代理记账公司财务会计管理制度

1、财务会计管理制度为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效 益。根据中华人民共和国会计法 、国家有关财务会计管理法规和公司章程的有关规定，结合 本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。一 财务会计管理的基本原则1. 公司核算应遵循权责发生制原则。2. 财务会计管理的基本任务和方法：（ 1） 筹集资金和有效的使用资金，监督资金的正常运行，维护资金的安全，努力提高公司 经济效益。（ 2） 做好财务管理的基础工作，建立健全财务会计管理制度，认真做好财务收支计划、控 制、核算、分析和考核工作。（3）加强财务会计核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。（4）

2、监督公司财产的购建、保管和使用，配合公司管理部门定期进行财产清查。（5）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析和考核工作。3. 财务会计管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部门负责人对财务会计管理负有 组织、实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，坚决按财务会计制度办事，并严守公司的 秘密。4. 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少 的书面证明，是会计记录的主要依据。5. 公司应根据审核无误的原始凭证、编制记账凭证。记账凭证内容必须具备：填制凭证的日 期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制人、复核人员、会计主管人 员签

3、名或盖章。收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。6. 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账薄。会计核算 应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行。保证会计指标的口径一致、相 互可比，会计处理方法应前后相一致。7. 做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和 资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应由专人复核，重大事项由财务负责人复核。8. 会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账薄记录的有关数据与库存实物、货币资 金、有价证券、往来账的单位或个人等进行相互核对，保证账证相符，账实相符，账表相符。9. 建立会

4、计核算档案，包括会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料应建立档案，并 妥善保管。会计档案应按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。10. 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部交给接替人员，会计人 员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接人员及监交人应分别在交接清单上签字后，移交 人员方可调离或离职。、资产管理（一）、资本金和负债管理1. 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本必须聘请中国注册 会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。2. 经全体股东同意，公司执行董事批准，可按照公司章程的规定增加资本。财务部门应及时 调账，并办

5、理相关法律手续。3. 公司股东之间可以互相转让其部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让其 出资和购买其他股东转让的出资时，财务部门应据实调整。4. 公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批后，由财务部门据此纳入公司或有负债管 理，在担保期满后，及时督促有关业务部门撤消担保。(二) 、财产物资的管理1. 流动资产管理(1) 现金的管理：严格执行中国人民银行颁布的现金暂行条例 ，根据本公司的实际需要 合理核定现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。(2) 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须当日结出现金日记账的账面余额。并与库 存现金相核对，发现不符时，及时查明原因，财务负责

6、人对库存现金进行定期或不定期检查，以 保证现金的安全与完整。公司的一切现金收付必须有合法的原始凭证。(3) 银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密管理，非因业务需要不准外泄银 行账户，银行账户的印签实行分管并用制，不得一人统一保管使用，严禁在任何空白合同上加盖 银行账户印签。(4) 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何 单位和个人办理结算或套取现金。在每月末做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表， 对未达账项进行分析，查找原因，并报财务负责人。(5) 应收账款的管理：对应收账款每季做一次账龄和清收情况的分析，并报业务负责人， 督促有关业务部

7、门积极催收，避免形成坏账。(6) 其他应收款的管理：应按户分页记账，严格个人借款审批程序，借款的审批程序是： 借款人T部门负责人-经理。借用现金必须用于在现金结算范围内各种费用的支付。(7) 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公 司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账核算收入、成本和损益。2. 长期资产的管理(1) 长期资产的管理，长期资产是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权 投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批权的规定批准后，由财务部 门办理入账手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算， 有控制权的

8、长 期投资采用权益法核算。(2) 固定资产的管理：有下列情况的资产应纳入固定资产核算：、使用期限在一年以 上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等；、不属 于经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过一年的。(3) 固定资产要做好有账、有卡，账实相符。财务部门负责固定资产的价值核算与管理。 财务部门应建立固定资产明细账。(4) 年限为：房屋、营业用房 通讯设备、交通运输设备 电子电脑、办公及文字处理设备A)B)C) 已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧； 当月增加的固定资产当月不计提折旧；当月减少的固定

