新审计准则视角下持续审计精品资料

1、B新审Ei(T持续、IEnnnn20一106年.2-月.2日.，-财.政.部一批-准.丄中.国.注.册.会.计.师协会拟-定的项审计-准则和修订-的项审计-准一则.丄简.称.新一审.计-准一则.并-决一定.自.年.丄月.丄日一起.实一施一1新一审计-准.则一的一实一施.将一对-审一计-实.务.产生重大一影响亠但执行-新准则一也一将面临些问-题1nnnnnnnnnnnnn一执一行新一审一计一准一则一面一临一的一问题一UUUUU2-难以实一时获取准一确的信息nnn在-生一产一经一营一过一程一中_，一由一于一不_确一定一因一素一的一存一在一亠企一业一风一险一在一所一难一免一当一面一临一经一营一失一败

2、一和一财一务一失一败的一威胁时，一被审计单一位可能发一生重大的一错报一通一过一丄解一被一审一计-单-位一及一其一环-境-有-利一丄丄解一被一审一计一单一位一面一临一的一风一险一，-进一而一有一利一于一评一价一被一审一计一单一位一产一生一重一大一错-报一风一险一的一可一能-性一但一是-，-随-着-知一识一经济一时一代一的来一临一亠经济一全球化的一发一展一亠市场一竞争的加剧*7在E定时一期内亠被审计单位及-其-环-境-将-发-生一很-大一的一变一化_为-丄及-时-丄解一被一审-计-单-位一存一在一的一风险一注一册会一计-师一必须一持一续-收一集和分析被审计单位的信自心,判断被审计单位存在一重大错报

3、一的一可匕匕 厶冃性一中且注一册会一计师审计.准.则.第.1号.L丄解.被.审.计.单.位-及.甘环.境.并评估重大错.报风险第五条提出-了丄解被审一计.单.位.及.其.环.境.是一一丄连.续一和.动.态.地.收.集.亠更一新一与.分一析-信.息一的.过-程.，-贯穿一于.整一个审一计-过.程.的始终_但是在传统的鉴证业一务中亠一般采用定一期了-解被一审计-单位.及其环境的方法，-即一只-在一签一订一业务一约一定一书和一执一行一外一勤一丄作时丄解一被一审一计单一位及其环一境，-这种一方法下信息更新速度较慢一，一难一以一实一时一获一得一准一确一可-靠一的一信一息一丄二一)难一以一实一时一获一取一

4、充一分一适一当一的电一子一审一计一证一据一审计一证据是形一成审计结一论和意见一的基础一，一只有获一得一充一分-适一当一的一审一计-证一据-，一才-能一形一成一正一确一的一审一计一结一论一和一意一见一在一传一统一的一经一营一模一式一丄，-审一计一人员一利一用一各一种一文一件一和一记一录一，-采一用一观-察-询一问一和-分一析一性一复-核一等一方一法一获一取一审-计一证据一但一是一随-着-信一息-技术一的广一泛应一用*7电子商务活动的一深入一开展，-企一业一的-经一营-活-动-与_信-息-系-统一的一联-系-愈-来一愈-紧-密-，-越一来一越一多一的一数一据-资一料-采用一电-丄文档的一方一式一保

5、存由于发生档案更新或备份文件不存在,致使一某些电丄化的审计证据只在一某一特一定一时点一存.在.1为.了-取.得.充.分.适.当.的-审.计.证.据一，-中.国.注册-会计-师审计-准则-第133号电子-商务对-财一务.报表.审.计.的.影一响一指.出-电.子-商.务.系一统.高一度一自动一化-或.未一保-留一包.含一审计一轨.迹一的一电-丄证.据一的情况一丄，一仅一依靠实施实质性程序不足旦将审计-风-险降至可-接受的低.水-平亠注一册-会计-师-应当实一施一控一制一测试一，一并考一虑一使一用计算一机辅一助一审一计一技一术1_目前常用的计算机辅助审计技术主要是采一用一通一用一审一计一软一件_，一

6、这一些一审一计-软一件一能一够一提-供一凭一证一准一确一性一校一验一账户一平一衡一校一验一年一度一间一结一转一校一验总账明细一账分类校一验等年末一时点的一审计亠以一及-简一单一的一明一细一账一查-询一旦目一余一额一分一析一审一计-抽一样一跨一年一度-账一龄一分一析一固一定一资一产一及一丄资一系一统一的一分-析一，-但一是-不能-实一时一获一取一被一审一计一单一位一的一资一料一缺一乏一强-大一的一分析一程一序一亠不利一丄获取充分一适当的一电子证据一UUUUnUnU(-三一)_难一旦对-实一时_财-务-报一告-进一行-审-计_随-着-网一络-技一术一的一广泛一应一用一亠被一审-计-单一位一采一用一

