会计制度设计简答集锦

1、第一章会计制度设计概述1会计制度的分类。（1）按会计制度本身 的内容，可将分为综合性会计制度、业务 性会计制度和会计人员方面的制度三类。 综合性会计制度：规范全国会计工作的 法律、法规和制度。会计法，企业会计 准则，会计档案管理办法等。 业务性会计制度：规范会计核算业务的 处理方法和程序方面的制度。企业会计准 则 应用指南，企业会计制度，小企业会计制度等。 会计人员制度。会计人员职责条例（2 ）按设计权限分类，可分为统一会计制 度和企业内部会计制度两类。 统一会计制度。由财政部门和业务主管 部门或地方财政部门业务主管部门制定的 会计制度。女口：会计法，企业会计准 则，金融企业会计制度等。 企业

2、内部会计制度。指会计主体根据会 计法规、会计准则结合本单位经济活动特 点制定的各项会计工作规章制度。（3 ）按会计工作内容分为会计核算制度、 会计分析制度和会计监督制度。 会计核算制度。以货币为单位对会计对 象进行确认、计量、记录、报告的各种规 范。如：会计准则， 企业会计制度等。 会计分析制度。对会计对象进行分析和 考核，以比较不同时期或不同单位之间的 财务状况和经营成果的会计规范。 会计监督制度。对储核算结果依据一定 的标准进行检查和验证的会计规范。如：注册会计师法。（4 ）按适用部门和单位分为企业会计制度 和预算会计制度。企业会计制度。规范营利单位会计核算 工作的制度。如企业会计制度，金

3、融 企业会计制度，小企业会计制度等。预算会计制度。规范各级政府、使用预 算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况 的会计制度。2、会计规范体系构成图：会计法律（会计法）、会计行政法规（总会计师条例，会 计基础工作规范，中国注册会计师执业准则，会计从业资格管理办法，会计人员继 续教育暂行规定等）、会计规章制度（企业 会计准则，企业会计制度，小企业会计制 度，金融企业会计制度，民间非营利组织 会计制度）、会计职业道德。总之，建立以会计法律法规为指导，以会计准则和企 业会计制度为核心，以单位内部会计制度 为基础，以会计职业道德为保证的会计规 范体系，是我国会计规范体系的

4、发展趋势， 这种发展趋势仍然不会改变企业会计制度 在会计规范体系中的基础地位。3、会计制度设计的对象，是指设计企业会 计制度的具体内容。其对象是会计工作过 程。会计制度设计的内容：会计组织系统的 设计。会计信息系统的设计。会计控 制系统的设计。其它辅助的会计制度。4、内部控制制度的发展阶段。（4个阶段的 标志）：内部牵制”阶段。内部控制制度”阶段。“内部控制结构”阶 段 “内部控制整体框架”阶段。（5大要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与 沟通和监控 8大要素：内部环境，目标设 定，事项识别，风险评估，风险反应，控 制活动，信息与沟通和监控）5、内部会计控制八个主要方法：不相容职 务相互

5、分离控制、授权批准控制、会计系 统控制、预算控制、财产保全控制、风险 控制、内部报告控制、电子信息技术控制。（这些方法是企业进行会计制度设计必须 把握的核心内容）6、内部控制的基本目标：维护财产物资 的完整性保证会计信息的准确性保证 财务活动的合法性保证经营决策的贯彻 执行保证生产经营活动的经济性、效率 性和效果性保证国家法律法规的遵守执 行7、 会计制度设计的程序：四个阶段： 准备阶段设计阶段试行修正阶段定 稿颁布阶段8、 会计制度设计的方法：（1）实地调查 方法（实地调查与实地观察的不同点）：实地观察 岗位访问3开座谈会 问 卷测试索要文档(2 )分析研究方法：文字说明法表格法流程图法第二