9、资产当月照提折旧。20年5年5年(5)固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产采用分类计提折旧，分类折旧(6) 对固定资产和其他资产要进行盘点，每年末由财务部门负责盘点一次，盘点中发现 短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表。报经理审核，并批准后进行进账务处理。(7) 无形资产的核算：无形资产是指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利 权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不少于 10 年的 期限摊销。3 其他资产 其他资产是指除流动资产长期投资固定资产无形资产以外的资产， 如长期待摊费用特种储备 物质银行冻结存款冻结物资涉及诉讼中的财产以及

10、临时设施等。(1) 长期待摊费用在新制度下的筹建期间发生的支出在开始经营的当月一次计入损益。(2) 长期待摊费用还包括固定资产大修理支出，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔 内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。三、成本费用控制：(一) 、公司实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报 销审批制度。(二) 、支出审批1. 岗位分工及授权批准(1) 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金 业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、 支出、 费用、债权债务账目的登记工作。单

11、位不得由一人办理货币资金业务的全过程。(2) 办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货 币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断 提高会计业务素质和职业道德水平。(3) 对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方 式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。(4) 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批 权限。经办人应当在职责范围内， 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权 范围审批的货

12、币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。(5) 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(A )支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请， 注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合 审批人应当拒绝批准。(B) 支付审批。 规定的货币资金支付申请，(C) 支付复核。 付申请的批准范围、权限、 方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。(D )办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手 续，及时登记

13、现金和银行存款日记账。(6) 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防 范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(7) 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理(1) 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。(2) 根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支 程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。(3) 现金收入应当及时存入银行，不得用于

14、直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现 金的，应事先报经开户银行审查批准。借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、 借出货币资金。(4) 取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设 “小金库 ”，不得账外设账，严禁收款不入 账。 (5) 严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立 账户，办理存款、取款和结算。 定期检查、清理银行账户的开立及使用情况， 发现问题，及时处理。 加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。(6) 严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不 准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务

15、的票据， 套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款， 任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。(7) 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。(8) 单位应当定期和不定期地进行现金盘点， 确保现金账面余额与实际库存相符。 发现不符， 及时查明原因，作出处理。四、收益分配：公司弥补亏损和提取公积金所余利润，按照股东的出资比例分配。 利润分配后会计人员应及时入账。五、岗位职责与财务监督：1 本单位分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，公司法定 公积金累计额

16、为公司注册资本的 50%以上的，可不再提取。23(一)、岗位责任会计工作岗位 ,是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位 .1. 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。 未取得会计证的人员， 不得从事会计工作。2. 符合内部牵制制度的要求。 根据规定，会计工作岗位可以一人一岗一人多岗或者一岗多人。 但出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作。3. 对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业 务素质。对于会计档案管理岗位 ,在会计档案正式移交之前 ,属于会计岗位 ,正式移交档案管理部门 之后 ,不再属于会计岗位。档案管理

17、部门的人员管理会计档案 ,不属于会计岗位。5. 建立岗位责任制。6. 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统 一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训，保证会计人 员每年有一定时间用于学习和参加培训。7. 单位负责人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显 著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。(二)、人员交接1. 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。 没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2. 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工

18、作：(1) 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。(2) 尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。(3) 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。(4) 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价 证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物 其他会计资料和物品等内容； 。3. 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构 负责人、会计主管人员负责监交； 会计机构负责人、 会计主管人员交接， 由单位领导人负责监交， 必要时可由上级主管部门派人会

19、同监交。4. 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。(1) 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清 原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。(2) 各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；(3) 移交人员实行会计电算化操作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。5. 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和 会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。6. 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注 明：单位名称，

