会计课件——第2-3(1)讲 会计核算原理-深入x

1、第2讲 会计核算原理深入 会计要素 1 会计等式 2 账户 （会计科目） 3 借贷 复式记账 4 回顾 第1讲 内容 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 1 收入收入 - 费用费用 =利润利润 2 资产资产+费用费用 = 负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入3 6大会计要素大会计要素 & 3大会计等式大会计等式 1. 等式左边，等式左边，资产内部一增一减资产内部一增一减 2. 等式右边，负债内部一增一减等式右边，负债内部一增一减 3. 等式两边不同类账户之间同增等式两边不同类账户之间同增 4. 等式两边不同类账户之间同减等式两边不同类账户之间同减 四种业务类型四种业务类型 会

2、计等式 2 不管发生什么经济业务， 会计等式的平衡关系不变。 （例（例7） （例（例3） （例（例1、2、4、5） （例（例6、4、5） P7P7 例例1， 王五和赵六共同投资王五和赵六共同投资2020万元设立万元设立明德复明德复 印社印社， 从事从事复印、装订、传真等业务复印、装订、传真等业务。 股东投资股东投资 会计等式 2 资产 = 所有者权 益 （银行存款） （实收资本） 20 20 P4-7P4-7 会计等式 2 例例2， 2020万元的股东投资并不能满足万元的股东投资并不能满足明德复印社明德复印社生生 产经营的需要，向产经营的需要，向朋友李伟朋友李伟借入借入1010万元万元，期限，

3、期限1 1年年 例例3，明德复印社用银行存款明德复印社用银行存款购买购买复印、传真机等复印、传真机等1010 万元。万元。 借款借款 购买设备购买设备 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 20 + 10 20 + 10 = 10 + 20= 10 + 20 P4-7P4-7 例例4，明德复印社取得收入明德复印社取得收入8 8万，相应的费用为万，相应的费用为5 5万。万。 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益+收入收入- 费用费用 23 + 10 = 10 + 20 + 23 + 10 = 10 + 20 +（8-58-5） 取得收入、支出费用取得收入、支出费用 资资

4、产产 负负 债债 所有所有 者权者权 益益 收入收入费费 用用 会计等式 2 利得：类似于利得：类似于“收入收入”，导致利润增加；，导致利润增加； 损失：类似于损失：类似于“费用费用”，导致利润减少。，导致利润减少。 例例5，明德复印社接受现金捐赠明德复印社接受现金捐赠2 2万元，丢失顾客资万元，丢失顾客资 料被索赔料被索赔10001000元元。 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）+（利得（利得 -损失）损失） 24.9 + 10 = 10 + 20 + 24.9 + 10 = 10 + 20 +（8-58-5） +（2-0.1） 捐赠收入、赔偿支出捐

5、赠收入、赔偿支出 会计等式 2 P6P6 借贷表示增减情况借贷表示增减情况 （记忆！）（记忆！） 借方借方贷方贷方余额余额 资资 产产+ +- -借方借方 负负 债债- -+ +贷方贷方 所有者权益所有者权益- -+ +贷方贷方 收收 入入- -+ + 期末结转后无余额期末结转后无余额 费费 用用+ +- - 期末结转后无余额期末结转后无余额 借贷 复式记账 4 资产费用资产费用= =负债所有者权益收入负债所有者权益收入 P11P11 账户 （会计科目） 3 左方左方 （+） 银行存款 右方右方 （-） 期初 1000 总增加 4000总减少 3000 期末 2000 P9P9 某一账户：某一

6、账户： 期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增加额本期增加额 - 本期减少本期减少 额额 账户 （会计科目） 3 借借方方 （+） 银行存款 贷贷方（方（-） 期初 1000 借方发生额借方发生额 4000 贷方发生额贷方发生额 3000 期末余额 2000 P9P9 资产类账户：资产类账户： 期末余额期末余额 =期初余额期初余额 + 本期本期借借方发生额方发生额 - 本期本期贷贷 方额方额 权益类账户：权益类账户： 期末余额期末余额 =期初余额期初余额 + 本期本期贷贷方发生额方发生额 - 本期本期借借 方额方额 Ch1 导航图导航图 1 1-1 企业经济活动企业经济活动 与会计

7、核算与会计核算 1-2 会计核算程序会计核算程序 1-3 财务会计的财务会计的 目标与原则目标与原则 1-4 会计的职业会计的职业 与职业素养与职业素养 会计账簿 3 会计凭证 2 会计循环 1 会计报表 4 1.2 会计核算程序 根据原始 凭证编制 会计凭证会计凭证 根据会计 凭证登记 会计账簿会计账簿 根据会计 账簿编制 会计报表会计报表 会计循环 1 将经济业务信息 转变成会计信息 的过程。 循环循环 会计会计 P16P16 会会 计计 凭凭 证证 原始凭证 记账凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 从外单位取得各种 发票、飞机、火车 等票据 由单位内部经 办部

