XXXX年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十七讲

1、XXXX 年广东会计从业之会计基础吴红利基础 班第十七讲第二节 账务处理程序的具体内容三、科目汇总表账务处理程序）。【例题 7? 多选】各种账务处理程序的相同之处是（A.按照原始凭证编制汇总原始凭证B .按照原始凭证及记账凭证登记明细分类账C. 按照收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账D. 按照明细账和总账编制会计报表【答案】 ABCD【例题 8? 判定题】任何账务处理程序的第一步必须将所有的原始凭证 都汇总编制为汇总原始凭证。 （）【答案】X【例题 9? 判定题】记账凭证账务处理程序适用于规模小、业务量多、 凭证也较多的单位。 （）【答案】X【例题 10? 判定题】科目汇总表不仅能够起到

2、试算平稳的作用，而且 能够反映账户之间的对应关系。 （）【答案】第九章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一样程序一、财产清查的意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对， 确定事实上存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（一）账实不符的缘故 财产物资在保管过程中发生了自然损耗；在收发财产物资时，由于计 量、检验不准确，造成多收或少收的差错；由于治理不善或工作人员失误 而发生了财产物资的损坏、丢失、被盗；在账簿中，显现漏记、重记、错 记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；发生意 外灾难等。缘故不同，会计处理不同。【例题 1? 单选题】通过财产清

3、查的方法，才能确保（ ）。A .账账相符B .账证相符C.账实相符D .账表相符【答案】C【例题 2? 判定题】 账簿记录正确就能讲明其记录的数量、金额真实可 靠。【答案】X（二）财产清查的意义1、保证会计核算资料的真实可靠、爱护财产物资的安全完整2、能够查明财产物资盘盈盘亏的缘故，落实经济责任，从而完善企业 治理制度，挖掘财产物资潜力，提升资金的使用效能，加速资金周转。3、能够发觉咨询题，及时采取措施补偿经营治理中的漏洞，建立健全 各项规章制度，提升企业的治理水平。二、财产清查的种类（一）按清查范畴不同1、全面清查：对企业的全部财产进行盘点和核对。 全面清查范畴大、内容多、时刻长、参与人员多

4、 一样适用于以下情形：（1）年终决算前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改制前；（5）开展全面清产核资、资产评估前；（6）单位要紧领导调离工作前。2、局部清查：按照需要对部分财产物资进行盘点与核对。要紧清查对 象是货币资金、存货等流淌性较强的财产：局部清查范畴小、内容少、时刻短、参与人员少，但专业性较强。 一样包括：现金每日清点一次； 银行存款每月至少与银行核对一次； 债权债务每年至少核对 1、2 次； 各项存货应有打算、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次等。（1）（2）（3）（4）（二）按财产清查的时刻不同1、定期清查：按照打算安排的时刻对财

5、产物资进行的清查。一样在期 末进行。其范畴，可能是全面清查，也可能是局部清查。2、不定期清查：按照实际需要进行的临时性清查。一样是局部清查。（1）改换财产物资保管人员；（2）发生意外灾难等专门缺失进行的缺失情形的清查；（3）有关部门进行的临时性检查等。企业在编制年报前，应当全面清查财产，核实债权债务。各单位应定 期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录 与实物及款项的实有数额相符。列项目中，属于需要进行全面清查的情形是（）。A .现金短少时C.年终结账前【答案】C【例题 4? 单选题】B .月终结账前D .材料被盗时按照清查的时刻划分，财产清查可分为（）。【例题 3?

6、单选题】A .全面清查和局部清查B 定期清查和不定期清查C.全面清查和定期清查D .内部清查和不定期清查【答案】B）。【例题 5? 多选题】全面清查适用的情形要紧有（A .年终决算时B .年终决算前C.关停并转前D .出纳调离前【答案】 BC三、财产清查的一样程序1、成立财产清查组织；2、组织清查人员学习有关政策规定，把握有关法律法规和有关业务知 识，以提升财产清查工作的质量；3、确定清查对象、范畴，明确清查任务；4、制定清查方案，具体安排清查内容、时刻、步骤、方法，校准好度 量衡器，做好必要的清查前预备；5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则 进行；6、填制盘存清单；