6、章、企业会计制度的总体设计1设计类型。2、设计方式。设计方式按组织方式不同一般可分为：单独设计，适合于小型企业共同设计， 适合于稍具规模的企业集体设计，适合 于大中型企业会议设计，适用于政府各 部门3、设计方案：全面设计 局部设计。4、企业各项内部管理制度的建立健全，是 企业会计制度设计的前提和必要条件。会 计工作岗位一般可分为会计机构负责人或 者会计主管人员、出纳、财产物资核算、 工资核算、成本费用核算、财务成果核算、 资金核算、往来核算、总账报表、稽核、 档案管理等。5、(1)对库存现金、银行存款、其他货币 资金的总体设计：现金的管理是实行内 部备用金制度，还是实行由财务部门统一 办理出纳

7、制度钱帐分管的原则和制度 支票、汇票、本票的管理及签发手续和管 理制度股票、债券等有价证券管理制度 外存款、存出投资款等管理制度(2 )对固定资产核算与管理方面的总体设 计：对国家规定的构成固定资产的条件 有何补充意见企业中固定资产的确认标 准是什么固定资产增减变动的业务处理 程序固定资产折旧采用何种方法核算和 管理固定资产的大修理费用，日常维护 修理费用的计算、提取、使用、管理的方 法及制度第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计1企业会计组织机构及其岗位职责设计的原 则：适应性原则系统性原则责权对 等原则控制性原则效率性原则2会计主管岗位基本职责和要求：具体负 责本企业的财务与会计的日常管

8、理工作 组织制定本企业的各项财务与会计制度， 与监督其贯彻执行组织制定本企业的财 务成本计划、资金筹措计划，并监督其落 实会同有关部门制定企业各项固定资产 的投资方案和流动资金定额负责企业各 种税费的计算和缴纳工作负责企业各项 财务分析工作参加企业有关生产经营管 理会议，参与有关经营的预测、决策和各 部门业绩考评工作参与评定和审核经济 合同、协议和其他经济文件负责向本企 业领导和职代会报告企业的财务状况和经 营成果，审查对外提供的财务报告组织 财会人员的理论和业务学习，负责财会人 员的考核，参与研究财会人员任用和调整 工作(11)领导交办的其他与财务、会计有关 的管理工作3出纳岗位基本职责和要

9、求：办理库存现 金收付和银行结算业务办理各种票据的 收付业务登记库存现金的日记账、银行 存款日记账和票据备查簿保管库存现金 和各种有价证券填写支票、本票和汇票， 并在会计主管核准后加盖企业印鉴章保 管有关印章、空白收据和空白支票等有关 资金往来票证，但签发支票所使用的各种 签章，不得全部交由出纳一人保管具体 办理各种税费的申报和扣缴业务其他与 库存现金、银行存款收付有关的业务4. 总分类账会计岗位基本职责和要求：审核原始凭证填制和审核记账凭证登 记总分类账编制各种会计报表根据各 月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提 率，编制“应付职工薪酬分配表”根据 各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途 和定

10、额耗电量编制“水电费分配表”将 生产费用在完工产品和在产品之间进行分 配，计算产品的总成本和单位成本定期 进行财务成本完成情况的分析其他与总 账业务有关的工作5财务部经理岗位基本职责和要求：具体 负责本企业的资金筹措、投放、收入分配 等工作参与组织制定本企业的各项财务 制度，结合本单位生产经营和供应等具体 情况，按期编制财务成本计划、信贷计划 并监督贯彻执行会同有关部门组织对企 业各项资金的核定工作，多渠道筹措资金， 降低资金成本，提高资金使用效果并及时 完成税利上缴等任务定期开展经济活动 分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善 经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的 潜力组织财务人员的理论和业务

11、学习， 负责财务人员的考核，参与研究财务人员 的任用和调整工作，协调与会计主管的关 系和业务衔接7会计电算化岗位基本职责和要求：负责 协调电子计算机和会计软件系统的运行工 作负责输入会计凭证内容等会计数据和 输出会计凭证、会计账簿、会计报表等其 他会计资料负责对输入电子计算机的会 计凭证及其内容进行审核，操作会计软件， 登记机内会计账簿，对打印输出的会计账 簿、会计报表进行确认负责保证电子计 算机硬件、软件的正常运行，管理机内会 计数据 监督电子计算机及会计软件系统的运行， 防止利用电子计算机进行舞弊负责对电 子计算机内的会计数据进行分析负责对 会计软件的定点开发和升级开发等。8企业内部银行适

