松下的研究与开发的内部控制

1、研究与开发的内部控制研究与开发的内部控制 以松下为例以松下为例 黄蝶 苏苑 罗颖 邬家琳 胡俊毅 小组成员： 目录目录 理论分析理论分析1 研发活动业务流程图研发活动业务流程图 主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 研发内部控制的重要性研发内部控制的重要性 案例分析案例分析2 案例概述案例概述 研究管理过程研究管理过程 核心研发人员管理核心研发人员管理 研究成果保护研究成果保护 研究成果开发研究成果开发 案例案例小结小结 研发活动评估研发活动评估 1.理论分析理论分析 研究与开发研究与开发，是指企业未获取新产品、新技术、新工，是指企业未获取新产品、新技术、新工 艺等所开展的各种研发

2、活动艺等所开展的各种研发活动。 研发研发是企业创新、建立竞争优势、保持竞争力的重要是企业创新、建立竞争优势、保持竞争力的重要 手段。然而手段。然而研发活动投入大、周期长、不确定性高的特研发活动投入大、周期长、不确定性高的特 点决定了其本身的高风险，进而也会增加企业的经营风点决定了其本身的高风险，进而也会增加企业的经营风 险险。 因此因此，对研发活动的内部控制显得尤其重要，对研发，对研发活动的内部控制显得尤其重要，对研发 过程层层完善的内部控制可以降低风险，保证质量，提过程层层完善的内部控制可以降低风险，保证质量，提 高效率和效益。高效率和效益。 1.1.研发内部控制的重要性研发内部控制的重要性

3、 1.2.研发活动业务流程图研发活动业务流程图 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.1.立项立项申请、评审、审批申请、评审、审批 主要风险点主要风险点 1.计划计划与发展战略不与发展战略不匹匹 配配 2.专题专题负责单位（人）负责单位（人） 不具有资质不具有资质 3.论证论证不科学不科学充分充分 4.评审评审和审批把关不和审批把关不严严 内控措施内控措施 1.完善完善立项审批制度，确定立项审批制度，确定原则原则 与与审批人，审查负责单位（人）审批人，审查负责单位（人） 资质资质 2.根据根据实际需要，结合发展战略、实际需要，结合发展战略、 市场及技术现状，制定开发

4、计划市场及技术现状，制定开发计划 3.开展开展可行性研究，组织独立专可行性研究，组织独立专 家评估论证家评估论证 4.重大重大项目须经董事会集体审议项目须经董事会集体审议 决策决策 5.制定制定开题计划和报告，并经科开题计划和报告，并经科 研管理部门负责人审批研管理部门负责人审批 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.2.研发管理过程研发管理过程自主研发自主研发 主要风险点主要风险点 1.研究研究人员配备不合理，导人员配备不合理，导 致成本过高、舞弊或失败致成本过高、舞弊或失败 2.费用费用失控或科技收入形成失控或科技收入形成 账外资产，抬高成本或资产流账外资产，抬

5、高成本或资产流 失失 3.多多个项目争夺资源，资源个项目争夺资源，资源 短期缺乏，降低效率短期缺乏，降低效率 4.未能未能及时发现错误，提高及时发现错误，提高 修正成本修正成本 5.合同管理合同管理不善，权属不清，不善，权属不清， 知识产权争议知识产权争议 内控措施内控措施 1.建立管理制度和技术标准，建建立管理制度和技术标准，建 立信息反馈制度和重大事项报告立信息反馈制度和重大事项报告 制度，严格落实岗位责任制制度，严格落实岗位责任制 2.合理设计实施进度和组织结构，合理设计实施进度和组织结构， 跟踪项目进展跟踪项目进展 3.精确预计工作量和资源精确预计工作量和资源 4.建立费用报销制度，明

6、确费用建立费用报销制度，明确费用 支付标准及审批权限，正确划分支付标准及审批权限，正确划分 资本性支出和费用性支出，准确资本性支出和费用性支出，准确 开展会计核算，建立收入管理制开展会计核算，建立收入管理制 度度 5.项目期中评审，及时纠偏，优项目期中评审，及时纠偏，优 化任务分配化任务分配 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.2.研发管理过程研发管理过程研发外包研发外包 主要风险点主要风险点 1.外包外包单位选择风险（中途单位选择风险（中途 更换，虚假信息，泄露机密，更换，虚假信息，泄露机密， 不履行承诺）不履行承诺） 2.沟通沟通风险（文化差异，信风险（文化差

7、异，信 任危机，沟通不及时或协调失任危机，沟通不及时或协调失 败）败） 3.方案设计方案设计风险（计划安排风险（计划安排 失误，权责利险分配不合理，失误，权责利险分配不合理， 资源整合不当、无法快速响应资源整合不当、无法快速响应 市场变化）市场变化） 4.知识产权知识产权风险风险 5.壮大壮大竞争对手风险竞争对手风险 内控措施内控措施 1.严格甄选合作伙伴，遵循技术严格甄选合作伙伴，遵循技术 互补、成本最低、相容一致、诚信、互补、成本最低、相容一致、诚信、 实力均衡原则实力均衡原则 2.认真审核、签订技术合作合同，认真审核、签订技术合作合同， 合同条文力求完整准确、合法合理合同条文力求完整准确

