第43讲_进口货物关税完税价格

1、第5页 共5页（更多资料+VB：1005062021）提出问题： 第三节 关税完税价格与应纳税额的计算1. 一般进口货物完税价格是如何确定的？2. 在确定成交价格时，哪些是应当计入完税价格的调整项目？哪些是不计入完税价格的调整项目？3. 当成交价格不能得到海关认可时，海关的核定方法是什么？4. 完税价格中的运费、保险费如何确定？特别是当保险费无法确定时，如何计算保险费？5. 特殊进口货物的完税价格是如何确定的？6. 出口货物完税价格是如何确定的？出口货物的完税价格中是否包括出口关税税额以及在货价中单独列明的境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。7. 跨境电子商务零售进口商品关税的计征限

2、额是多少？在计征规定上和增值税、消费税的区别是什么？解答问题：【 知识点一】进口货物关税完税价格【重要性】关税完税价格是计算关税的计税依据，同时是计算进口环节增值税、消费税以及车辆购置税计税依据的组成部分。因此，关税完税价格影响进口环节各个税种应纳税额的计算。所以准确确定尤为重要。进口货物种类计税依据关税增值税消费税非应税消费品关税完税价格组价 =关税完税价格 +关税应税消费品关税完税价格组价 =关税完税价格 +关税 + 消费税从价计征：组价 =关税完税价格 +关税 +消费税从量计征：进口数量 1. 一般进口货物的完税价格（ 1）进口货物成交价格的估价方法关税完税价格 =货价 +货物运抵我国境

3、内输入地点 起卸前 的运输及相关费用 +保险费完税价格的基础调整计入完税价格的项目不计入完税价格的项目（ 1）由买方负担的 除购货佣金以外 的佣金和经纪费（2）由买方负担的与该货物视为一体 的 容器费用（ 3）由买方负担的包装 材料费用 和包（ 1）厂房、机械或者设备等装 劳务费用货物 进口后 的建设、安装、货价 +货物运抵我（ 4）与该货物的生产和向中国境内销售装配、维修或技术援助费用，国境内输入地点起有关的，由买方以免费或以低于成本的方但是保修费用除外卸前的运输及相关式提供并可按适当比例分摊的料件、工（ 2）货物 运抵境内输入地费用 +保险费具、模具、消耗材料及类似货物的价款，点起卸后的

4、运输费用、保险以及在境外开发、设计等相关服务的费用费和其他相关费用（ 5）与该货物有关并作为卖方向我国销（ 3）进口关税、进口环节海售该货物的一项条件，应当由买方向卖方关代征税及其他国内税或者有关方直接或间接支付的 特许权使（ 4）为在境内复制进口货物用费而支付的费用（ 6）卖方直接或间接从买方对该货物进（ 5） 境内外技术培训及境口后转售、处置或使用所得中获得的收益外考察费用（ 6）符合条件的利息费用【解读一】佣金的范围：购货佣金（即买方佣金）不计入关税完税价格。 购货佣金以外的佣金、经纪费均应计入完税价格。所谓“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。【解读二】进口

5、货物运保费与关税完税价格的关系项目发生时间是否计入关税完税价格运费和保险费我国境内输入地点起卸前我国境内输入地点起卸后（影响进项税额）【提示格。1】以货物运抵我国境内“输入地点起卸”之前、后发生的费用，确定是否计入关税完税价进口货物运抵我国境内输入地点起卸“前”的运费是关税完税价格的组成部分，运抵我国境内输入地点起卸“后”的运费不能计入关税完税价格，但运抵我国境内输入地点起卸“后”的运费取得符合规定的票据可以抵扣增值税进项税额。【提示 2】进口货物的运输及其相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。【提示 3】如果进口货物保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货

6、价加运费”两者总和 3确定。保险费 =（货价 +运费） 3（ 2）进口货物海关估价方法适用范围成交价格不符合规定条件成交价格不能确定估价具体方法相同或类似货物成交价格估价方法注意：“大约同时”是指海关接受货物申报进口之日的 前后各 45日以内倒扣价格估价方法（减法）以境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用计算价格估价方法（加法）以下列各项的 总和 为基础审查确定：（ 1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用（ 2）向境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）（ 3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费合理估价方法不得使用以下价格：境内生产的

7、货物在境内的销售价格可供选择的价格中 较高 的价格货物在出口地市场的销售价格以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或者类似货物的价格出口到第三国或地区的货物的销售价格最低限价或武断、虚构的价格【提示】上述方法 依次使用 ，一般不能跨顺序选择，但是纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。【例题 1多选题】进口货物的价款中单独列明的下列费用，不计入进口关税完税价格的有（ ）。A. 为在境内复制进口货物而支付的费用B. 境内外技术培训及境外考察费用C. 买方为购进货物向代表买卖双方利益的中介经纪人支付的劳务费D. 货物进口后发生的建设

8、、安装、装配、维修等费用【答案】 ABD【解析】 选项 C：买方为购进货物向代表买卖双方利益的中介经纪人支付的劳务费应计入关税完税价格。【例题 2单选题】某企业从境外进口一批货物，货物价款 30万元（折合人民币，下同），货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 4万元、保险费 1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金 0.5万元，支付卖方佣金 2万元。已知该货物进口关税税率为 10%，则该企业进口该批货物应缴纳关税（ ）万元。A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65【答案】 B【解析】 企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。该企

9、业进口该批货物应缴纳关税 =（ 30+4+1+2） 10%=3.7（万元）。新增 2.特殊进口货物的完税价格适用的情形计税依据运往境外修理出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格运往境外加工出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格暂时进境按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格租赁方式进口以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格承租人申请一次

10、性缴纳税款的，可以选择按照“进口货物海关估价方法”的相关内容确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格留购的进口货样等以海关审定的留购价格作为完税价格特定地区、特定企业或者具有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。其监管年限依次为；船舶、飞机 8年；机动车辆 6年；其他货物 3年。监管年限自货物进口放行 之日起 计予以补税的减免税货物算由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分 价值作为完税价格，其计算公式为：完税价格 =海关审定的该货物原进口时的价格 1-申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限 12） 不存在成交价格的进口货物易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物，由海关与纳税人进行价格磋商后，按照“进口货物海关估价方法” 的规定，估定完税价格【例题单选题】某科技公司 2019年 1月经批准进口一套特定免税设备用于研发项目， 2021 年 1月经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 340万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 420万元，已提折旧 70万元。 2021年 1月该公司应补缴关税（ ）万元。（关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 3年） A.0 B.14 C.35 D.42【答案】 B