企业所得税年度纳税申报鉴证报告

1、企业所得税年度纳税中报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损） 业务约定书备案号: 事务所鉴证报告号: 我们接受委托，对被鉴证单位年度的企业所得税纳税申报事项进 行鉴证，并出具鉴证报告。 被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关 的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被 鉴证单位按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中 华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法 规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。 我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和 国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管

2、理法 及其实施细则和有关规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册 税务师涉税鉴证业务基木准则和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴 证业务准则等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税中 报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格 和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、 验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴 证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结 果报告如下： 经对被鉴证单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证, 我们认为，木报告后附的企业所得税年度

3、纳税申报表己经按照中 华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收 征 收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在 所完整地反映了被鉴证单位木纳税年度的所得税纳有重大方面真实、 准确、税中报情况。部分数据摘录如下： 项目 金额 1 利润总额 2 力口：纳税调整增加额 2 减：纳税调整减少额 4 力口：境外应税所得弥补境内亏损 5 纳税调整后所得 6 减：弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额 8 适用税率 9 应纳所得税额 10 减：减免所得税额 11 减：抵免所得税额 12 应纳税额 13 力口：境外所得应纳所得税额 14 减：境外所得抵免所得税额 15 实际应纳所得

4、税额 16 本年累计实际已预缴的所得税额减： 17 本年应补（退）的所得税额 注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报鉴 证报告说明。 提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利 组织填写“净资产变动额”。 木报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申 报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业 务的税务师事务所及其注册税务师无关。 项目负责人：（签名、盖章） 所长：（签名、盖章） 电话：XX 地址：X X 税务师事务所（盖章） 日期：XX年XX月XX日 附件： 1. 企业所得税年度纳税中报鉴证报告说明 2. 企业所得税纳

5、税申报表 3. 企业基本情况表 4. 企业年度财务报表（企业资产负债表、利润表） 5. 房地产企业预售收入计算的预计利润披露表 6. 专项申报事项信息披露表（备案类） 7. 特别纳税调整应税所得信息披露表 8. 重大交易事项披露表 9. 税务师事务所执业证复印件 附件1. 企业所得税年度纳税中报鉴证报告说明 我们接受委托，对被鉴证单位X X年度企业所得税汇算清缴事项进行 了鉴证，现将鉴证情况说明如下： 第一部分被鉴证单位基本情况说明 一、被鉴证单位基本情况 被鉴证单位名称一一，税务登记号：;法定代表人：。 被鉴证单位享受的税收优惠政策：X X年度享受的税收优惠政策为一 二、被鉴证单位的主要会计

6、政策 （一）被鉴证单位执行的会计准则 （二）会计年度 （三）记账基础和计价原则 （四）记账本位币 （五）会计核算方法： 1、存货核算方法： 2、长期投资核算方法： 3、固定资产及折旧核算方法： 4、无形资产计价和摊销方法： 第二部分企业所得税鉴证事项说明 一、应纳稅所得额计算的鉴证 经鉴证，被鉴证单位X X年度主表第25行“应纳税所得额” X X元， 鉴证确认纳税调整增加额X X元，鉴证确认纳税调整减少额X X元, 具体纳境外应税所得弥补境内亏损X X元，弥补以前年度亏损X X元。 税调整事项如下：纳税调整事项中所引用的政策文件应 是鉴（提示：证所属年度的现行文件！ ！） （一）纳税调整增加、

7、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时， 也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。 1、收入类调整项目 经鉴证，被鉴证单位XX年度收入类调整项目鉴证确认XX元，鉴证 确认纳税调整增加额XX元，鉴证确认纳税调整减少额XX元。具体 调整数据如下： （1）视同销售收入 被鉴证单位XX年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务 上未做销售处理，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中 华人民共和国国务院令第512号）第二十五条及关于企业处置资产 所得税处理问题的通知（国税函2008828号）文件的规定，鉴证 确认视同销售收入XX元，鉴证确认纳税调整增加额XX元。具体数 据如下：

8、捐赠视同销售收入XX元； 偿债视同销售收入XX元； 赞助视同销售收入XX元； 集资视同销售收入XX元； 广告视同销售收入XX元； 样品视同销售收入XX元； 职工福利视同销售收入X X元； 利润分配视同销售收入X X元； 交际应酬视同销售收入X X元； 其他视同销售收入XX元。 （2）接受捐赠收入 被鉴证单位XX年度直接计入资木公积和除收益类外科目核算的接 受捐赠收入金额XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条 例（中华人民共和国国务院令第512号？）第二十一条和国家税务 总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家 税务总局公告2010年第19号第一条的规定，鉴证确认接受捐赠

9、收入 XX元，鉴证确认纳税调整增加额XX元。具体数据如下： 货币性捐赠金额XX元； 存货类捐赠金额XX元； 固定资产捐赠金额XX元； 无形资产捐赠金额XX元。 （3）不符合税收规定的销售折扣和折让 被鉴证单位XX年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和 折让金额XX元，根据关于确认企业所得税收入若干问题的通知 （国税函2008J875号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额XX 元，鉴证确认纳税调整增加额XX元。具体数据如下： XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加额X X元； XX项目，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加额X X元； XX项目，账载金额XX元，税收