7、信-自心技术在网站公布本单位的财务报告将逐渐成为丄流一这些一财务报告一采一用实时生一成系统一亠报告.周.期.较.短.，-甚.至.缩.短.到一每.日.一份.财-务.报.告.其作-为被审计-单位出-具.的一种形式-的财-务报U告一，-构.成.注.册.会.计一师.审.计-的一对.象一-根.据.第.号.审一计-准.则一财-务.报一表审一计.的一目一标一和-般.原则第四一条的要求，-财一务报表要在所有重大-方面一公允-反映-被审计-单.位的财一务一状-况经营成果一和一现一金一流一量一但是一仅一通一过传一统一的一定一期一审一计一方一法，-注册会计师难以实时获取财一务信息，-更无法-对-实一时-的一财一务一

8、报一告-的一合-法一性一和一公一允_性一进一行一审一计一二一、持续审计一二二二解一决问题的一种方一法一持一续-审一计-是-指一由一独一立一审一计-师一在一事一项一发一生一的一同一时一，-或一在一事一项一发一生一后一的一较一短一时一间一内一，-对一与一事一项一相一关一的一丄题-使一用一一系一列一审一计一师一报一告一提-供一书一面-认一证一的一种方一法一丄前-持一续一审-计一受一到-越来越多-的审一计职业一人丄的重视一，-将成为未来的主要审计-模-式一(-二)有-利一丄获一取一及一时-准一确-的一信-息-IIII持续审计的方法有多种,既可以通过嵌入审计模块一的方法，一也可以采一用一持续审一计代理一

9、的一方一法.在.嵌一厶审.计.模.块.法.下-，-审.计.员.把.审.计.软.件嵌厶客户的信息系统丄在被审计.单位业-务发一生.的.同.时.，-依.据.既一定的.标-准一进.行.控.制.测.试.和.实一质一性.测一试一1但一是在一被.审一计一单一位.业一务一量一较一大.的.情况一丄亠采用嵌入审计-模块的方法会浪费客户-的系统一资源，-影响客户-的运行一速一度O持续一审计-代一理一的一方一法一下，一可以一在一企一业的一信一息一系一统一设一置一代一理服一务器,把一相关信息储存至服务器中，-再通过一虚一拟专-用一网一把_信一息一下_载一到一实一时一审一计_系一统一的一数一据一库一中一数一据一经一过审

10、一计一系一统一的一自一动一分一析一转一换一成一注册一会计师所一需的各种一数据，一根一据预设的一程序发-送一到一注一册一会-计一师一的一电-脑一中一此一外-，一计-算一机-程一序一在一分一析一处一理一数一据一的一过一程一中一亠如一果一发一现一数一据一有一重一大一异一常一现-象一，-也一将-会一发一送一异一常一情一况一报一告一给一特一定一的一注一册一会一计一师一在一这一种方法一下亠注册一会计一师可旦根一据一需-要一随一时启-动一数一字代一理一来一获一取一被一审一计单-位一的-信-息-，-及-时_进一行-分-析_处一理一(-二)有-利一丄实一时获一取一电-丄证据-IIIII在电子商务活动中5双方通过

11、网络进行商品或服务一的一交一易，一很难形成一有效的一审一计证据一利用一持.续.审.计.的.方.法.，-注.册.会一计-师.可.以.把-交.易一的.实.时数据丄载到数据库，-根据交易记-录和-丄志文件一以.及.财.务.信.息一的-内一容.，-借.助一持.续.审.计.分.析.系一统一强一大.的一索一引功一匕匕 厶冃，-提.取一每一笔一业.务一的一订-货一记.I录1订货合同货物或一服务的交付记录一赊销情况-和-回款记-录通过-分析一程序一把-每笔交易按照一业一务一循一环一重一新一分类一，一实一时获一取一电一子证据一U三2-有利于对实时财务报告的审计nn在-持一续一审一计-系一统一中_，一审一计-软一

12、件一按一照一既一定一的一标一准一对一生一成一的一财一务一信一息一和一非一财一务一信一息一进一行一验一证一，一对一于完一全符合标一准的信息，一系统自一动生成一电一子签名一，一报一表一使一用一者一在一使一用一实一时一的一财一务一报一告一的一同一时一也一在一使一用一实一时一的一审一计一报一告一对一于一不一符一合一标一准一或一者严一重偏离标一准的一交易事项一亠系统自动一将相关信一息-以一电一丄邮一件一或一者-消一息-提一示一的一方一式迅速一送达注册一会计师的一电脑中，-注册一会计一师对这一些一事项进一行-专-业一且断-，-必一要-时-进一行_现-场-审-计_，-以一确-定一这一些一信-息-的一真-实一

