07资源税法和土地增值税法

1、第七章 资源税法和土地增值税法（单元测试）一、单项选择题1. 某油田 2012年 10月开采原油 1000吨，销售 600吨，开采原油过程中用于加热、修井使 用原油 50 吨，已知每吨原油不含增值税的售价为 5850 元，已知原油适用的资源税税率为 5%。则该油田当月应缴纳的资源税为（）元。A. 30B. 50C. 150000D. 2500002.2013 年 1 月，某煤矿将其开采的部分原煤移送加工生产选煤 75 万吨，当月对外销售选煤 60万吨。已知选煤综合回收率为30%，原煤适用的资源税税额为 4元/吨。该煤矿 2013年 1月该煤矿应缴纳资源税（ ）万元。A. 800B. 1000C

2、. 300D. 2403. 某矿山 2013年 1月，某矿山开采铁矿石 1200万吨，对外销售 300万吨，用于抵偿债务 100万吨，将部分铁矿石入选精矿 80 万吨，选矿比 20%，入选的精矿当月全部对外销售。已 知铁矿石原矿适用的资源税税额为15元/ 吨。该矿山 2013年1月该矿山应缴纳资源税 （ ）万元。A. 6000B. 10500C. 12000D. 180004. 下列企业既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是（）。A. 进口铁矿石的贸易公司B. 销售自产液体盐的盐场C. 销售外购天燃气的贸易公司D. 在境外开采有色金属矿产品的企业5. 下列各项中，免征资源税的是（）。A. 天然

3、气厂将其开采的天然气用于职工食堂使用B. 盐场将其自产的液体盐赠送给其他企业C. 油田将其开采的原油用于采油过程中的加热、修井使用D. 煤矿将其开采的原煤用于继续生产洗煤6. 位于县城的某商贸公司 2012年 10月转让一栋写字楼， 签订产权转移书据， 取得转让收入4500 万元。该写字楼于 2007 年 1 月份购入，当月取得的购房发票上注明购房金额为 3000 万元，购入时支付契税 120 万元（能提供完税证明）。假定不能取得该写字楼的评估价格， 则该商贸公司转让该写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A. 109.2B. 119.03C. 164.7D. 155.77. 下列关于土地增值税清算

4、有关扣除项目金额的说法，不正确的是（ ）。A. 房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的， 应由税务机关根据评估价格 确定扣除项目金额B. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后有偿转让的， 应计算收入，并准予扣除成本、费用C. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除D. 房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除8. 根据土地增值税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A. 房地产开发企业在工程竣工后，根据合同约定扣留的质量保证金，未取得发票的，一律不得计入扣

5、除项目扣除B. 纳税人清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金C. 对于分期开发的房地产项目，以分期项目为单位进行土地增值税清算D. 在进行土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售的，纳税人应重新进行土地增值税清算9. 位于市区的某房地产开发企业将其新建的普通标准住宅全部销售，取得销售收入8000 万元，建此住宅支付地价款和相关税费合计 2000万元， 房地产开发成本 3000 万元， 该公司不 能按房地产项目计算分摊借款利息； 该省政府规定， 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊 利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用计算比例为8%。该企业

6、应缴纳土地增值税（）万元。A. 0B. 346.8C. 348D. 648二、多项选择题1. 下列各项中，属于资源税应税产品征税范围的有（）。A. 天然原油B .黑色金属矿原矿C .洗煤、选煤D.与原油同时开采的天然气2. 对于实行从量定额征收资源税的产品，其资源税课税数量的表述中，正确的有（）。A. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量B. 纳税人开采或者生产应税产品用于继续生产非应税产品的，以自用的数量为课税数量C. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量D. 金属和非金属矿产品

7、原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿数量作为课税数量3. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A. 纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天B. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C. 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为签订合同的当天D. 扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天纳税人采取直接收款结算方式销售应税产品的， 其纳税义务发生时间为收讫销售款 或者取得索取销售款凭据的当天4. 下列关于资源税的说法，不

8、正确的有（）。A. 资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征B. 出口自产固体盐的生产企业不属于资源税的纳税人C. 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报缴纳资源税D. 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在再同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在核算地纳税5. 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的下列公共设施中，在进行土地增值税清算 时，其成本、费用可以扣除的有（ ）。A. 建成后产权属于全体业主所有的居委会B .建成后无偿移交给公安部门的派出所用房C. 建成后有偿转让的医院D. 建成后出租给全体业主使用的停车场6. 下列关于土地增值税的说法

9、，正确的有（）。A. 以收取出让金方式出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税征税范围B. 非房地产企业以房地产作价入股进行投资，被投资企业再将房地产转让的，免征土地增值税C. 房地产的重新评估增值不征收土地增值税D. 双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税7. 非房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（）。A. 取得土地使用权所支付的金额B. 房地产开发费用C. 与转让房地产有关的税金D. 加计20%勺其他扣除项目8. 根据土地增值税的有关规定， 下列情形中， 纳税人应当进行土地增值税清算的有 （）。A. 房地产开