12、用于具有较多责任中心的 企事业单位，如企业集团、大中型实体性 企业、控股性总公司、大型事业单位，而 小型企业或责任实体少的企事业单位不适 用。9内部银行会计岗位职责的设计：结算存 款岗位职责设计资金投放结算岗位职责 设计储蓄岗位职责设计管理岗位职责 设计第四章 会计科目、会计核算形式的设计 1总分类会计科目可以归纳为资产、负债、 共同、所有者权益、成本和损益六大类， 共计156个会计科目。2. 数字定位编号法的内容：数字定位编号法 是十进制编号法的扩展，其缺点是编号数 字较长，不便记忆，但是它对账户的经济 内容或物资的存放地点都可明确显示，也 便于实行会计电算化。3、共同类及所有者权益类包含的

13、内容：共 同类包含清算资金往来（银行专用）、货币 兑换（金融专用）、衍生工具、套期工具、 被套期项目。所有者权益类包含实收资本、 资本公积、盈余公积、一般风险准备、本 年利润、利润分配、库存股。所有者权益类还包括专项储备4、原始凭证的基本要素：填制原始凭证 的单位名称原始凭证的名称接受凭证 的单位（或个人）名称原始凭证的编号 及填制凭证的日期经济业务的内容摘要 经济业务的实物数量、单价和金额经 办人员的签名或盖章5、 原始凭证的分类：按凭证取得的来 源分为外来凭证和自制凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）按凭证格式内容 分为通用凭证和专业凭证按凭证的用途 分为通知凭证、执行凭证、计算凭证按 业

14、务的类别分为货币资金收付业务凭证、 存货业务收发凭证、职工薪酬业务凭证、 购销业务凭证、固定资产业务凭证、成本 核算业务凭证、投资与筹资业务凭证6、外来原始凭证包括增值税专用发票、银 行收款通知、购货发票、飞机票、火车票 等。7、银行处理会计业务时采用单式记账凭证。8、汇总记账型核算形式包括两大类、四种 表现形式：凭证汇总核算形式（科目汇 总核算形式、汇总记账凭证核算形式） 账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、 凭单日记账核算形式）第五章货币资金业务会计制度的设计1、货币资金业务会计制度设计的目标和要 求：目标保证货币资金的安全性和完整 性保证货币资金的合规和合法性保证 货币资金业务会计核算

15、资料准确和可靠性 保证货币资金业务核算的及时性和正确 性。要求：合法性规范性效率性 及时性2、货币资金业务的不相容岗位货币资金支付的审批与执行是不相容岗位， 货币资金保管与盘点清查是不相容岗位， 货币资金的会计记录与审计监督是不相容 岗位。（1）库存现金实物的收付及保管只能由经 过被授权批准的出纳人员负责处理，其他 人员不得接触库存现金。（2）规模较大的企业，出纳人员每天应当 将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存 现金日记账及库存现金总账要由其他人员 编制或登记；规模较小的企业可以使用库 存现金日记账替代库存现金出纳备查簿， 由出纳人员登记，但库存现金总账的编制 和登记必须由其他人员担任。（3

16、 ）负责应收账款的人员不能同时负责库 存现金收入账的登记工作；负责应付账款 的人员不能同时负责库存现金支出账的登 记工作。（4 ）保管支票簿的人员不能同时负责库存 现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（5 ）负责调整银行存款账的人员同负责银 行存款账，库存现金支出账，应收及应付 款账的人员相分离。（6 ）库存现金支出审批人员同出纳人员、 支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。3、对出纳人员的要求：出纳人员不得兼任 稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务账目的登记工作4、授权审批控制制度的设计：支付申请 支付审批支付复核办理支付5、货币资金核算控制制度的设计：库存 现金的会计控制

