加盟店的会计核算大全

1、加盟店、直营店的相关会计核算一、加盟费、保证金以及销售的核算要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费、保证金，下面通过举例来说明 加盟费、保证金的核算。假设A服装企业总部在北京，在无锡有一加盟店铺，加盟合同签定了 5年, 缴纳加盟费 18万元，履约保证金 10万元。店铺的装修符合总部要求，店铺租金、 人工费用由加盟店承担。总部收到加盟费时：借：银行存款 180000贷：预收账款 - 加盟费 180000每月确认加盟费收入时：借：预收账款 -加盟费? 12000贷：其他业务收入 12000收到加盟保证金时：借：银行存款 100000贷：其他应付款-无锡XX加盟店100000北京总部与无锡加盟店之间

2、，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存 货的风险由加盟店承担。假设 8月无锡加盟店进货 55万元（不含税价格，按市场指导价销售可实现100 万元）。当月无锡加盟店实现销售 80万元（不含税价格 ）。当月支付给北京总部以 前月份所欠货款 65万元。由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商 ;A 服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控 制;收入的金额能够可靠地计量 ;相关经济利益很可能流入企业 ; 相关已发生或将发 生的成本能够可靠地计量。因此符合收入确认的 5 个条件。月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票：借：应收账款-无锡XX

3、加盟店643500贷：主营业务收入 550000应交税费-应交增值税（销项税额） 93500北京总部收到无锡加盟店的货款时：借：银行存款 650000贷：应收账款-无锡XX加盟店650000加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。二、直营店费用如何核算 直营店可以是分公司，也可能是子公司。具体到直营店的有关费用核算方式， 如果是子公司就需要单独建账，单独纳税 ; 如果是分公司，就由总公司汇总纳税。假设A服装企业在苏州有一个直营店，2012年租用的店面每月租金10万元（年初已一次性支付 ），人工费用5万元，建店之初的装修费用 72万元分 36个月 摊销，每月摊销 2万元。直营店年初支付店铺租

4、金时：借：待摊费用 -店铺租金 1200000贷：银行存款 1200000每月摊销店铺租金时：借：销售费用 -租赁费 100000 贷：待摊费用 100000每月支付人工工资及社保费用时：借：销售费用 - 工资、养老保险等 50000贷：银行存款 （ 或应付职工薪酬等 ） 50000摊销店铺装修费用时：借：销售费用 - 装修费用 20000贷：长期待摊费用 - 装修费用 20000 如果北京总部与苏州直营店采用总分机构核算方式，不同分支机构之间货物 移动涉及的增值税，执行财税 20129号文件，由总部统一协调。例如， 8 月 份从总部进货 200 万元（ 不含税） ，销售收入为 300万元（不

5、含税） ，假设对应的销 售成本为 162 万元。总部将服装送到直营店时，实际上只是存货从北京移到苏州而已，并不符合 企业会计准则收入确认的 5 个条件。苏州直营店收到进货时：借：库存商品一XX服装 2000000贷：内部往来 - 总部 2000000直营店确认收入时 （ 假设收到现金等货币资金 ）：借：现金、银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费 -应交增值税 （销项税额） 510000结转销售成本：借：主营业务成本 1620000贷：库存商品一苏州直营店XX服装 1620000期末“库存商品”的余额是没有实现销售的在库商品，每月应该进行盘点核对 “内部往来 - 总部

6、”的余额表示欠总部的货款。总部将服装移送到直营店时借：内部往来苏州直营店 2000000贷：库存商品总部苏州直营店 2000000将资金转给北京总部时：借：内部往来总部 1620000贷：银行存款 1620000总部收到苏州直营店的货款时：借：银行存款 1620000贷：内部往来苏州直营店 1620000总部与各直营店每月应该及时核对往来余额，并进行确认。如果北京总部与苏州直营店采用母子公司核算方式，子公司由母公司 100%控制。子公司既是流转税的纳税义务人，也是企业所得税的纳税义务人。这个时候，母公司在将货物移送给子公司，总公司第一次确认销售收入。借：应收账款 - 苏州直营店贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税 （ 销项税额 ）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 - 总部苏州直营店购进存货：借：库存商品应交税费 - 应交增值税 （ 进项税额 ）贷：应付账款 - 总部直营店实现销售时，需再一次确认销售收入：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税 （ 销项税额 ）直营店再进行结转销售成本的处理。会计期末，母子公司还需要根据新会计准则 33 号- 合并财务报表的要求， 编制合并会计报表，抵销内部销售。这里的抵销内部销售余额有两部分，一是已 销售部分，假设总公司给子公司 50万元货物 （不含税） ，子公司实现销售 100 万 元（不含税） ，那么合