8、门或人员 填制领料单、 入库单、借据 等 由单位 会计人 员填制 会计凭证 2 原始凭证的审核原始凭证的审核 n 形式审核形式审核 外表是否完整 填写是否符合要求 所载记录是否正确 n 实质性审核实质性审核 审核原始凭证所反映的经济业务，是 否符合国家有关方针、政策和财经制 度 审核原始凭证所代表的经济业务是否 真实 会计凭证 2 记账凭证的填制记账凭证的填制 n填制方法填制方法 收款凭证收款凭证： 导致企业货币资金增加增加的经 济业务 付款凭证付款凭证： 导致企业货币资金减少减少的经济业务 转账凭证转账凭证： 不涉及企业货币资金增减不涉及企业货币资金增减的经济业 务 为避免重复记账，对于货币

9、资金 的内部划转业务，一般只编制付 款凭证! 会计凭证 2 摘 要 贷方科目贷方科目金 额 记账 总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 王五和赵六的投资款各 10万元 实收资本王五 10000000 赵六 10000000 合 计 20000000 表1-6 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目：银行存款 201年 1 月 2 日 银收 1 号 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 钱明 附件 3 张 会计凭证 2 摘 要 借方科目金 额 记 账 总账科目明细科目亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 从蓝天公司购入苹果电脑3台、 佳能复印机2台，惠普打印扫

10、 描机1台 固定资产苹果电脑 4000000 佳能复印机 5000000 惠普打印扫 描机 1000000 合 计 10000000 表1-8 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 银行存款 20X1 年 1 月 8 日 银付 1 号 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：钱明 附件 1 张 会计凭证 2 摘 要 会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额 记账 总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 李伟借给公司的5万元 转为对公司的投资 其他应付款李伟 5 0 0 0 0 0 0 实收资本李伟 5 0 0 0 0 0 0 合 计 5 0 0 0 0 0 05 0 0

11、 0 0 0 0 表1-14 转转 账账 凭凭 证证 201 年 1 月 31 日 转字 1 号 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：钱明 附件 1 张 会计凭证 2 摘 要 借 方 金额贷 方 金额 一级科目二级科目 亿 千 百 十千 百 十 元 角 分 一级科目二级科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 记记 账账 凭凭 证证 年 月 日 财务主管： 记账： 复核： 出纳： 领款人： 制单： 附单据： 张 记账凭证总号:No. 分类号： 字:No. 凭证 名称 凭证填 制时间 凭证 编号 业 务摘 要 科目名称 金额 所附 原始凭 证张数 有关经办人员签名盖章 会计

12、凭证 2 记账凭证的审核记账凭证的审核 摘要填写是否恰当 会计分录的编制是否 正确，与附件是否一致 附件是否齐备 会计凭证 2 会计账簿会计账簿 是由许多具有相同格式的账页组成， 用来登记企业经济业务的簿籍 p 意义意义 能连续、系统、全面、综合地反映 企业的经济活动 为管理部门或其他信息使用者提供 他们所需的信息 有利于保护企业的财产、特别是一 些流动性大的财产安全与完整 会计账簿 3 会会 计计 账账 簿簿 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账簿 总分类账簿 租入固定资产登记簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 平行登记 时间先后时间先后 顺序逐日顺序逐日 逐笔登记逐笔登记 会计账簿 3 2

13、0X1年凭 证 摘 要对方科目 借 方 核 对 贷 方 核 对 借 或 贷 余 额 核 对 月 日 种类 号数亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 期初余额 1 20 银付5 从银行提取现金银行存款 500000500000 25 现付1 付戴尔电脑款 固定资产200000300000 31 本月合计500000200000300000 过 次 页 表1-19 现金日记账现金日记账 第1页 会计账簿 3 项目金额 一、营业收入80 000 减：营业费用50 000 二、营业利润30 000 加：营业外收

14、入20 000 减：营业外支出1 000 三、利润总额49 000 表1-23 利润表利润表 编制单位：明德复印社 20X1年 1月 单位：元 会计报表 4 资产资产金额金额负债和所有者权益负债和所有者权益金额金额 货币资金*221 000其他应付款30 000 固定资产110 000应付账款 2 000 实收资本250 000 未分配利润 49 000 合计331 000合计331 000 表1-24 资产负债表资产负债表 编制单位：明德复印社 20X1年1月31日 单位：元 *货币资金221 000=现金3000+银行存款218 000 会计报表 4 基本原则 3 会计假设 2 财务会 计

