =6375 元( 2)取得普通发

12、票：增值税不可抵扣(3) 购进农产品按买价的 13%抵扣： 10000*13%=1300 元(4) 采购运输按运单标明的运费的7%抵扣： 2000*7%=140 元(5) 2009 年 1 月 1 日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000+1000*7%=17070 元合计可抵扣的进项税额 =6375+1300+140+17070=24885元(6)当期销项税额 =200000*17%应纳增值税 =34000-24885=9115 元2、不含税的销售额 =41200/(1+3% ) =40000 元应纳增值税=40000 X30%=12000 元应纳消费税=40000 X3%=1200

13、 元二、其他(一) 消费税的计算从价定率：销售额 * 比例税率从量定额：销售量 * 定额税率混合征收： = 应税销售数量 *定额税率 + 应税销售额 *比例税率(二) 营业税的计算应纳税额 = 营业额(销售额) *税率四档税率：具体见书 P268三、所得税的计算（一）个人所得税（工资、新近所得）工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率%速算扣除数（元）-一-不超过1500元的不超过1455元的30-二二超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105三超过4500元至9000元的部分超过4155元至775

14、5元的部分20555四超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005五超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755六超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505七超过80000元的部分超过57505元的部分4513505（二）（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级全年应纳税所得额税率（）速算扣除数数1含税级距不超过15000元的不含税级距不超过14250元的50超过15000元至30000元超过14250元至27750元的210750的部分部分超

15、过30000元至60000元超过27750元至51750元的3203750的部分部分超过 60000 元至100000超过51750元至79750元的4309750元的部分部分5超过100000元的部分超过79750元的部分351475020% （按规定加征）（三）劳务报酬所得：适用比例税率为4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：（3000-800 ）*20%5000* （ 1-20%）*20%（四）稿酬所得：适用比例税率为20%，并按应纳税额减征 30% 4000以下：定额扣800 4000以上：定率扣20%如：（3000-800 ）*20%*（ 1-30%）5000* （

16、 1-20% ） *20%*（1-30% ）（五）特许权使用费所得、财产租赁所得：适用比例税率为20% （既不需要加征，也不需要减征）4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%（六）财产转让所得：适用比例税率为20%应纳税所得额=财产转让的收入额-财产原值-合理费用应纳税=应纳税所得额*比例税率（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率为20%每次的收入额为应纳税所得额（八）企业所得税： 企业所得税的税率为 25% ;其中，非居民企业所得税的税率为20%非居民企业：指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系得，

17、应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（九）土地增值税档次级距税率速算扣除系数1增值额未超过扣除项目金额 50%的部分30%02增值额超过扣除项目金额 50%，未超过100%的部分40%5%3增值额超过扣除项目金额 100%，未超过200%的部分50%15%4增值额超过扣除项目金额 200%的部分60%35%公式：应纳税额=每级距的土地增值额*适应税率）=增值额*适应税率-扣除额*速算扣除系数例如：收入为280，扣除项目为100则：=50*30%+50*40%+80*50%=180*50%-100*15%=75例如：1、 某中国居民7月份获工资收入 4000元，劳务报酬收入 3200元，稿酬收入4500元，财产租赁收入 3000元，红利收入2000元，要求计算该居民 7月份应该缴纳的个人所得税为多少？2、 某纳税人转让房地产取得收入为400万元，其扣除项目金额为 100万元，试计算其应纳土地增值税税 额。解：1、工资收入：4000 - 2000=2000 元500 X5% + 1500 X10%=175（元）或 2000 X10% - 25=175（元） 劳务报酬收入：（3200 - 800） X20%=480（元） 稿酬收入：