2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业1答案

1、高级财务会计第一次作业答案 、单项选择题（每小题 2 分，共 20 分） 6、？ 7、 C8、D9、C10、C 1 、 C2、C3、 C 4、 B5、？ 、多项选择题（每小题 2 分， 共 20 分） 1 、ABD2、 ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD 6、 ABCDE7、ABCD 8、AD 9、AC 10、BC 三、简答题（每小题 5 分，共 10分） 1、母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、 应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。 2、（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿； （2）简

2、单加总个别会计报表各项目，并填入“合计数”栏中； （3）编制抵消分录； （ 4）计算合并会计报表各项目的数额（即合并数）。 四、业务题（共 50 分） 1、解：此题为非同一控制下的吸收合并 商誉=企业合并成本 180 000 取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150 000 12 000） =180 000 138000= 42 000 元 借：流动资产30000 固定资产120000 商誉42000 贷：负债12000 银行存款 180 000 2、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元 （ 1 ）合并过程的会计处理 以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长

3、期股权投资5250（1500X3.5） 贷：股本1500 资本公积3750 计算合并商誉=企业合并成本5250-取得的 B公司可辨认净资产公允价值的份额 6570 70%= 5250 4599= 651 万元 合并商誉在控股合并时不做账， 而是包含在长期股权投资账面价值中； 在编制合并财务报表 时，才将商誉列示在合并资产负债表中。 记录合并业务后，A公司的资产负债表下列项目调整如下，其余项目不变： “长期股权投资”调增 5250 万元，“资产合计”调增 5250 万元；“股本”调增 1500 万元， “资本公积”调增 3750 万元，“所有者权益合计”调增 5250 万元。 （2）合并以后的会

4、计处理 对 B 公司的报表按公允价值进行调整 借：存货 110 长期股权投资1000 固定资产1500 无形资产600 贷：资本公积3210 编制抵销分录 借：股本 1500 资本公积 4110( 900+3210) 盈余公积300 未分配利润 660 商誉 651(5250 6570X70%) 贷：长期股权投资5250 少数股东权益 1971(6570X30%) 3、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元 (1 )购买方：甲公司 (2 )购买日：2008年6月30日 (3) 企业合并成本=购买方付出的资产的公允价值+直接相关费用=2100 + 800 +

5、 80= 2980 万元 (4) 固定资产的处置损益=2100 ( 2000 200)= 300万元 无形资产的处置损益=800 ( 1000 100)= 100万元 (5) 借：固定资产清理1800 累计折旧200 贷：固定资产2000 借：长期股权投资2980 累计摊销100 营业外支出100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 (6) 商誉=2980 3500X80%= 2980 2800 = 180 万元 4、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式 (1)合并过程的会计处理 以企业合并成本，确认长期股权投资 借：长期股

6、权投资 900 000 贷：银行存款900 000 计算合并损益=企业合并成本900 000-取得的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1 000 000 X00% = = 100 000 元 但因购买日不需要编制合并利润表，该差额就体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负 债表的盈余公积和未分配利润。 记录合并业务后，甲公司的资产负债表编制如下： 项目 甲公司 项目 甲公司 银行存款 400 000 短期借款 320 000 交易性金融资产 100 000 应付帐款 454 000 应收帐款 180 000 长期借款 1 280 000 存货 720 000 负债合计 2 054 000 长期股

7、权投资 1 500 000 股本 2 200 000 固定资产 3 000 000 资本公积 1 000 000 无形资产 200 000 盈余公积 346 000 其他资产 未分配利润 500 000 所有者权益合计 4 046 000 资产合计 6 100 000 负债与所有者权益合计 6 100 000 (2) 合并以后的会计处理 对乙公司的报表按公允价值进行调整 借：固定资产60 000 无形资产40 000 贷：资本公积100 000 编制抵销分录 借：股本 800 000 资本公积 150 000( 50 000 + 100 000 ) 盈余公积 20 000 未分配利润 30 0