13、性对-丄符合一按-照一会一计-准一则-和-相关会计制度编制的财务信息,以及所有重大方面一公一允反一映被审计单一位一的财务一状一况经一营成一果.和.现.金.流.量的.财.务.信.息.，-信.息.系一统.自.动.对.实.时财-务报表出-具标准无-保留意见-至丄是否应当一出具.非.标.意一见.，-则一注.册-会一计.师.在-专.业.判.断的一基一础.丄确一定.IIUIIII三1实施持续审计一的思一考UUnUnU为丄促一使持续一审计-安全.高效地运一行-必-须从-以-下几方一面一做一起一:UUUUUUUU一2-加强持续审计软件的研发nnn丄完一善一持一续一审一计-应_用一软一件一首一先一，一应_当一完

14、一善一各一系一统一的一应一用一软一件一1持一续一审一计一的一顺利一运一行一离一不一开一应用一软件，一包一括信息收一集系统信息分一析一系统和一信一息一反一馈一系一统一的一应一用一软一件一完一善-的一信一息一收一集一系一统一应一当一加一强-系一统一对一信一息一的一识一别一和一采一集一匕匕 厶冃力一，-能一够-在一客一户一纷一繁一复一杂一的一信-息一系一统一中一获一取一所一需-资一料一并一把这一些一资一料通一过虚一拟专一用一网传一送到-实时一审计一系统的数据库中完善的信息分析一系统应当-把一收一集-的一财-务-信-息-与-非一财_务-信-息-转-换一成一计-算-机-能-够-自一行-处一理一的数一据-

15、亠根一据-持一续-审-计-标-准一库-的既定标准进行处理完善的反馈系统能够最终把结一果传输到一注一册会计师的计算机一中，一具一有报告.例.外.*项.能.力.，-而.且.能.够.对.审.核.无.误.的.财.务信息做出自动签署审.计-报告的匕匕 厶冃力-其次-，-加一强.应.用.软.件.的.升-级一软.件-的一更.新一换.代.是.其.正.常一运一行-的一必-要.条一件-，-实.时一审计一软.件一应一当一定一期.或一不定期进行一升一级改造，-以适应企业一信息系统不-断发一展变化-的一需求再.次-加一快-应用软件-的运行速一度一信一息一系一统一的一资一源一是有一限一的一实一时审一计软件必须不断一优化，

16、-与一使用的硬件相适应，-加快一数一据一处一理一速一度一12-建一立一健一全一持一续一审一计一标一准一库一持一续一审一计一标一准一库一是持一续审计系统进行审计分析的一参照物一，一对实时-审一计-报一告-的一真一实性一可-产一生一重一要-影一响一注一册一会一计一师一应一当一把一法一规一政一策一以一及一审一计一准一则一等一以一实一时一审一计-应一用一程一序-能-够-识一别一的一数一据-形一式一存一放一在一实一时一审-计一系-统中一，-并一不断一更一新-完善一IIIII(-二一)确保持一续审计信一息的安全UnUnU丄确-保一代一理一服-务-器-系-统一信-息-的一安-全一代一理一服一务-器-系一统一

17、可-能-受-到-被一审-计-单-位和一来一自一互联-旦双-方一的威胁方面被审计单位可能对服务器系统的数据进一行篡改一从而使注册会一计师取一得一错误的.电.子.数一据一另.一方.面.*自.互.联.网.的-病.毒.软.件.可匕匕 厶冃攻击服务器系统，-从-而浪费服务器系统的资一源一，-严.重.情一况.X造一成.系一统.瘫一痪.和数一据.丢.失.鉴一于一此.，-代-理.服一务.器一系一统一必-须一加.强一数一据一收一集.匕匕 厶冃力和一病毒防范匕匕 厶冃力一，一确保信息安全OnUnU确一保虚拟-专一用网系统.的安全1虚拟一专用网是利用一密一码一技一术一和一访问一控一制一技术在一公一共一网一络一中一建一立虚拟的专用通信网络，-使数据通过安全的加密一通一道一，一保一密一性一相一对-较一强一但一是一由一于_数一据一在一公一共一网一络一中一传一播一，一如果一密一码一验一证一系一统一丄要一以一用一户一名厶密码等明一文形式保一存,容易被盗此一外亠如一果-企一业一的一连一接-环-境-较一差-，一可一能一会一有-电一脑一对一企一业一的一信一息一系一统一进一行一威一胁一因一此一，-应一当一确一保一虚一拟一专