20、交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问 题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。7. 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿， 不得自行另立新帐， 以保持会计记录的连续性。8. 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性 承担法律责任。(三) 、稽核1. 稽核工作的主要内容(1) 审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准报销、原始凭证是否合法以及价格是 否存在异常等现象。(2) 审查结算纪律是否存在超额现金支付、违反现金管理条例、资金是否全部纳入规定的金 融机构管理等。(3) 审查会计科目运用的准确

21、性。 是否区分了成本费用与资本性支出、 在建工程的限定范围； 是否有误列、挤列成本现象。(4) 审查债权债务是否及时清理，按季进行确认和相互签认，有无呆账的存在。(5) 审查经济合同、协议的真实性、完整性、合理性，经办人是否在授权范围内正确使用权 限。(6) 审核财务收支等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否准确以及各 项指标是否衔接等。(7) 审核会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其它会计资料的内容是否真实、完整，计算 是否准确，手续是否齐全，是否符合有关规定。(8) 审核各项财产物资的增减变动和结存情况， 并与账面记录进行核对， 确定账实是否相符， 有无呆滞现象。(9) 审

22、核收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称一致，不一致时，应暂停付款，及时 查明原因。2. 稽核工作的职责、权限(1)职责(A )确保本单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的真实、准确。(B )确保上级和本单位有关经营文件及内控制度，在会计工作中的落实和执行。(C) 尽量减少日常会计工作差错，提高本单位会计基础工作水平，确保会计信息的真实完整。(D) 加强会计监督力度，杜绝违反财经纪律的现象，提高本单位的财务管理水平。(E) 完善内控制度，保证本单位各项资产、实物的完全。(2)权限(A)(B)证。对发现的会计核算问题，要求会计人员改正，并向会计主管报告。对发现内部控制的缺陷，向有关

23、部门报告，提出建议，要求处理。对发现的不合法、不真实的原始凭证，要求退回经办人，促其提供合法、真实的原始凭(C)参与单位内部财产清查、有价证券清理等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。(四) 、会计档案管理1. 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经 济业务的重要史料和证据。2. 每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。 当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应 由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 财务会计部门和经办人必须按期将应当归 档的会计档案， 全部移交

24、档案部门， 不得自选封包保存。 档案部门必须按期点收， 不得推诿拒绝。 档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当 会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理， 以分清责任。 档案部门对于违反会计档案管理制度 的，有权进行检查纠正，情节严重的，应当报告本单位领导或财政、审计机关严肃处理。3. 对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格执行 安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。4. 保存的会计档案应为本单位积极提供利用，向外单位提供利用时，档案原件原则上不得 借出，如有特殊需要，须报经上单位负责人批准，但不得拆散

25、原卷册，并应限期归还。5. 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期二类。定期保管期限分为三年、 五年、十年、十五年、二十五年五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算 起。7. 会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门 共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独 抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。8. 按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财务会计部门共同派员监销。9. 监销人在销毁会计档案以前，应当认真进行清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章， 并将监销情况报告本单位领导

26、。10. 单位会计档案的具体名称，如果同本办法附表中的档案的名称不相符时，可比照类似档 案的保管期限办理。会计档案保管期限表顺序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类1原始凭证、记账凭证和汇总凭证 十五年其中：涉及外事和对私改造的会计凭证 永久2银行存款余额调节表三年二、会计账簿类3日记账十五年45678其中：现金银行存款日记账 二十五年明细账 十五年 包括日记总账总账十五年固定资产卡片固定资产报废清理后保存五年辅助账簿十五年涉及外事及对私改造的账簿 永久 包括各级主管部门的汇总会计表三、会计报表类9主要财务指标快报三年包括文字分析10月、季度会计报表五年同上11年度会计报表（决算）永久 同上四