17、制度设计银行存款的会 计控制制度设计票据及有关印章的管理6、不得跳号开具票据，不得随意开具印章 齐全的空白支票。不得由一个人保管支付 款项所需的全部印章。银行备案印鉴章也 应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章。7、货币资金监督检查制度的设计：货 币资金业务相关岗位及人员设置情况货 币资金授权批准制度执行情况支付款项 印章情况票据保管情况8、货币资金业务处理程序的设计（一）出纳部门收现程序的设计：出纳 部门收取现金的业务流程出纳部门收现 流程的控制要点（二）零星费用报销付现程序的设计： 零星费用报销支付现金的业务流程零星 费用报销支付现金业务流程的控制要点（三）支票

18、付款签发程序的设计：支票付 款签发的业务流程支票付款签发业务流程的控制要点第六章存货业务会计制度的设计1四号定位法：按存货存放地点位置标准编 号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、 层号、位号顺序组合编号。（例，某料存于 1号仓库4号货架第6层第8号位，则2-4- 6-8）2存货业务会计制度设计目标：提供存货的各种真实、完整、有用信息保证存 货的安全控制存货的流动监督、落实 存货的经营责任加速存货资金周转，考 核存货的经济效益3对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不 能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报 废审批单”4. 收料单设置一式三联或一式四联（保管部 门、供应部门、财会部门、统计部门各一

19、联）5、由采购部门编制退回及折让通知单，分 送有关部门，作为处理依据。第七章投资业务会计制度的设计1、交易性金融资产和可供出售金融资产的 特点：变现能力强，在活跃的市场中有 报价，具有很强的变现能力，其流动性仅 次于货币资金，当企业急需资金是可以立 即将其兑现能够在公开市场交易并且有 明确市价持有投资作为剩余资金的存放 形式，并保持其流动性和获利性投资目 的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置 资金获得一定的收益可供出售金融资产与交易性金融资产的不 同之处。P205-2062. （ 1）交易性金融资产的取得和收回的会 计分录： 取得交易性金融资产：借：交易性金融资产一一成本（按公允价 值）投资收

20、益（发生的入开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用） 贷：银行存款 收回交易性金融资产（当收回金额大于 交易性金融资产净值时）：借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（2 ）当交易性投资的公允价值低于其账面 余额，按差额的会计分录： 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（高于则反之）3、（一）交易性投资购入业务处理程序： 交易性金融资产购入业务处理程序交 易性金融资产购入业务处理程序控制要点4、财务人员经财务经理批准后填制支付通 知，企业对投资获得的有价证券进行妥善 保管，防止各种证券、单据丢失或毁损。5、交易性投资收益业务的处理程序：股 票投资收益业务处理

21、程序债券资金投资 收益的业务处理“投资收益表” 一联交 投资部门备案6、交易性投资出售业务的处理程序：投 资部门根据市场价格及企业投资目标的实 现程度，提出“证券出售申请书”，经决策 部门审批后编制“证券出售通知单”交证 券经纪人办理出售手续会计部门收到证 券公司转来的“交割单”后和银行赚来的“收账通知”，审核后，交出纳部门出纳 部门根据会计部门转来的“交割单”及银 行收账通知，编制收款凭证，并登记“银 行存款日记账”或“其他货币资金一一存 出投资款”明细账会计部门根据出纳部 门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“交易性金融资产”总账、明细账及证券 投资登记簿7、交易性投资期末计价业务的处理程

22、序： 在资产负债表日，投资业务部门编制“股票、债券、基金期末公允价值表”，一 式两联，一联留存，一联交会计部门会 计部门收到“股票、债券、基金期末公允 价值表”后，与已登记入账的初始投资成 本对比，编制调整分录，会计人员应及时 登记“公允价值变动损益”账簿、“交易性 金融资产一一公允价值变动”账簿及证券 投资登记簿第八章固定资产和无形资产业务会计制度 的设计1固定资产业务会计制度设计的目标：保证固定资产取得的合理性保证固定资 产确认与计量的正确性保证固定资产的 安全和完整保证折旧方法和处置措施的 合理性。要求：根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设 计的要求是能保证固定资产实物

