网上申报表的填写指引

1、精品文档 一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 2018-02-09 娟 m6r8wt 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1. 销售情况的填写 第一步：填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） 第1至11列； 第二步：填写增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形 资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） 第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写增值税减免税申报明细表。（有减免税业务的纳税人填写） 2. 进项税额的填写 第

2、五步：填写增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算 表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。（有固定 资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 第八步：填写本期抵扣进项税额结构明细表。 3. 税额抵减的填写 第九步：填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。 （有税额抵减业务的纳税人填写） 4. 主表的填写 第十步：填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。（根据附表数据 填写主表） （二）一般业务的填写 增值税一般纳税人发生的一般业务（

3、不包含即征即退、减免税、出口退税、 汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填 写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。 其他表格不需要填写 1. 销售情况的填写 （1）一般计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定 的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他 发票”、“未开具发票”列中。 （2）简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定 的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他 发票”、“未开具发票”列中。 2.

4、 进项税额的填写 （1）申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用 发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发 票”栏次中。 当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后， 根据稽核比 对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用 缴款书”栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额， 填写到附表二第6 栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。 实行农产品核定扣除的企业，计算 出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的

5、税额填写到附表二第 7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。 2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通 行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表 二第8栏“其他”。 【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发 票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税 额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额宁 （1+3% X 3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、 桥、闸通行费发票上注明的金额十（1+5% X 5% （2）进项税额转出额的

6、填写 纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额，填写到附表二第 13至23栏中。 【政策链接】试点实施办法第二十七条下列项目的进项税额不得从销项 税额中抵扣： 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、 无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权 益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、力卩 工修理修配劳务和交通运输服

7、务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑 服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 3. 进项税额结构明细的填写 本期抵扣进项税额结构明细表中“按税率或征收率归集（不包括购建不 动产、通行费）的进项”，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵 扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵 扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法

8、的，按照农产品增值税进项 税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。 纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税 专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率， 将扣 税凭证上注明的税额填入对应栏次。 第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动 产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣 且不适用分期抵扣政策的进项税额。 【政策链接】根据国家税务总局 2016年第15号公告，不需进行分2年抵 扣的不动产（可一次性全额抵扣）主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房 地产项目、融资租入的不

9、动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物。 4. 主表的填写 （1）销售额的填写 一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形 资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填 写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办 法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填 写。 其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第 3栏“应税劳务销 售额”中，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。 “应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。 （2）税款计算的填写 附表一中的“货

10、物劳务的销项税额”与“服务、 不动产和无形资产的销项税 额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵 扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式 计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税 额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。 主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值 税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专 用设备费用以及技术维护费（以下简称“两项费用”），纳税人销售使用过的固 定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。 主表第24栏“应纳税额合计”

11、由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简 易计税办法计算的应纳税额”之和， 减去“应纳税额减征额”计算得出。 一般计 税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。 （3）税款缴纳的填写 主表第28栏“分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增 值税应纳税额中抵减的税额。 主表第34栏“本期应补（退）税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或 应退回的数额。按表中所列公式计算填写。 （三）特殊业务的填写 1. 即征即退业务的填写 纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形 资产的征（退）税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退 项目”列中。未发生即

12、征即退业务的纳税人无需填写相关内容。即征即退业务的 纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。 2. 减免税业务的填写 发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表 免税销售额栏次。 （1）减免税明细表的填写 “减税项目”由本期按照税收法律、 法规及国家有关税收规定享受减征 （包 含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。“应纳税额减征额”当 期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次。 “免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的 纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需 填写，即小规模

13、纳税人申报表主表第 12栏“其他免税销售额”“本期数”无数 据时，不需填写本栏。 “减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新 发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减 税、免税项目的，应分别填写。 “免税销售额对应的进项税额”按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项 目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写； 纳税人本期销售收入全部为免税 项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进 项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税 项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“ 0”。 3. 出口退税