8、00 贷：长期股权投资900 000 盈余公积 10 000 (合并损益X10%) 未分配利润 90 000 (合并损益90%) (3) 编制合并工作底稿 2008年1月1日单位：元 项目 甲公司 乙公司 合计数 抵销分录 合并数 借方 贷方 银行存款 400 000 70 000 470 000 470 000 交易性金融资产 100 000 50 000 150 000 150 000 应收账款 180 000 200 000 380 000 380 000 存货 720 000 180 000 900 000 900 000 长期股权投资 1 500 000 340 000 1 840

9、000 900 000 940 000 固定资产 3 000 000 460 000 3 460 000 60 000 3 520 000 无形资产 200 000 100 000 300 000 40 000 340 000 其他资产 100 000 100 000 100 000 资产合计 6 100 000 1 500 000 7 600 000 6 800 000 短期借款 320 000 200 000 520 000 520 000 应付账款 454 000 100 000 554 000 554 000 长期借款 1 280 000 300 000 1 580 000 1 580

10、 000 负债合计 2 054 000 600 000 2 654 000 2 654 000 股本 2 200 000 800 000 3 000 000 800 000 2 200 000 资本公积 1 000 000 50 000 1 050 000 50 000 1 000 000 盈余公积 346 000 20 000 366 000 20 000 10 000 356 000 未分配利润 500 000 30 000 530 000 30 000 90 000 590 000 所有者权益合计 4 046 000 900 000 4 946 000 4 146 000 负债与所有者权

11、 益合计 6 100 000 1 500 000 7 600 000 6 800 000 抵销分录合计 1 000 000 1 000 000 编制股权取得日的合并资产负债表 甲公司合并资产负债表 2008年1月1日单位：元 项目 甲公司 项目 甲公司 银行存款 470 000 短期借款 520 000 交易性金融资产 150 000 应付帐款 554 000 应收帐款 380 000 长期借款 1 580 000 存货 900 000 负债合计 2 654 000 长期股权投资 940 000 股本 2 200 000 固定资产 3 520 000 资本公积 1 100 000 无形资产 3

12、40 000 盈余公积 346 000 其他资产 100 000 未分配利润 500 000 所有者权益合计 4 146 000 资产合计 6 800 000 负债与所有者权益合计 6 800 000 5、解：此题为同一控制下的控股合并 （1）合并过程的会计处理 确认长期股权投资 借：长期股权投资 贷：股本 600 000 X90%) 540 000（ B公司净资产账面价值的份额 100 000 资本公积440 000 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存 收益 借：资本公积144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并

13、业务后，A公司的资产负债表编制如下： 项目 金额 项目 金额 现金 310 000 短期借款 380 000 交易性金融资产 130 000 长期借款 620 000 应收账款 240 000 负债合计 1 000 000 其他流动资产 370 000 股本 700 000 长期股权投资 810 000 资本公积 426 000 固定资产 540 000 盈余公积 189 000 无形资产 60 000 未分配利润 145 000 资产合计 2 460 000 所有者权益合计 1 460 000 (2)合并以后的会计处理 编制抵销分录 借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积

14、 110 000 未分配利润 50 000 贷：长期股权投资540 000 少数股东权益60 000(600 000 X10%) 编制合并工作底稿 2008年6月30日单位：元 项目 A公司 B公司 合计数 抵消分录 合并数 借方 贷方 现金 310 000 250 000 560 000 560 000 交易性金融资 产 130 000 120 000 250 000 250 000 应收账款 240 000 180 000 420 000 420 000 其他流动资产 370 000 260 000 630 000 630 000 长期股权投资 810 000 160 000 970 00

15、0 540 000 970 000 固定资产 540 000 300 000 840 000 840 000 无形资产 60 000 40 000 100 000 100 000 资产合计 2 460 000 1 310 000 3 770 000 3 230 000 短期借款 380 000 310 000 710 000 710 000 长期借款 620 000 400 000 1 020 000 1 020 000 负债合计 1 000 000 710 000 1 710 000 1 710 000 股本 700 000 400 000 1 100 000 400 000 700 000 资本公积 426 000 40 000 466 000 40 000 426 000 盈余公积 189 000 110 000 299 000 110 000 189 000 未分配利润 145 000 50 000 195 000 50 000 145 000 少数股东权益 60 000 60 000 所有者权益合 计 1 460 000 600 000 2 060 000 1 520 000 负债和所有者 权