10、发项目全部竣工并完成销售的B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的C. 直接转让土地使用权的D .取得销售（预售）许可证满 3年仍未销售完毕的9. 下列各项中，免征土地增值税的有（）。A. 因国家建设需要依法征用、收回的房地产B. 个人之间互换自有居住用房地产，已经当地税务机关核实的C. 出让国有土地使用权D. 因城市实施规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的三、计算问答题位于市区的A房地产开发企业受让一宗土地使用权用于开发办公楼，支付地价款和相关税费共计 2800万元。开发期间支付建筑企业工程款 2700万元（合同规定工程总价款 3000万元， 当期实际支付总价款的 90%，剩余的 10%作

11、为质量保证金留存 2年，建筑企业按照工程总价 款开具了发票）。项目竣工后，将办公楼销售给当地的B工业企业，销售金额共计9000万元。签订的销售合同载明，B企业支付货币资金 8000万元，另将一宗未作任何开发的土地使用权作价1000万元转让给A企业，签订产权转移合同。该项土地使用权为B企业3年前以 560 万元购入，购入时支付相关税费 23 万元。 说明：当地政府规定房地产开发费用的扣除比例为8%。要求：根据上述资料，按照序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算A房地产开发企业和 B企业签订的销售合同应缴纳的印花税。（2）计算A房地产开发企业销售办公楼应缴纳的营业税、城建税和教育费附

12、加。（3）计算A房地产开发企业销售办公楼应缴纳的土地增值税。（4）计算 B 工业企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 C【解析】开采原油过程中用于加热、 修井的原油， 免征资源税。资源税的计税销售额为纳税 人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的增值税销项税额。 该 油田当月应缴纳的资源税 =600X 5850 -（ 1 + 17% X 5%=150000（元）。2.【答案】 A【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭， 可按加工产品的综合回收率， 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税课税数量。

13、该煤矿2013 年1月该煤矿应缴纳资源税 =60-30%X 4=800 （万元）。3.【答案】 C【解析】 金属和非金属矿产品原矿， 因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的， 可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山2013年1月该矿山应缴纳资源税=（300+100+80+ 20% X 15=12000 （万元）。4.【答案】 B 【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和 生产盐的单位和个人。5.【答案】 C【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。选项 ABD均应视同销售征收资源税。6.【答案】 B【解析】纳

14、税人转让旧房及建筑物， 凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的， 经当地税 务部门确认， 取得土地使用权所支付的金额、 旧房及建筑物的评估价格， 可按发票所载金额 从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年。超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年。与转让房地产有关的税金 =120+（4500-3000）X5%X（1+5%+3% +4500X 0.05%=203.25 （万元）；扣除项目金额 =3000X（1+5%X 6）+203.25=4103.25（万元）； 增值额=4500-41

15、03.25=396.75 （万元）；增值率=396.75 - 4103.25 X 100%=9.67% 适用的土 地增值税税率为 30%则该商贸企业转让写字楼应缴纳土地增值税 =396.75 X 30%=119.03（万 元）。7.【答案】 A【解析】除另有规定外， 扣除取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、费用及转让房 地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。8.【答案】 D【解析】 在进行土地增值税清算时未转让的房地产， 清算后销售或有偿转让的， 纳税人应按 规定进行土地增值税的纳税申报， 扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售 或转让面积计算。

16、9.【答案】 A 【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。房地产开发费用 = （2000+3000） X 8%=400（万元）；与转让房地产有关的税金 =8000X 5%X（ 1+7%+3%） = 440 （万元） ；扣除项目金额合计 =2000+3000+400+ （ 2000+3000） X 20%+440=684（万元）；增值额=8000-6840=1160 （万元）；增值率=1160-6840X 100%=16.96% V 20%免征土地增值税。二、多项选择题1.【答案】 ABD【解析】对原煤征收资源税，洗煤、 选煤及其他煤炭制品不属于资源

17、税的征税范围，不征收 资源税。2.【答案】 BC【解析】选项A:纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为资源税课税数量；选 项D:金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿 按选矿比折这算成原矿数量，以此作为资源税课税数量。3.【答案】 ABD【解析】 纳税人采取分期收款结算方式的， 其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款日期的当天。4.【答案】 BCD【解析】选项B:资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源 矿产品或者生产盐的单位和个人， 所以， 出口应税自产固定盐资源的生产企业属于资源税的 纳税人；选项 C:纳税人以1个

18、月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源税；选项D:纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在再同一省、自 治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。5.【答案】 ABC【解析】 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、 停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、 邮电通信等公共设施，按以下原则处理：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除； （ 2）建成后无偿移交给政府、 公用事业单位用于非营利性社会公共事业的， 其成本、费用可以扣除；（ 3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。6.【答案】 ACD【解析】选项B:对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作 价入股进行投资或作为联营条件， 将房地产转让到所投资、 联营的企业中时， 暂免征收土地 增值税。被投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。7.【答案】 ABC【解析】选项D:对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房 地产开发成本”之和，加计 20%扣除。这条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之 外的其他纳税人不适用。8.【答案】 ABC【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算:（1）