14、业务的填写 （1）生产企业免抵退税业务的填写 出口销售额的填写： 生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部 分“开具其他发票” “销售额”列，和主表第 7栏“免、抵、退办法出口销售 额”。该销售额为企业会计确认的出口销售额。免抵退税申报汇总表中的出 口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额。两者口径不一致，形成的 免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表本年累计销售额差异属于正常 情形。 征退税率之差转出的进项税额填写： 生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和 抵扣税额，并填报在当期增值税纳税申报表附列资料（二）第 18栏“免抵 退税办法出口

15、货物不得抵扣进项税额”、免抵退税申报汇总表第25栏“免 抵退税不得免征和抵扣税额”。汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同，不 得有差异。 免抵退应退税额的填写： 增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动 带出来，需要手工填入。该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期 免抵退税 申报汇总表中的第36栏“当期应退税额”填报。出口企业无论当月是否收到 退税款，都必须按照以上要求填写。 生产企业出口业务适用免税情形的填写： 生产企业出口业务适用免税情形时， 出口销售额填写在附表一免税列、 减免 税明细表中“出口免税”栏次和主表第 8栏“免税销售额”中。与此同时，用于 免税业

16、务计算的进项税额转出填写在附表二第 14栏“免税项目用”。 （2）外贸企业免退税业务的填写 出口销售额的填写： 外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8 栏“免税销售额”中。 进项税额的填写： 外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证（或登录发 票查票平台勾选确认）。外贸企业内外销必须分开核算。外贸企业取得的用于出 口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次。 外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。 4. 汇总申报业务的填写 （1）总机构申报表的填写 实行总分支机构汇总申报的企业，总机构填写完整的增值税

17、申报表。 总机构 根据传递表系统汇总的，包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配 的应纳税额，进行填写申报表。总机构需要填写完整的的申报表。 所有总分支机构取得的进项税额，由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证 相符的增值税专用发票”中。按季申报的总机构，汇总的进项税额包含该季度所 有总分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进行税额之和。 分支机构根据销售占比分配的税款，由总机构填写在主表第28栏“分次 预缴税额”。实行定率预缴的总分支机构，分支机构定率预征的税款也填报在该 栏。 （2）分支机构申报表的填写 分支机构只需要填写附表一、附表二、主表。 销售额的填写： 分支机构

18、实行按销售额占比分配的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一 般计税方法”相应税率栏次中。 分支机构实行定率预征计算的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计 税方法”相应税率栏次中。 “营改增”分支机构实行定率预征的，销售额填写在附表一第第13a行“预 征率% o部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附 表一第13b、13c行“预征率 % o 进项税额的填写： 分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进项税额填写 在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中，并填写到附表二第17栏 “简易计税方法征税项目用”作进项税额转出。 5. 税额抵减业务的填写 发生“两项

19、费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增 值税的纳税人，需要填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况 表）。 本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售 建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不 动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不 动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 6. 差额征税业务的填写 有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第 12至14列和附表三。附表二中 第12列相应栏次的数值应等于

20、附表三第 3列相应栏次的数值。 【填写案例一】某市A纳税人为增值税一般纳税人，2016年12月2日， 买入金融商品B，买入价210万元，12月25日将金融商品B卖出，卖出价200 万元。A纳税人2016年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017年1月10日， 该纳税人买入金融商品C,买入价100万元，1月28日将金融商品C卖出，卖 出价110万元。A纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。 业务分析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销 售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出 现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额

21、相抵，但年末时仍出现负 差的，不得转入下一个会计年度。 A纳税人在2016年12月（税款所属期），申报表附列资料（三）的 填报方法： cn.下功严ck般陛户intiji辫阙卜 悦瞅河:期酬讥 卑门曰工 m 月 眨（3 &世庶 4眄押齐 T 产 厂侏饥白汀F 勰弊.齐和士圧麼曲订1降iSLtJ m 羽 ir Sr. t朗炭生如 Jt期庫扛聲盘 本期宾醉斡綜 2 3 4*2+3 5(51 fi.54) S=4-5 暑 17曲项n 1 T1咲说举的旳自 2 10%砒玮的煖吕t干寻缶 琛崗討列让* 3 顶日 4 2OD000D 0 2100000 210M0O M060M looooa 石館证收W旳步

