2017年电大高级财务会计形成性考核册_答案_作业

1、1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入 Q公司发行在外80%勺股份并能够控制 Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为 40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为 7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积 400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益 变动。 2008 年实现净利润 5000万元，提取盈余公积 500万元， 2008年宣告分派 2007

2、年现金股利 1100万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6 万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6 万元； 2008 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。(3) P公司2007年6月20日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用 固定资产入账，预计使用年限 5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：( 1 )编制 P 公司 2

3、007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。( 2)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。( 3)编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 解：( 1 ) 2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资一Q公司33000贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元：借：应收股利 800 (1000X80%贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款 800贷：应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1100

4、万元：应收股利 =1100X 80%=880 万元应收股利累积数 =800+880=1680 万元投资后应得净利累积数 =0+4000X 80%=3200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880(22007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800 ) +800+400(X80%-1000X80%=35400万元2008 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =( 33000-800+800 )+( 800-800 )+4000X 8

5、0%- 1000X 80%+500X 80% - 1100X 80%=38520 万元(32007年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200( 800+400)未分配利润 9800( 7200+4000-400-1000 )商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 ( 30000+2000+1200+9800)X 20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润年初 7200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000未分配利润 98002)内部商品销售业务借：营业收入 500 (100X5)贷：营

6、业成本 500借：营业成本 80 40 X( 5-3) 贷：存货 803)内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产一累计折旧4 (40*5X6/12)贷：管理费用 42008 年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700( 800+400+500)未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 ( 30000+2000+1700+13200)X 20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷：提取盈余

7、公积 500应付股利 1100未分配利润 132002) 内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 X( 6-3 ) 贷：存货 603) 内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82、M公司是N公司的母公司，20X520X8年发生如下内部交易：(1) 20 X5 年 M 公司销售甲商品给 N 公司，售价为 100万元，毛利率为 20， N 公司当年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货

8、的可变现净值为 58 万元。(2) 20 X6 年 M 公司销售乙商品给 N 公司，售价为 300万元，毛利率为 15， N 公司留存 60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%，留存了 50%，年末甲存货可变现净值20万元。(3) 20 X年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%，卖出10%，年末乙产品的可变现净值为14万元。(4) 20 8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20X5年20X8年相应的抵销分录20x5 年抵消分录：甲产品：1）借：营业收入100贷：营业成本1002）借：营业成本14贷：

9、存货143）借：存货 12贷：资产减值损失 12 20x6 年抵消分录：（1）借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本 7贷：存货 7 将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本 6贷：存货 - 存货跌价准备 6（3）借： 存货 12贷：年初未分配利润 1（4）借：存货 1贷： 资产减值损失 1乙产品（1）借：营业收入 300贷：营业成本 300（2）借: 营业成本 27贷：存货 27（3）借：存货 27贷：资产减值准备 2720x7 年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：起初未分配利润

10、 6 贷：存货 - 跌价准备 6（2）借：存货 12贷：年初未分配利润 12（3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1）借：年初未分配利润 27贷：营业成本 27（2）借：营业成本 2.7贷：存货 2.7（3）借：存货27贷：年初未分配利润 27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业成本 24.3贷：存货 -跌价准备24.3（5）站在 B 公司角度 期末乙商品成本 =300*60%*10%=18 （万元），可变现净值 =14 万元存货跌价准本科目余额是 18-14=4 万元 计提跌 价准备前跌价准备科目已有余额 =37-37*90%=3.7 万元所以 B 公司当期计提跌价准备 0

11、.3 万元站在接团角度 期末乙商品成本 =300*（1-15%）*60%*10%=15.3 万元 可变现净值为 14 万元存货跌价准备科目应有余额 =15.3-14=1.3 万 元 计提跌价准备前已有余额 =10-10*90%=1 万元所以集团计提跌价准备 0.3 万元 等于公司计提的跌价准备。 所以不必对计提的跌价准备作 抵消分录20x8 年抵消分录： 乙产品：（1）借：年初未分配利润 2.7贷：营业成本 2.7（2）借：存货 27贷：年初未分配利润 27（3）借：期初未分配利润 24.3贷：存货 24.33、甲公司是乙公司的母公司。 2004年 1月 1日销售商品给乙公司，商品的成本为 1

12、00万元，售价为 120万元，增值税率为 17%，乙公司 购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为 5 年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定 2004年 全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。根据上述资料，作出如下会计处理：（1） 2004年2007年的抵销分录。（ 2）如果 2008 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）如果 2008 年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。（4）如果该设备用至 2009年仍未清理，作出 2009 年的抵销分录。解：（1） 20042007年的抵销处理： 2004 年的抵销分录： 借：营业收入

13、 120贷：营业成本 100固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 4 2005 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4借：固定资产 4贷：管理费用 4 2006 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 8贷：年初未分配利润 8借：固定资产 4贷：管理费用 4 2007 年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 12贷：年初未分配利润 12 借：固定资产 4贷：管理费用 4（ 2）如果 2008 年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分配利润 20贷：固定资产20 借：固定资产16贷：年初未分配利润16 借：固定资产4贷：管理费用4(3) 如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分配利润4贷：管理费用4(4) 如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产20 借：固定资产20贷：年初未分配利润 203、甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司