10、金额XX元，纳税调整增加额X X元； xx项目，账载金额XX元，税收金额XX元，纳税调整增加额X X元。 （4）未按权责发生制原则确认的收入 被鉴证单位X X年度未按权责发生制确认收入的账载金额X X元，根 据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务 院令第512号）第二十三条及关于确认企业所得税收入若干问题的 通知（国税函20081875号）第一条的规定，鉴证确认税收金额X X元，鉴证确认纳税调整增加额XX元，鉴证确认纳税调整减少额X X元。具体数据如下： 分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主 营业务收入”等科目的账载金额X X元，按照税收规定确认的应纳税

11、 收入，税收金额XX元，纳税调整增加额XX元，纳税调整减少额X X元。 除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认的收入，按统 一会计制度确认收入的账载金额X X元，按照税收规定确认的应纳税 收入，税收金额XX元，纳税调整增加额XX元，纳税调整减少额X X元。 （5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 被鉴证单位X X年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小 于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者 之间的差额计入取得投资当期的营业外收入金额X X元。根据关于 中华人民共和国企业所得税年度纳税中报表的补充通知（国税函 200831081号）文件的规

12、定，长期股权投资应按历史成本确认初始 投资成木，并对计入营业外收入的初始投资成木小于取得投资时应享 有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认 税收金额XX元，鉴证确认纳税调整减少额XX元。 （6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 被鉴证单位XX年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资 收益金额XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和国家税务总局关 于 贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函2010J79号） 第四条的规定，鉴证确认的股息红利税收金额XX元，鉴证确认纳税 调整增加额XX元，鉴证确认纳

13、税调整减少额XX元。 （7）特殊重组 被鉴证单位X X年度发生的重组业务，符合财政部国家税务总局关 于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税2009J59号） 第五条规定的条件，适用企业重组特殊性税务处理，根据会计资料确 认的收入账载金额X X元。根据取得的税务机关企业所得税备案登记 书（备案号：XX）等资料确认的收入税收金额XX元，鉴证确认税 收金额XX元，鉴证确认纳税调整减少额XX元。 （8）一般重组 被鉴证单位X X年度发生的重组业务，会计资料确认的收入账载金 额XX元。根据财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得 税处理若干问题的通知（财稅2009J59号）文件的规定，除符合

14、特 殊性重组的条件外，适用企业重组一般性稅务处理，鉴证确认税收金 额XX元，鉴证确认纳税调整增加额XX元，鉴证确认纳税调整减少 额X X元。 （9）公允价值变动净收益 被鉴证单位执行企业会计准则在X X年度发生的公允价值变动净收 益金额XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中 华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，鉴证确认税收 金额XX元，鉴证确认纳税调整增加额XX元，鉴证确认纳税调整减 少额X X元。公允价值变动净收益的数据来源附表七以公允价值计 量资产纳税调整表。具体的纳税调整情况如下： 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额” （公允价值）XX元，

15、计税基础XX元；期末“账载金额”（公允 价值）XX元，计税基础XX元；纳税调整增加额XX元，纳税调整 减少额X X元。 a、交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础 XX元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础XX元； 纳税调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 b、衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础X X元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础XX元；纳 税调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 c、其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）X X元，计税基础XX元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计 税基础XX元

16、；纳稅调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额” （公允价值）XX元，计税基础XX元；期末“账载金额”（公允价 值）XX元，计税基础XX元；纳税调整增加额XX元，纳税调整减 少额X X元。 a、交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础 XX元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础XX元； 纳税调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 b、衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础X X元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础XX元；纳 税调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 C、其他以

17、公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）X X元，计税基础XX元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计 税基础XX元；纳税调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础X X元；期末“账载金额”（公允价值）XX元，计税基础XX元；纳 税调整增加额XX元，纳税调整减少额XX元。 ）确认为递延收益的政府补助（10免税收入被鉴证单位XX年度收 到不属于税收规定的不征税收入、按照国家统一会计制度确确认为递 延收益，以外的其他政府补助收入，国家税务总局关于专 认为递延 收益的账载金额XX元。根据财政部号）201170项用途财政性 资金企业所

18、得税处理问题的通知（财税鉴证确认纳税调整增加额X X鉴证确认税收金额XX元，文件的规定，元，鉴证确认纳税调整 减少额XX元。）境外应税所得（11中华人民共和根据被鉴证单 位XX年度附表三的境外应税所得，中号）第二十三条及国企业所 得税法（中华人民共和国主席令第63华人民共和国企业所得税法实 施条例（中华人民共和国国务院令第号）第七十七条、第七十八条、 第七十九条的规定，鉴证确认税收512鉴证确认纳税调整减少金额X X元，鉴证确认纳税调整增加额X X元，额X X元。具体数据如下： 核算并入利润总额的境外收入及成本费用的有根据投资收益账户、 关账户，取得下列数据：境外应税所得的纳税调整增加额数据， 鉴证结果如下：核算并入利润总额的境外成木费用XXX年度投资收 益账户、 、上一纳税年度第四季度预缴税款x X元，在木纳税年度入库所2得 税额X X元；、上一纳税年度企业所得税年度汇算清缴的税款X X元, 在木纳3税年度入库所得稅额XX元。四、备案事项情况说明税收 优惠项目、资产损失专项申报、企业所得税年度备案事项包扌4 企 业重组特殊税务处理、特别纳税调整事项。五、重大事项情况说明 重大事项包