22、国 S 3备心吃立的临日 $ 7 & A纳税人在2017年1月（税款所属期），申报表附列资料（三）的填 报方法： 唱值樓就俛申好百壯训弧！I 二， 邸目，不品五砒壬丹近五汕乐宾目叫呻 社談師虽时和 毎月 日至年耳日 翳翳人若稀：（itft）全额单也3元至甫井 d叨舐齐t T 诂产tnt倔 k电说笛凿 刖番、祁盼产和5t带麽产KIVI 期知嗾驗 本朗竜二氈 才曲尙E除斜 瓠 *；蜩室听枷諭 舍取 硒*牠魁 1 2 3 4=2+3 5(5-i1KS：4) 64-S 1 ibH-fr 3S：d FC的 11怀徒丰苗-农日 2 蒔年络辖-朗切金3V 3 J 、/ 预叫瘡購 4 ItOQOOO 0 1Q

23、OOQOD 10DQGQ0 1QQOQQO Q $牺征叹率附唄日 $ 3鴨蒂姦京旳箝活 & 克密超机的咬日 7 龟視的喷冒 9 7. 挂账留抵税额的填写 2016年4月份所属期主表“期末留抵税额” “一般货物、 劳务和应税服务” 列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人，需要填 写挂账留抵税额部分。其他纳税人不需要填写。主表中的第13栏“上期留抵税 额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”的“一般项目” 列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。 货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳 税额。货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税

24、额占比计算得出。 【填写案例二】某市A纳税人为增值税一般纳税人，在 2016年5月1日 前，仅按照增值税暂行条例缴纳增值税，截止 2016年4月30日期末留抵 税额10万元。2016年5月，发生17%$物及劳务销项税额20万元，发生11% 服务、不动产和无形资产的销项税额30万元，本月发生的进项税额为30万元。 填表解析： 1. 本月主表第13栏“上期留抵税额”，本栏“一般项目”列“本月数”填 写“0”：“本年累计”填写“ 100000”，即将上期申报表第20栏“期末留抵 税额” “本月数”，结转到本栏。 2. 主表第18栏“实际抵扣税额” “一般项目”列“本年累计”在填写时， 需要进行计算，

25、具体步骤如下： 第一步，计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一 般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月 数”。 计算过程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000 第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。 计算过程：一般货物及劳务销项税额比例=（附列资料（一）第 10列 第1、3行之和-第10列第6行）十主表第11栏“销项税额”“一般项目”列 “本月数” X 100%=20000&500000X 100%=40%. 第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。 计算过程：一般计税方法的一般货物及劳

26、务应纳税额=一般计税方法的应纳 税额X般货物及劳务销项税额比例 =200000X 40%=80000 第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的 一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。 80000 3. 主表第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”二第 11栏“销 项税额” “一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额” “一般项目” 列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即： 500000-300000-80000=120000 4. 第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项 目”列“本年累

27、计”二第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累 计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即： 100000-80000=20000.这20000元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转 至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。 2X6年5月（税款所属期儿电惑圭表填报方法匕屮 型昌 nifijgs 计 稍项悅额 sooooa 遴项觀简 12 300000 上理诩烦税濮 13 0 100000 14 第、祗.退应弧税鞭 15 15 应砥加稅额合it 17=12+TS-14-1&+16 acoaoa 密馬砥菲ft箕 18如仃日仁期力 17*杏加力 300000 8QO0O

28、19=11-18 120000 則本诸抵税航 20=17-18 20000 間咼卄辰芯注卄帀一沟应曲吨釁 21 按闊尽il忡加能汨算的骑税检官 2： 23 24=19*21-2i 8. 不动产分期抵扣的填写 纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分 2年抵扣增值税进项 税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。 适用分期抵扣的不动产进项税额，60%勺部分于取得扣税凭证的当期从销项 税额中抵扣；40%勺部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月 从销项税额中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第 10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反映。详情【填写案例