23、的安全和 完整准确反映固定资产的增减、处置、 修理、更新和使用情况，更有利于正确计 算固定资产折旧和修理费用充分发挥固 定资产的作用2、无形资产具有可辨认性。对企业自行创 造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等， 不论其是否富有市场价值，均不作为无形 资产进行会计确认。3、无形资产业务会计制度设计的目标（简 答）：保证无形资产取得的合理性保 证无形资产确认与计量的正确性保证无 形资产的安全和完整保证摊销方法和处 置措施的合理性4、可收回金额是指资产的公允价值减去处 置费用后的净额与资产预计未来现金流量 的现值两者之间较高者。5、盘盈固定资产时，编制会计分录： （报批前）借：固定资产贷：以前年度损

24、益调整 确定应缴纳的所得税费用及结转为留存 收益时：借：以前年度损益调整贷：应交税费一一应交所得税盈余公积-法定盈余公积利润分配-一未分配利润6、盘亏固定资产时，编制会计分录：报批前：借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产报经批准转销时：借:营业外支出贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损 溢7、设备米购、验收、付款程序的设计： 固定资产购入、验收到付款时的业务流程 采购、验收、付款业务流程控制要点8、设备报废清理程序的设计：设备报废 清理业务的处理流程设备报废清理业务 流程控制要点第九章筹资业务会计制度的设计1筹资业务会计制度设计的目标和要求： 目标：实行筹资业务的职责分工

25、实行 筹资业务预算和审批控制正确对筹资业 务进行会计核算建立和健全筹资业务凭 证流转与管理等制度定期清理筹资款项， 保持账户记录的正确性保证筹资信息的 真实性和完整性以及在财务报表上的正确 披露。要求：保证筹资业务会计核算资 料准确可靠保证筹资业务合规合法保 证筹资业务计算准确筹资的安全性确 保企业战略发展目标对资金的需求2、通过财务分析控制制度设计，加强筹资 的风险控制，为了保障债券持有人利益， 确保企业债券在到期日有足够的偿还能力， 债券发行企业应在债券到期之前，按期建 立偿债基金。3、 筹资业务处理程序的设计背* 第十章成本核算业务会计制度的设计1现代企业全面成本管理包括成本预测、成 本

26、决策、成本计划、成本控制、成本核算、 成本分析、成本考核七个环节。2成本计算对象的确定取决于企业生产特点 和成本管理的要求3.成本计算对象的基本类型及适用范围： 以产品品种为成本计算对象，适用于大 批大量单步骤生产的产品，或者大批大量 但是管理上不要求分步计算半成品成本的 多步骤生产的产品以产品批别为成本计 算对象，适用于小批单件组织生产的产品， 或者小批单件但是管理上不要求分步计算 半成品成本的多步骤生产的产品以生产 步骤为成本计算对象，适用于大批大量而 且管理上要求分步计算半成品成本的多步 骤生产的产品4成本计算期的确定主要取决于生产组织的 特点。5辅助生产费用分配方法：直接分配法 顺序分

27、配法交互分配法代数分配法 计划成本分配法6职工薪酬分配表、折旧费用分配表7实际成本核算一般流程：审核原始凭证编制辅助生产费用分配表，按所设计的 分配方法将其分配计入基本生产成本、辅 助生产成本、制造费用、废品损失等总账 与明细账编制制造费用分配表，讲制造 费用分配计入基本生产成本、废品损失等 总账和明细账不可修复废品成本的转让 编制废品损失分配表，将废品净损失分 配计入基本生产成本总账与明细账期末 结转 第十一章销售与收款业务会计制度的设计 1销售商品的收入同时满足下列条件的，才 能予以确认：企业已将商品所有权上的 主要风险和报酬转移给购货方企业既没 有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制收 入的金额能够可靠地计量相关的已发生 或将发生的成本将能够可靠的计量相关 的经济利益很可能流入企业2.销售与收款业务会计制度设计目标与要 求：目标：保证销售收入的真实性和合 理性保证产品的安全、完整保证销售 折扣措施恰当保证销售折让和退回的合 理与正确保证货款及时足额的收回。 要求