27、、其它类12会计移交清册十五年13会计档案保管清册二十五年14会计档案销毁清册二十五年八、会计核算管理（一）、会计核算基本原则：1. 本公司会计核算执行小企业会计制度。按照中华人民共和国会计法和国家统一会 计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算； 财务成果的计算和处理； 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2. 发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）3. 会计核算应当以实

28、际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指 标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。4. 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。5. 会计核算以人民币为记账本位币。6. 根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会 计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。7. 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度 的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。8. 如实行会计电算化，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他 会

29、计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。9. 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。如使用会计电算化，有 关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。10会计记录的文字使用中文。（二、）会计科目名称和编号:本公司会计核算采用小企业会计制度科目名称及编号科目表资产类（一）资产类1 1001 2 10023 1009 100901 100902 100903 100904 100905 1009064 1101 110101 110102 110103 1101105 1102

30、6 11117 11218 11319 113310 114111 1201 12 1211 13123114 124315 124416 125117 126118 1281 19130120 1401 140101 140102现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 短期投资股票 债券 基金 其他 短期投资跌价准备 应收票据 应收股息 应收账款其他应收款坏账准备 在途物资 材料低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托代销商品 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 股票投资 其他股权投资负债类29 21013

31、0 211131 212132 215133 215334 216135 2171 217101短期借款应付票据应付账款应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产21 1402长期债权投资 140201债券投资 140202其他债权投资22 150123 150224 160125 1603 160301 160302 160303 16030426 170127 180128 1901固定资产累计折旧工程物资在建工程建筑工程 安装工程 技术改造工程 其他支出固定资产清理 无形资产 长期待摊费用21710101 21710102 2171

32、0103 21710104 品应纳税额 21710105 21710106 21710107 21710108 21710109 217102 : 217103 , 217104 , 217105 , 217106 , 217107 , 217108 , 税 217109 , 217110 , 217111 , 217112 ,36 217637 218138 219139 2201220101接受捐赠货币性资 产价值220102接受捐赠非货币性 资产价值40 2301长期借款41 2321长期应付款转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出转出多交增值税 未交增值税 应交营业税 应交消

33、费税 应交资源税 应交所得税 应交土地增值税 应交城市维护建设应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交个人所得税其他应交款其他应付款 预提费用I待转资产价值所有者权益米42 310143 3111 311101 311102 金资产准备 311106 差额 31110744 3121 312101 312102 31210345 313146 3141 314101 314102 公积 314103 金 314109公积 314110314111 润314115实收资本资本公积 资本溢价 接受捐赠非现外币资本折算其他资本公积 盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金本年利润利润分

34、配其他转入 提取法定盈余提取法定公益提取任意盈余应付利润 转作资本的利未分配利润成本损益类47 4101 410101 41010248 410549 510150 510251 520152 530153 540154 5402 加55 540556 550157 550258 550359 560160 5701生产成本 基本生产成本 辅助生产成本制造费用（五）损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税附注可以根据实际需要，对上 述科目作必要的增减或合并：1. 采用计划成本进行材料日

35、 常核算，可以增设“物资采购” 和“材料成本差异”科目。2. 预收款项和预付款项较多，可设置“预收账款”和“预 付账款”科目。3. 低值易耗品较少，可以将 其并入“材料”科目。4. 各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金”科目。5. 小企业接受其他单位委托 代销商品，可以增设“受托代 销商品”、“代销商品款”科目。6. 小企业根据自身的规模和 管理等要求，可以将“生产成 本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相 关的明细科目。7. 对外提供劳务较多的小企 业，可以增设 劳务成本”科目 核算所提供劳务的成本。三、）会计科目使用说明：（一）资产类科目1001 现金一、本科目核算的

36、库存现金。二、应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。三、现金收支的账务处理：（一）从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ”科目；将现 金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记 “ 银行存款 ”科目，贷记本科目。（二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记 “ 其他应收款 ”等科 目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报 销的金额，借记 “管理费用 ” 等科目，按实际借出的现金，贷记 “其他应收款 ”科目。（三）因其他原因收到