29、三】 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已 抵扣进项税额的40%分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在附表二第 23栏“其他应作进项税额转出的情形”，与此同时计入待抵扣进项税额，填写 在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。详情【填写案例四】 不动产在建工程发生非正常损失的， 其所耗用的购进货物、设计服务和建筑 服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出， 填写在附表二进项税额转出相应的栏 次；其待抵扣进项税额不得抵扣，填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动 产进项税额”。 已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形， 不得抵扣的进项税额大于该 不动产已抵

30、扣进项税额的，从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额 与已抵扣进项税额的差额，填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税 额”。详情【填写案例五】 【填写案例三】购进不动产抵扣分期抵扣的填写 2016年5月10日，某市A增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼 用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5月20日，该纳税人 取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元， 增值税税额为110万元。 业务分析：根据不动产抵扣相关规定，110万元进项税额中的60%各在本期 （2016年5月）抵扣，剩余的40%F取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年

31、5月）抵扣。 该项业务在2016年5月（税款所属期），申报表附列资料（二）的填 报方法： 博僖兰竝税申齐黑时眄更弭（二丿 1蜩逼哦税逆职却 植胶所国阳I孔年 月 日董年耳日 、市报砥和的催瑕或 （-）认乜相符怖熠值科专期憲壽 1=241 其屮！乩塢认已旳苻型卓期申損柢槪 p 1 10900000 110000(1 3 （-）真轨柏税兎谴 (1=5+5?+0 耳中1眾谨口嶠値积寿用甄航可 5 p 7 具他 B （三,4期用于购崖下B产的知胆把此 9 1 100&MOD ii oom 卜唱t本朗车駅产允许抿相迸侧译. 10 660OW 五）丼矚轴跑证眄 力 当辩申悵抵和琲顶起靱含计 12-1*4-

32、 并W*1i eDOQ WMIOim） Mm期術肌锁16年5 b a 臧乜输（fit!鐘魅:元就分 am 不卿卿 1 2 莢i+阳 4 5创+4 112-3+1-5 0 llOOMO KfflCO S MOQ 【填写案例四】2016年9月10 日，某市A纳税人购入一 580批外墙瓷砖, 取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；因纳 税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当 期全额抵扣进项税额。11月20日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公 大楼在建工程。 业务分析：按照政策规定，该30万元进项税额在购进的当期可全额抵扣， 在后期用于不

33、动产在建工程时，该 30万元进项税额中的40%应于改变用途的当 期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第 13个月，再重新计入抵扣。当期 应转出的进项税额=30万元X 40%= 12万元 该项业务在2016年11月（税款所属期），申报表附列资料（二）的 填报方法： 二进顶祝缺特削轆 本酹辿琐炭卷羟出迪 13=1423. 1MOOD 廉忸伍利.于人膜驭 15 16 蔺甥计舫法匹按顶目帯 17 足抵堆掘办法不禅抵ttrjiz及 W 19 纹乐专川岌穿信克壽注聊的莊垠战絶 20 上期国憔枕載抵戒咒比 21 上英留册认詆遇挂 22 栽迪廈作建珈底義转出的情誓 23 12ffiX)0 2016年11月（

34、税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法: 增置税纳税申朮衣附列贵料五） （卞动产分期抵扣计算表 税款所属时间！ 年 月 日至年 月 日 纳税人名称；（公章）樂貌单竝卡元至角分 期初待抵扣 不动产进项 税额 本期不幼产 逬项税额堆 加额 本期可抵扌口 不动产进项 税艱 本期转入的 待抵扣节功 产进项税驭 本期转出的 持抵扣福 产班项税额 期耒待抵扣I 不岗产进顼 税瀬 1 2 3 1+2+4 4 5W1+4 6= 1+2-34 4-5 0 0 Q 120000 12X00 2017年11月（税款所属期），申报表附列资料（五）的填报方法: MM咖就） 隔所副间 20111fllHE017?l

