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1、新事业单位会计制度年终结转账务处理解读财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的事业 单位会计制度，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化, 现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政补助收支的结转1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政 补助结转科目。账务处理：借：财政补助收入一一基本支出贷：财政补助结转基本支出结转借：财政补助收入一一项目支出贷：财政补助结转项目支出结转借：财政补助结转基本支出结转贷：事业支出基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转项目支出结转贷：事业支出一一项目支出（财政补助支出部分）2、将符合财政补

2、助结余性质的项U资金余额转入财政补助结余借：财政补助结转项目支出结转（XX项目）贷：财政补助结余3、财政补助项LI支出结余资金按规定需要上缴或核销的借：财政补助结余贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的借：财政补助结转贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）二、非财政补助专项资金的结转1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发 生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转 科目。借：事业收入（专项资金）上缴补助收入（专项资金）附属单位上缴收入（专项资金）其他收入（专项资

3、金）贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出（非财政专项资金）其他支出（专项资金）2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的借：非财政补助结转贷：银行存款非财政补助结转资金留归本单位使用的借：非财政补助结转贷：事业基金三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本 科目年末应无余额）借：事业收入（非专项资金）上缴补助收入（非专项资金）附属单位上缴收入（非专项资金）其他收入（非专项资金）贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出（非财政非专项资金）其他支出（非专项资金）上缴上级支出对附属单位补助支出将事业结余余额转入非财政补助结余分配借：事业结余或 借：非财政补助结余分配贷：非财政补助结余分配贷：事业结余四、经营收支的结转借：经营收入贷：结营结余借：经营结余贷：经营支出如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余贷：非财政补助结余分配五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利 基金基金后转入事业基金计算应缴纳企业所得税借：非财政补助结余分配贷：应缴税费按规定提取福利基金借：非财政补助结余分配贷：专用基金一一职

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