37、现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、应当设置 “ 现金日记账 ”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了， 应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账 款相符。有外币现金的，应当分别人民币和各种外币设置“ 现金日记账 ”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺， 属于应由责任人赔偿的部分，借记 “其他应收款 ”或“现金 ”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人 赔偿的部分后的金额，借记 “ 管理费用 ”科目，贷记本科目；如为现

38、金溢余，应按实际溢余的金额，借记 本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“ 其他应付款 ” 科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记 “ 营业外收入 ” 科目。六、本科目期末借方余额，反映实际持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“ 其他货币资金 ”科目核算，不在本科目核算。二、应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核 算。现金”等有关科目；提取和支出存款时，三、将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记借记

39、 “现金”等有关科目，贷记本科目。四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账 单和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位应在收到银行签发的银行汇票后， 根据 “ 银行汇票申请书 （存 根联） ” 编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通 知编制收款凭证。（二）采用商业汇票方式。1. 采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证， 一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的

40、付款 通知时，据以编制付款凭证。2. 采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证， 一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时， 据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行， 根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送 “ 银行本票申 请书 ”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本

41、票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超 过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款 单位的收款凭证联编制收款凭证。（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退 回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证， 或根据银行转来由签发人送交银行的支票后， 经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存 根和有关原始凭证编制付款凭证。（五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭 证；付款单位对于汇出的款

42、项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证； 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款 凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。现金日“银行（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据 以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发 票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处

43、理；属于部分拒付的， 付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记 记账 ”和“银行存款日记账 ” 。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记 存款日记账 ” 和“现金日记账 ”。科目；如（九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“ 财务费用 ”为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建 工程成本，借记本科目，贷记 “在建工程 ” 科目。银行存款日记账 ” ，由出纳人员根据收五、应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分

44、别设置 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。调节相符。 ”进行明细核算。 所有与外币业务有关的“ 银行存款日记账 ”应定期与 “银行对账单 ”核对。月度终了，银行存款账面余额与银行对账单余额 之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制 “银行存款余额调节表 ”六、有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置“ 银行存款日记账发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外， 账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应 当按照期末汇率折合为记账本位

45、币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的 差额作为汇兑损益，分别情况处理：（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；（二）与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达 到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；（三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。七、本科目期末借方余额，反映实际存在银行或其他金融机构的款项。1009 其他货币资金一、本科目核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款等各种其他货币资金。二、外埠存款，是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地

46、银行开立采购专户的款项。企业将款 项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“ 银行存款 ” 科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记 “在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金 应交增值税（进项 税额） ”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“ 银行存 款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送 “ 银行汇票申请书 ”并 将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“ 银行存款 ”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记 “在

47、途物资 ”、“材料”、“库存商品 ”、 “ 应交税金 应交增值税（进项税额） ” 等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而 退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“ 银行存款 ”科目，贷记本科目。四、银行本票存款， 是指为取得银行本票按规定存入银行的款项。 企业向银行提交 “ 银行本票申请书 并将款项交存银行， 取得银行本票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记本科目， 贷记 “银行存款 科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记 “在途物资 ”、“材料”、“库存商品 ” “ 应交税金 应交增值税（进项税额） ” 等科目，贷记本科目。

48、因本票超过付款期等原因而要求退款时， 应当填制进账单一式两联， 连同本票一并送交银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记 “银行存款 科目，贷记本科目。五、信用卡存款，是指为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票 和有关资料一并送交发卡银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记本科目， 贷记 “银行存款 ”科目。 企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户 续存资金的，借记本科目，贷记 “银行存款 ” 科目。六、信用证保证金存款，是指为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据 银行退回的