35、l 月30 0 酿晚騙卿金孵应赶角分 翩瞬扣伺产轴硕产 绷輾棘动产 aw 1 2 3L+2+4 4 6=P2-3M-5 12M0Q 9 129000 I 0 0 【填写案例五】某市S纳税人为增值税一般纳税人，2016年5月8日，买 了一座办公用楼，金额1000万元，进项税609额110万元。2017年4月，纳 税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为 800万 丿元。 业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016 年5月抵扣66万元，2017年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。由 于纳税人在2017年4月将该项不动产用于集体福利，因此需要按

36、照政策规定进 行相应的处理。2017年4月，该不动产的净值为800万元，不动产净值率就是 80%不得抵扣的进项税额为88万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政 策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减 不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22万元。该项业务在2017 年4月（税款所属期）的填报方法： （4Ktmw 畅麻W银iBSdiBjo b 期忍備；徒埔维理駙 1二聘莎城 瞰 硕H蹶肌臥 佻绘#） 师嫩细 15 矗 1T 1S 19 奸歸錄鴿就艄曲輙叢 聊 1 21 鼻紙牡輙腓朋僦 三MUM单睡 增值税油税申报表附列资刪皿 （不动产分期抵扣计舞

37、表） 税款所属时间；年 月 日糞年 月曰 貳税人肓称：（公童）金额单位元至角分 期初待抵扣 不胡产进项 税额 本期不动产 进项税骗增 加额 本期可抵扣 不动产it项 锐额 本期转入的 待抵扣不动 产进项税额 本期转出的 待抵扣不动 产进项稅额 期束待抵扣 不动产进坝 税额 1 2 31+Z*4 4 51+4 1片2亠3十4亠5 140000 6 0 6 220000 220000 该项业务在2017年5月（税款所属期）的填报方法 撷砂粽制課（I） 聯痛聊b血年胡ih理01碎 邓1 a 臧烧却俭旬金懈掘元琥分 繃幵卿不动严 aw 不护进嘶撷 进輙賴 1 2 3 +2+* 4 220000 0 2

38、20000 0 0 、小规模纳税人增值纳税申报表填写指引 小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改 增后，小规模纳税人不需要填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵 减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需 填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售 额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申 报明细表。 （一）适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， 如果未达到“起征点”，不能在主表中第 1至8栏填写相关内容。 1“起征点”标准

39、按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 3 万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售 额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月 份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 2.“起征点”口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额 分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额 口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含 税销售额（3%征收率）” “销售使用过的固定资产不含税销售额”、“ 货物劳 务免税销售额”、“货物劳务

40、出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征 点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收 率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额 （5%征收率）”、“服 务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和 （二）小规模申报表填写注意事项 （1）主表的填写注意事项 小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除 项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目 不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物货物和销售服务、不动产和无形资产 的销售额分别填写在不同的列中。 第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率

41、）”栏填写3%征攵率的销售 额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补 销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售 额的，填写在该栏“服务、不动产和无形资产”列。 第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管 理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。 第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资 产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳 税的销售额。 销售货物劳务的应纳税额和销售服务、 不动产和无形资产的应纳税额，根据 适用的不同征收率分别计算填列。 小规模

42、纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款） 填写在“本期预缴税额”栏。 （2）附表填写的注意事项 小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附 表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。 三、增值税预缴税款表填写指引 纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写 增值税预缴税款 表：（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产 开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机 构所在地不在同一县（市）的不动产。 预缴税款表中“销售额”为扣除前的含税销售额。出租不动产业务不需要填 写“项目编号”。“扣除金额”列由跨县（市）提供建筑服务的纳税人，填写 按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（含税）。 跨县（市）提供建筑服务的纳税人不同项目需要分开填写该表。不同项目的 扣除金额不能打通计算。 【填写案例六】某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用一 般计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付 分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目 2当月取得建筑服务收入 1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如 何预缴税款？ 该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