第04讲_税法要素（2）

1、第三节 税法要素【知识点二】征税对象与税目、税基的关系税目 （列举的征，未列举的不征。如：增值税、消费税、个人所得税、资源税、环保税、车辆购置税、印花税）对征税对象的进一步明确和界定征税对象 （物、行为）质的规定是区别一种税与另一种税的重要标志和征税对象的关系：有时一致；有时不一致税基 （计税依据：从价或从量）量的规定征多少税决定征何种税【例题 1多选题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。A. 所得税的课税对象和计税依据是一致的B. 计税依据是课税对象量的表现C. 计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D. 增值税以增值额为课税对象，以销

2、售额为计税依据【答案】 ABD【解析】 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，税目是从质的方面对课税作出的规定。【例题 2单选题】下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（ ）。A. 征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B. 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C. 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定第3页 共3页（最快一手课程更新+VX：1005062021）D. 我国对所有的税种都设置了税目【答案】 D【解析

3、】 选项 D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不区分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。【知识点三】我国现行税法适用的三大税率税率 （结合实体税 种）衡量税负轻重的重要标志，但不是唯一的标志比例税率同一征税对象不分数额大小相同比例单一比例税率车辆购置税差别比例税率行业差别增值税产品差别消费税地区差别城建税幅度比例税率契税累进税率分成若干等级，不同等级，适用不同税率超额累进税率个税的综合所得按数额的大小 分成若干等级超率累进税率土地增值税按相对率划分若干等级定额税率适用于从量计征城镇土地使用税、车船税、船舶吨税【提示】超额累

4、进税率与全额累进税率的区别：超额累进税率：优点：税负合理，不会造成重复征税。缺点：计算繁琐。全额累进税率： 优点：计算简便。缺点：税负不合理，容易造成税负加重。【解决的办法】采用速算扣除法。即按照全额累进方法将多征出的税额，以速算扣除数的方式将其扣除。 速算扣除数 = 按全额累进方法计算的税额 - 按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额 = 按全额累进方法计算的税额 - 速算扣除数【例题单选题】如果计税依据为 3000元，适用全额累进税率计算的应纳税额为（ ）元。A.450B.325 C.300 D.600级数全月应纳税所得额税率（ %）12000 元（含）以下10%22000 以上、 5000元以下15%【答案】 A【解析】全额累进税率下应纳税额 =3000 15%=450（元）在超额累进税率下应纳税额 =2000 10%+1000 15%=350（元）。总结问题：1. 纳税人自行缴纳税额？还是代扣代缴税额、代收代缴税额？两者违法的处罚后果有何不