49、进账单第一联，借记本科目，贷记 “银行存款 ” 科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及 有关单据列明的金额，借记 “ 库存商品 ”、 “应交税金 应交增值税（进项税额） ”等科目，贷记本科目 和“ 银行存款 ”科目。七、存出投资款，是指存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际 划出的金额，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记 期投资 ” 等科目，贷记本科目。八、本科目应设置 “外埠存款 ”、“银行汇票存款 ”、 “银行本票存款 ”、“信用卡存款 ”、“信用 证保证金存款 ”、 “ 存出投资款 ” 等明细科目，并按外埠存

50、款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等 设置明细账。九、应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等， 应按规定及时转回，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记本科目。十、本科目期末借方余额，反映实际持有的其他货币资金。1101 短期投资1 年（含 1 年）的投资，包括各种股票、债一、本科目核算购入能随时变现并且持有时间不准备超过 券、基金等。长期股权投资 ”、“ 长期债权投资 ”科目核算，不购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在 在本科目核算。实际成本是指取得各种股票、 债券时实际支付的价款。二、短期投资应当按照取得时的实际成本入账。购入的各种股票、

51、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚 未领取的债券利息，应单独核算，不构成实际成本。短期投资的实际成本按以下方法确定：（一）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除已宣告 但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，作为实际成本。（二）投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为短期投资的实际成本。三、短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期 投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值以及尚未收到的已记入“ 应收股息 ” 科目的股利、利息等后的余额，作为投资

52、收益或损失，计入当期损益。四、短期投资的账务处理：银行存（一）购入的各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记款” 、 “其他货币资金 ”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期 但尚未领取的债券利息，应单独核算。企业应按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或 已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按应领取的现金股利、利息等，借记 息” 科目，按实际支付的价款，贷记 “银行存款 ”、“ 其他货币资金 ”等科目。（二）投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目，贷记 （三）收到被投资单位发放的现金股利

53、或利息等时，借记“ 银行存款 ”有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。（四）出售股票、债券或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记 收回短期投资的成本，贷记本科目，按未领取的现金股利、利息，贷记 记或贷记 “投资收益 ” 科目。“ 实收资本 ” 等科目，贷记本科目。应收股等科目。 企业持“银行存款 ” 科目， 应收股息 ” 科目，按其差额，借按出售或五、应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提 短期投资跌价准备，计入当期损益。六、本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。七、本科目期末借方余额，反映持有的各

54、种短期投资的实际成本。1102 短期投资跌价准备一、本科目核算提取的短期投资跌价准备。二、应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预 计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。三、会计期末，应将持有的短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差 额，借记 “ 投资收益 ” 科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资，其市价以后又恢复，应在已计 提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记 “投资收益 ” 科目。短期投资跌价准备可按以下公式计算：当期应提取的短

55、期投资跌价准备=当期短期投资总市价低于总成本的金额-本科目的贷方余额当期短 期投资总市价低于总成本的金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取跌价准备；如果当期短期投资总 市价低于总成本的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期投资总市 价高于总成本，应将本科目的余额全部冲回。四、出售短期投资时，按出售价款，借记 “银行存款 ”等科目，按短期投资的账面余额，贷记 “短期 投资 ”科目，差额部分借记或贷记 “投资收益 ”科目。除债务重组和非货币性交易等以外，出售的短期投 资已计提的短期投资跌价准备可在期末一并调整。五、本科目期末贷方余额，反映已计提的短期投资跌价准备。1

56、111 应收票据一、本科目核算因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票。二、应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。带息应收票据，应在期末计提 利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。三、应收票据的账务处理：（一）因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科 目，按实现的营业收入， 贷记“主营业务收入 ”等科目，按专用发票上注明的增值税额， 贷记“应交税金 应交增值税（销项税额） ” 科目。（二）收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“ 应收账款 ”科目。如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记 “财务费用 ”科目。（三）持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收 到的金额（即减去贴现息后的净额），借记 “银行存款”科目，按贴现息部分，借记 “财务费用 ”科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记 “银行存款 ” 科目，