企业税务规划及风险管理 税制改革与纳税筹划

1、企业税务规划及风险管理企业税务规划及风险管理 ( (一一) )行业性税收专项检查行业性税收专项检查 1.1.指令性检查项目指令性检查项目 (1)(1)大型连锁超市及电视购物企业；大型连锁超市及电视购物企业； (2)(2)建筑安装业；建筑安装业； (3)(3)办理出口货物退办理出口货物退( (免免) )税业务税业务( (包括包括“免、抵、退免、抵、退”税业务税业务) )的重点的重点 企业。企业。 2.2.指导性检查项目指导性检查项目 (1)(1)营利性医疗及教育培训机构；营利性医疗及教育培训机构； (2)(2)中介服务业；中介服务业； (3)(3)品牌经销及分销商；品牌经销及分销商； (4)(4

2、)拍卖企业；拍卖企业； (5)(5)非居民企业；非居民企业； (6)(6)三年以上未实施稽查的重点税源企业。三年以上未实施稽查的重点税源企业。 各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地 实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若 干项目组织开展税收专项检查。各地税务机关在检查中要对符合年所得干项目组织开展税收专项检查。各地税务机关在检查中要对符合年所得1212 万元以上自行纳税申报条件的纳税人的申报情况进行核查。万元以上自行纳税申

3、报条件的纳税人的申报情况进行核查。 ( (二二) )区域税收专项整治区域税收专项整治 各地税务机关要选择利用各地税务机关要选择利用“四小票四小票”进行偷、骗税及制售假进行偷、骗税及制售假 发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域 税收专项整治。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理税收专项整治。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理 难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。 ( (三三) )大型企业集团专项检查大型企业集团专项检查 税务总局将统一组织各地对大型企业集团开展税收专项

4、检查。税务总局将统一组织各地对大型企业集团开展税收专项检查。 纳税申报表中纳税申报表中 的税务风险；的税务风险； 重点看企业整体税收负担率、单项税种负担率，并与资产负债重点看企业整体税收负担率、单项税种负担率，并与资产负债 表、损益表项目结合分析，推测可能存在的税务问题。表、损益表项目结合分析，推测可能存在的税务问题。 资产负债表中的税务风险；资产负债表中的税务风险； 损益表中的税务风险；损益表中的税务风险； 重点看销售毛利率、销售利润率、成重点看销售毛利率、销售利润率、成 本费用率、单位成本率等，并推测可本费用率、单位成本率等，并推测可 能存在的税务风险。能存在的税务风险。 重点看存货、投资

5、、外来款、应付款重点看存货、投资、外来款、应付款 、预收款、资本公积、利润分配等项、预收款、资本公积、利润分配等项 目余额和发生额，并推测可能存在的目余额和发生额，并推测可能存在的 税务风险。税务风险。 怎样通过财务报表和纳税申报表识别税务风险怎样通过财务报表和纳税申报表识别税务风险 1 3 2 如何通过企业内部控制评估税务风险如何通过企业内部控制评估税务风险 1、成本费用报销的流程控制，发票的合法与真实由谁审查？、成本费用报销的流程控制，发票的合法与真实由谁审查？ 5 5、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变、 关联交易等，税务经理是否提

6、供税务可行性分析报告等。关联交易等，税务经理是否提供税务可行性分析报告等。 4 4、存货是否定期盘点？、存货是否定期盘点？ 3 3、资金进出的流程控制，是否存在帐外资金？、资金进出的流程控制，是否存在帐外资金？ 2、合同审查与签订的部门及人员构成，税务经理是否参与？、合同审查与签订的部门及人员构成，税务经理是否参与？ 税务培训税务培训 设立税务部，聘请税务经理设立税务部，聘请税务经理 存货管理存货管理 涉税账务管理涉税账务管理 税收政策法规与政策信息流通机制税收政策法规与政策信息流通机制 资金进出管理资金进出管理 合同或协议的管理合同或协议的管理 发票的管理发票的管理 一、免税企业的天价补税；

7、代理客户一、免税企业的天价补税；代理客户 的真实案例。的真实案例。 二、现金销售不入账的后果；发生在二、现金销售不入账的后果；发生在 国内著名的流通企业身上的真实案例。国内著名的流通企业身上的真实案例。 三、虚开发票的代价。公安部网站通三、虚开发票的代价。公安部网站通 缉的案例。缉的案例。 是指纳税人在发生各项经营活动之前，为减 轻税负而在税法允许的范围内，充分运用各种 税收优惠和税法特殊规定，自觉调整经营活动 内容和方式的一种企业管理活动。 什么是税务规划？什么是税务规划？ 税务规划税务规划 的的条件条件 1 1、企业领导必须具、企业领导必须具 有节税规划意识；有节税规划意识； 4 4、税企

8、双方能较好、税企双方能较好 地遵守税法等。地遵守税法等。 3、特殊交易和重 大交易活动频动频繁； 2、企业经营规业经营规模较较 大、组织组织机构复杂构复杂； 税务规划的人才和知识储备税务规划的人才和知识储备 1 1、能很好掌握国内税法和各项政、能很好掌握国内税法和各项政 策，了解国际税收；策，了解国际税收； 2 2、具备较强的财务分析能力；、具备较强的财务分析能力； 3 3、理解企业经营、产品生产特点、理解企业经营、产品生产特点、 销售渠道以及资本运作知识；销售渠道以及资本运作知识； 4 4、了解各项部门经济法律和各项、了解各项部门经济法律和各项 部门规定等。部门规定等。 什么是企业税负率？影

9、响税负率的主要因素有哪些？什么是企业税负率？影响税负率的主要因素有哪些？ 企业税负率是指企业在某一时期内应交各项税额的总和 占该时期内实现的各项收入总额的比重。税负率高说明企 业税收负担较重。 影响企业税负率的主要因素有： 1、税制因素；没有一个纳税人不受其影响的。 2、交易方式和内容因素；交易过程中，方式和内容的选 择是相当重要的，它影响着企业未来税负状况。 3、利润率因素；利润率越高，税负率一般也越高。 税制要素内容选择法：税制要素内容选择法： l纳税人的选择；纳税人的选择； l征税对象的选择；征税对象的选择； l税率的选择；税率的选择； l纳税地点的选择；纳税地点的选择； l税收优惠政策的选择等。税收优惠政策的选择等。 交易内容和方式选择法：交易内容和方式选择法： 1 1、变承包、租赁为参股；、变承包、租赁为参股； 2 2、变卖资产为卖股权；、变卖资产为卖股权； 3 3、变以地换房为合作建房；、变以地换房为合作建房； 4 4、变企业清算为企业重组；、变企业清算为企业重组； 5 5、变经销为代销；、变经销为代销； 6 6、变价内税为价外税；、变价内税为价外税； 7 7、变股权转让为股权置换等。选择内容较多，仅、变股权转让为股权置换等。选择内容较多，仅 举上述几例说明。举上述几例说明。 外部节税法外部节税法 （三）邮箱公司操作的基本途径：（三）邮箱公司操作的基本途径