8、、合法合理 3.加强合作过程中进度、质量、加强合作过程中进度、质量、 成本、效率和人员的监督，严格验成本、效率和人员的监督，严格验 收收 4.建立互信关系，树立共赢理念，建立互信关系，树立共赢理念， 建立高效的反馈机制和信息沟通渠建立高效的反馈机制和信息沟通渠 道，建立公平的激励措施道，建立公平的激励措施 5.用法律手段保护自身知识产权用法律手段保护自身知识产权 权益权益 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.3.结题验收结题验收 主要风险点主要风险点 1.验收验收人员技术、能力、人员技术、能力、 独立性问题，造成验收独立性问题，造成验收 成果与事实不符成果与事实不

9、符 2.测试测试与鉴定投入不足，与鉴定投入不足， 不能有效降低技术失败不能有效降低技术失败 风险风险 内控措施内控措施 1.建立建立健全验收制度，严健全验收制度，严 格执行测试程序格执行测试程序 2.对对异常情况应补充研发异常情况应补充研发 3.验收验收人员应独立、具备人员应独立、具备 专业胜任能力专业胜任能力 4.加大加大测试鉴定投入，组测试鉴定投入，组 织外部专家参加织外部专家参加 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.4.核心研发人员管理核心研发人员管理 主要风险点主要风险点 1.职业道德职业道德风险（抵触风险（抵触 情绪，主动泄密）情绪，主动泄密） 2.离职

10、离职风险（中断研发风险（中断研发 活动，加入竞争对手）活动，加入竞争对手） 内控措施内控措施 1.合理合理有效的研发绩效管理，有有效的研发绩效管理，有 针对性的考核指标，将个人业绩针对性的考核指标，将个人业绩 与团队贡献结合，小组责任制与团队贡献结合，小组责任制 2.建立建立知识分享体系，促进岗位知识分享体系，促进岗位 互换互换 3.采用采用股权分享持续激励，合理股权分享持续激励，合理 设置行权权限和时间，太高离职设置行权权限和时间，太高离职 门槛门槛 4.设计设计完善的职业发展通道完善的职业发展通道 5.利用利用劳动法规减少人才流失劳动法规减少人才流失 6.在在劳动合同中加强纪律约束，劳动合

11、同中加强纪律约束， 明确竞业限制条款、泄密违约条明确竞业限制条款、泄密违约条 款款 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.5.研究成果开发研究成果开发 主要风险点主要风险点 1.技术技术风险（新技术市场风险（新技术市场 已被竞争者占领，技术不已被竞争者占领，技术不 过关、质量无保证，忽视过关、质量无保证，忽视 技术开发管理，投资不足、技术开发管理，投资不足、 无法形成核心竞争力）无法形成核心竞争力） 2.市场市场风险（竞争对手抢风险（竞争对手抢 先推出新产品，目标市场先推出新产品，目标市场 分散，产品不够先进）分散，产品不够先进） 3.投资投资风险（贷款成本升风险（

12、贷款成本升 高，忽视对市场需求的分高，忽视对市场需求的分 析）析） 内控措施内控措施 1.以以市场为导向市场为导向 2.重视重视质量，开发起点高的质量，开发起点高的 优质产品优质产品 3.降低降低产品成本，从产品结产品成本，从产品结 构、材料、工艺等方面挖掘潜构、材料、工艺等方面挖掘潜 力，迅速实现批量生产力，迅速实现批量生产 4.有效有效管理高风险项目，实管理高风险项目，实 现关键技术在多个产品间的共现关键技术在多个产品间的共 享享 1.3.主要风险点分析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.6.研究成果保护研究成果保护 主要风险点主要风险点 1.立项立项时，未进行详细的时，未进行详细

13、的 专利检索专利检索 2.研发研发过程中，竞争对手过程中，竞争对手 获取成果获取成果 3.研发研发完成后，未及时申完成后，未及时申 请专利，新技术或产品被请专利，新技术或产品被 限制使用限制使用 内控措施内控措施 1.进行进行知识产权评审，专利知识产权评审，专利 检索，供应商评价，商标查询检索，供应商评价，商标查询 等等 2.建立建立完备的知识产权档案完备的知识产权档案 3.依靠依靠法律、配合监管部门法律、配合监管部门 保护合法权益保护合法权益 4.严格严格界定研究成果归属界定研究成果归属 （雇佣关系、委托开发、合作（雇佣关系、委托开发、合作 开发处理不同）开发处理不同） 1.3.主要风险点分

14、析及内控措施主要风险点分析及内控措施 1.3.7.研发活动评估研发活动评估 主要风险点主要风险点 1.认识认识风险，管理者不重风险，管理者不重 视评估环节的经费投入视评估环节的经费投入 2.评估评估人员态度、能力和人员态度、能力和 素质风险素质风险 3.评估评估指标选取风险指标选取风险 内控措施内控措施 1.增强增强高层管理者对评估作高层管理者对评估作 用的认可和重视用的认可和重视 2.规范规范评估流程和制度，包评估流程和制度，包 括机构设置、职责分工、项目括机构设置、职责分工、项目 评估、运作模式评估、运作模式 3.保证保证足够的人员和经费，足够的人员和经费， 事前进行培训事前进行培训 4.