7、7、按照盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。第二节 财产清查的差不多方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查 方法：实地盘点。1、两种情形（1）出纳人员自查：出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日 记账余额核对。比较省时省力，但只用这种方法，清查不够演变，容易出 漏洞。2）清查小组的定期或不定期清查。出纳人员必须在场，现金有出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。 同时，清查人员还应认真审核现金收凭证和有关账簿，检查账务处理是否 合理合法，账簿记录是否有误，确定账存实存是否相符。盘点后，填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整现金日记账的账面 记录。库存现金盘点报告表实存金额账存金额

8、对比结果备注溢余短缺日盘点人签章:年 月单位名称：负责人签章:出纳员签章:【例题6?判定题】“库存现金盘点表”具有原始凭证的作用，企业应 据以调整现金日记账的账面记录。()【答案】 (二)银行存款的清查1、方法：核对企业银行存款日记账与银行对账单。2、银行日记账与银行对账单不一致的缘故(1) 双方或一方记账有误：如是本企业记账差错，确定后企业及时更 正账簿记录；如是银行记账错误，则通知银行查明更正。(2) 存在未达账项。所谓未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭 证传递上的时刻差，造成的一方已登记入账，另一方尚未收到凭证而未登 记入账的款项。具体讲来，未达账项有四种： A .企业已收，银行未收

9、。B .企业已付，银行未付。(2)C.银行已收，企业未收。D .银行已付，企业未付。(1)、(4)情形下，会使企业账面存款余额大于银行对账单余额；(3) 情形下，会使企业账面存款余额小于银行对账单余额。【例题7?单选题】产生未达账项是企业与银行之间的(A .结账的时刻不一致B .对账的时刻不一致C.记账的时刻不一致D .记账的金额不一致【答案】C3、编制银行存款余额调剂表关于未达账项，我们应该编制银行存款余额调剂表进行调剂。其原理 如下：银行存款日记账余额+银行已收入账而企业尚未入账的账款-银行已 付入账而企业尚未入账的账款 二银行对账单余额+企业已收入账而银行尚 未入账的账款-企业已付入账而

10、银行尚未入账的账款。银行存款余额调剂表格式如下：银行存款余额调剂表位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额 力口：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付银行对账单余额力口：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付调整后余额调整后余额【例题8】2008年6月30日，企业银行存款日记账余额为 413280元, 银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账无误，但发觉有以下 未达账项：(1) 收入入账,(2) 单位账款,2008年6月 30日单位:6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款 但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。6月29日，企业开出转账支票一张，计7020

11、0元，用于支付供货 企业已做存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。(3) 6月30日，银行运算应对给企业存款利息 800元，银行已登记入 账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。(4) 6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作 为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。我们编制银行存款余额调剂表如下：银行存款余额调剂表元项目金额项目金额银行存款日记账余额413280银行对账单余额418900力口：银行已收企业未收力口：企业已收银行未收3、银行存款利息8001、企业收到转账支票46800减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付4、银行代付

12、的水电费185802、企业开出转账支票70200调整后余额395500调整后余额395500编制的技巧是：自己这边的余额加记自己没记而对方记了的那些业务。 关键在于，要明白：银行存款日记账是企业记的账，银行对账单是银行记 的账。注意：“银行存款余额调剂表”只起对账作用，不能作为调剂银行存款 日记账账面余额的凭证。关于银行已入账，而企业未入账的各项经济业务， 应等有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录；而不能按照银 行存款余额调剂表来编制会计分录。然而，关于长期未达账项应及时查明 缘故，予以解决。【例题9?判定题】关于未达账项要编制银行存款余额调剂表进行调剂， 同时将未达账项编制记账凭证

13、据以入账。()【答案】X二、实物的清查方法1、实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定 事实上存数的方法。此方法数字准确可靠，但工作量大。2、技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤 炭、沙石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，与账面记录核对， 确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。盘存单编号名称规格计量单位数量单价金额备注编号:保管人签章:存放地点：盘点时刻:单位名称：财产类不：盘点人签章：实存账存对比表 年 月 日 单位名称：编号类不及名称计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额注意：这两张表差不多上原始凭证。银行存款余额调剂表不是原始凭 证。三、往来款项的清查方法往来款项要紧包括应收款、应对款、暂收款等款项。一样采纳发函询证的方法进行核对。具体步骤：1、将本单位的往来账款核对清查，