15、目标 1 会计准 则法规 4 1.3 财务会计的 目标与原则 是向投资者、债权人等使用者提供提供 对决策有用的信息对决策有用的信息，反映企业管理层 受托责任受托责任履行情况。 p 财务会计报告使用者财务会计报告使用者 投资者 债权人 政府及其有关部门 社会公众等 企业管理者 财务会计目标财务会计目标 外部使用者 内部使用者 财务会 计目标 1 是指财务报告的范 围，哪些业务应当 纳入财务报告，哪 些业务不 能反映在 财务报里。 会计主体会计主体 人为地将企业持 续的经营活动划 分为相同的时间 间隔。 会计分期会计分期 是指在可预见的 将来，企业不会破 产清算或倒闭，一 直会经营下去。 持续经营

16、持续经营 会计选择统一的 货币作为计价的 单位。 货币计价货币计价 会计假设会计假设 是会计核是会计核 算的前提算的前提 会计假设 2 会计假设 2 Q1：会计主体一定是法律主体，法律主体一定是 会计主体？ Q2：会计主体、持续经营、会计分期的顺序？ Q3：以外币交易业务为主的企业，记账本位币是？ 权责发生制权责发生制 是按照权利和义务权利和义务关系的发生来记录 会计事项，与此相对应的收付实现制 则是按照实际收付现金的标准来记录 会计事项。 p例例如如 1111月月2020日销售产品日销售产品2020万元，按照约万元，按照约 定，第二年的定，第二年的1 1月份才能收回货款，月份才能收回货款，1

17、212 月月3131日编制会计报表时就会遇到一个日编制会计报表时就会遇到一个 问题，这个销售收入是计入当年的会问题，这个销售收入是计入当年的会 计报表还是等收到现金时再作为收入？计报表还是等收到现金时再作为收入？ 基本原则 3 历史成本历史成本是会 计计量的一种 属性。按照历 史成本计价， 经济业务按照 发生时的成本 计价，以后发 生价格变化不 作账面调整。 两种两种 不同不同 计价计价 方法方法 将产将产 生两生两 种不种不 同的同的 结果结果 历史成本历史成本公允价值公允价值 是会计计量的一种 属性。按照历史成 本计价，经济业务 按照发生时的成本 计价，以后发生价 格变化不作账面调 整。

18、按照公允价值计价， 已经在会计报表中确 认的项目，需要按照 编表日的公允价值重 新调整账面价值，公 允价值与原来的账面 价值的差额或者计入 当期损益，或者计入 所有者权益(资本公积)。 基本原则 3 我认为企业对 外披露的会计 报告，其可靠 性是最重要的。 我认为会计信息的 相关性更重要。如 果会计信息十二万 分可靠，但与我的 决策不相关，可靠 的信息又有什么用 呢? 可靠性可靠性 是指会计信息应当如实反映经济业务 的实质，按实际的交易和事项为依据，具有可 验证性。 相关性相关性 是指会计信息应当及时满足使用者的 决策需要。 基本原则 3 稳健性原则稳健性原则 又称谨慎性原则谨慎性原则。经济业

19、务 存在几种处理方法时，应当尽 量选择避免对企业净利产生过分乐观影响 的方法。但并不意味着企业可以违反会计 原则一味地追求稳健，而是在援用会计原 则时保持稳健的态度。 高高 估估 低低 估估 资产计价资产计价 负债计价负债计价 收益列支收益列支 费用列支费用列支 基本原则 3 重要性原则重要性原则 重要性重要性是要求企业重视重要的会计事项，不 能误导报表使用者。重要性通常使用金额表 达，如净利润的1%，资产总额的5%，意思 是如果报表项目的金额达到了这个水平，就 是重要的，不能出现错报或者漏报，而在这 个水平以下，错报或者漏报可以忽略。 重要性是从报表使用者角度考虑的，如果会 计报表错报或者漏

20、报的金额不足以影响报表 使用者的决策，就是不重要的，也就是可以 忽略的。 基本原则 3 具体准则具体准则 其他法规其他法规 是会计确认、计量和报告的依据。我国 制定会计准则的部门是财政部，目前实 施的会计准则是2006年2月发布的。会 计准则共39个，一个基本准则，38个 具体准则。除了会计准则外，财政部还 制定了会计准则指南和解释，指导会计 准则实施。 我国规范会计行为的法律法规还包括全国人 大常委会颁布的会计法、国务院颁布的 财务报告条例等。此外，公司法、 证券法、税法也对企业会计行为作 出了规定。 会计准 则法规 4 会计准则 其他会计 法规 确认计量 报告 企业经济业 务 会计 信息 一个基本准则 38个具体准则 会计准则指南 会计准则解释 公司法 证券法 税法 财务报告条例 会计法 会计准 则法规 4 1.5 会计信息与审计报告 审计意见 3 审计报告 2 审计工作 1 审计工作审计工作 会计信息是否客观公正地反映 了企业的财务状况和经营成果， 需要独立的第三方注册会计师 的审计工作来进行鉴证并出具 审计报告。 注册会计师的