15、根据根据不同项目的特点，分不同项目的特点，分 别架构指标体系别架构指标体系 5.建立建立评估信息反馈和应用评估信息反馈和应用 机制机制 2.案例案例分析分析松下松下 2.1.案例概述案例概述 日本松下（Panasonic）集团创立于1918年，是全球性电子厂商 从事各种电器产品的生产、销售等事业活动。 具有鲜明的技术密集型特点具有鲜明的技术密集型特点 视视研究与开发为更加关键的价值活动研究与开发为更加关键的价值活动 2.2.研究管理过程研究管理过程 混合型的全球管理模式混合型的全球管理模式 分配任务分配任务 将专业化任务和 项目分配给全球 不同的研发机构 机构设置机构设置 海外研发执行官 海外

16、研发办公室 授权 促进交流促进交流 沟通机制 研发会议 信息和沟通技术 处理矛盾处理矛盾 全球项目 海外当地项目 2.2.研究管理过程研究管理过程 混合型的全球管理模式混合型的全球管理模式 优点优点 缺点缺点 改进建议改进建议 既有集中控制，又有自主权力 激发各研发分支机构的创新潜力，整合研发资源和能力 降低企业对核心技术人员的过度依赖性 完善研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事 项报告制度，严格落实岗位责任制。严格区分全球项目和海外当地项目，优 化研发项目管理的任务分配方式，避免重复的研发活动而导致资源的浪费。 优化项目实施进度计划和组织机构，建立良好的工作机制，保证

17、项目顺利 实施。精简研发管理机构，减少内耗，保证信息的顺畅传达。 跟踪项目进展，开展项目中期评审，根据市场的变化及时调整研发活动， 提高对市场变化的敏感度。 研发过程管理不善，影响研发效率，抬高研发成本甚至造成资产流失 多个项目同时重复进行，相互争夺资源，出现资源的短期局限，造成研发 效率下降 2.3.核心研发人员管理核心研发人员管理 设立总部直属的研究机构，统一设立总部直属的研究机构，统一指挥指挥 建立建立人才库，实现人才的合理人才库，实现人才的合理使用使用 人事人事制度：制度： 自己申请制度自己申请制度 社内招聘制度社内招聘制度 社内留学制度社内留学制度 海外留学制度海外留学制度 取消取消

18、研发人员的行政序列研发人员的行政序列 按业绩大小进行奖励，拉开报酬上的距离按业绩大小进行奖励，拉开报酬上的距离 建立数据库建立数据库，实现资源共享，实现资源共享 项目导向、人才激励项目导向、人才激励 2.3.核心研发人员管理核心研发人员管理 项目导向、人才激励项目导向、人才激励 优点优点 有利于对研究人员进行绩效评核，提高工作效率 改善了内部环境 有助于建立知识分享体系，促进岗位互换，避免重复工作，又促 进研发人员不断学习进步，还完善了员工的职业发展通道 完善控制环境 改进建议改进建议 增加一些内控措施。如合理有效的研发绩效管理，有针对性的 考核指标，将个人业绩与团队贡献结合，实行小组责任制。

19、 缺点缺点 薪资福利水平不高，对优秀人才的吸引力不够 2.4.研究成果开发研究成果开发 在开发产品的同时需求顾客的建议，或者与客户进行在开发产品的同时需求顾客的建议，或者与客户进行 联合开发。联合开发。 与与“顾客顾客”合作合作 优点优点 关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化 的可行性 改进建议改进建议 加强技术与市场功能的联系，充分捕捉市场需求，预测3至5年 的市场变化，做市场导向型的技术开发。 缺点缺点 过于庞大的机构和过于谨慎的前期过程可能无法跟上快速变化 的市场需求 2.5.研发成果保护研发成果保护 1套套综合整体战略综合整体战略+14组组事业领域战略（包括知识产权战略）事业领域战略（包括知识产权战略） 事业战略、研发战略、以及知识产权战略事业战略、研发战略、以及知识产权战略三位一体三位一体 三位一体的知识产权保护三位一体的知识产权保护 优点优点 使其研发成果能在各个环节得到及时的专利保护 改进建议改进建议 依靠法律，配合监管部门保护合法权益 建立知识产权档案 缺点缺点 没有充分运用各国法律和监管部门的力量 2.6.研发活动评估研发活动评估 战略