理财规划师-基础知识授课PPT5税收基础

1、理财规划师理财规划师基础知识基础知识 1 理财规划师理财规划师基础知识基础知识第第5章章 1 税收基础知识税收基础知识 2 与个人理财有关税收政策与个人理财有关税收政策 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 2 本章提示本章提示 u重点重点 相关政策规定的相关政策规定的具体内容具体内容 u难点难点 了解与了解与理财有关理财有关的所得税、流转税和其他税种的所得税、流转税和其他税种 了解各种政策的税务筹划空间了解各种政策的税务筹划空间 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 3 第一节第一节 税收基础知识税收基础知识 主主 要要 内内 容容 税收基本概念税收基本概念 税种介绍税种介绍 理财规划师理财

2、规划师基础知识基础知识 4 税收的产生税收的产生 u社会生产力发展剩余产品产生生产资料 私有制出现阶级产生国家出现 税收 产生 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 5 国家是税收产生的直接原因，有了国家就 有了税收产生的前提条件。当国家不直接所 有统配生产资料，不生产物质财富，而与生 产资料私有制和法人占有制之间形成利益差 别甚至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然 的历史现象。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 6 税收产生的条件税收产生的条件 u1、社会条件国家（国家公共权力） u税收产生的社会条件是国家公共权力建立， 即国家的产生和存在。首先，税收是实现国 家职能的物质基础；其次，税收

3、是参与社会 产品分配而形成的一种产品分配方式。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 7 税收产生的条件税收产生的条件 u2、经济条件私有制 u税收产生的经济条件是私有制的存在。国家 参与社会产品分配则有两种权力，国家凭借 其自身的财产所有权参与社会产品分配而形 成的收入，是国家的公产收入。税收是国家 凭借政治权力而分配。国家征税实际上是对 私有财产行使支配权。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 8 我国税收的起源我国税收的起源 u税收的起源是一个过程的概念，而不是时点 的概念。 u夏（贡）两种：一种是王室对其所属部落 所强制征收的土贡 另一种是平民因耕种土地向 贵族或王室交纳的贡纳 u商

4、（助）是与井田制相联系的一种力役课税 制度 u周（彻）每户农奴或平民耕种的土地，在收 获之后，要以其中一定的产量交纳 给王室。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 9 我国税收的发展我国税收的发展 u我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态， 在鲁宣公“初税亩”时期随土地私有制的确定成为 成熟的、定型的财政分配形式。 u第一阶段是萌芽期：夏、商、周的贡、助、彻三种低级 形式。 u第二阶段是发展期： “初税亩”首次从法律上承认私有 制并按田亩征税，成为税收发展的里程碑。 u第三阶段是嬗变期：清朝灭亡，新中国建立之前，我国 的税收是一种畸形又复杂多变的半封建、半买办、半殖 民的税收。 u第四

5、阶段是过渡期：新中国成立到党的十一届三中全会。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 10 新中国税收的改革发展新中国税收的改革发展 u从新中国成立之初到今天，我国税制改革大 致经历了三个阶段： u第一、改革开放以前的税制(19491978年) u第二、改革开放初期的税制(1978 1993年) u第三、社会主义市场经济时期的税制改革 (1994年以后) 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 11 u第一阶段、改革开放以前的税制改革 (19491978年) u1950年建立新税制 u1950年1月30日，周恩来签署政务院通令，发布 全国税政实施要则，全国共设立14种税收； u1958年、197

6、3年简化税制 u1958年，新中国第二次大规模的税制改革，主要 内容是简化税制，试行工商统一税； u1973年，新中国第三次大规模的税制改革，主要 内容是简化税制，试行工商税，至此，中国的税 制一共设立13种税收。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 12 u第一阶段成果（1978年） ： u全国的税收收入519.3亿元，占财政收入的比重 为45.9%，占国内生产总值的比重为14.2%。 u税收收入结构情况是：货物和劳务税收入434.3 亿元，占全国税收收入的83.6%，所得税收入 54.0亿元，占全国税收收入的10.4%，财产税收 入1.2亿元，占全国税收收入的0.3%，农业税、 牧业税收

7、入28.4亿元，占全国税收收入的5.5%。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 13 u第二阶段、改革开放初期的税制改革 (1978 1993年) u税制改革的酝酿和起步 u从1978年底到1982年期间，是中国税制建设的恢 复时期和税制改革的准备、起步时期； u “利改税”和工商税制改革的实施 u1983年第一步“利改税” u1984年第二步“利改税” 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 14 u第二阶段成果（1993年） ： u 1993年，全国税收收入4255.3亿元，比1978年增长 7.2倍，税收收入占财政收入的比重为97.8%，比 1978年提高51.9个百分点，税收占国内生产

8、总值的比 重为12.0%，比1978年降低2.2个百分点。 u税收收入结构情况是:货物和劳务税收入3 054. 9亿元， 占全国税收收入的71.4%，比1978年降低12.2个百分 点，所得税收入756.7亿元，占全国税收收入的17.5%，比 1978年提高7. 1个百分点，财产税收入1 50.7亿元，占全 国税收收入的3.4%，比1978年提高3.1个百分点。此外， 农业税、牧业税收入90.2亿元，占全国税收收入的2.1%， 比1978年降低3.4个百分点。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 15 u第三阶段、社会主义市场经济时期的税制 改革(1994年以后) u1994年税制改革（19

9、94年-2000年） u主要内容：第一，全面改革货物和劳务税制， 实行规范的流转税；第二企业所得税改革； 第三。改革个人所得税制；第四，大幅度调 整其他税收； u至此，中国的税制一共设立25种税收。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 16 u第三阶段（1994年-2000年时期）成果： u2000年，全国税收收入12581.5亿元，比93 年增长200%，税收占财政收入比重93.9%， 比93年降低3.9个百分点，占国内生产总值比重 为12.7%，比93年提高0.7个百分点。 u税收收入结构：货物和劳务税收入8952.8亿 元，占全国税收收入68%，比93年降低3.4个 百分点，所得税收入

10、2439.5亿元，占全国税收 收入18.6%，比93年提高1.1个百分点，财产 税收入528亿元，占全国税收收入的4. 1%， 比93年提高0.7个百分点，农业税、牧业税收入 298.9亿元，占全国税收收入的2.3%，比93 年提高0.2个百分点。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 17 u我国新一轮税制改革的展望 u税制应改革和完善的两个方面： u1、完善地方税制 u2、统一城乡税制 u开征新税种 u1、环境保护税 u2、社会保障税 u其他税种改革 u1、城市维护建设税 u2、证劵交易税和印花税 u3、取消过时税种 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 18 税收知识税收知识 u税收的特

11、征税收的特征 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 u我国财政收入的我国财政收入的95%来自税收来自税收 u纳税既是公民的纳税既是公民的义务义务，也是公民的，也是公民的责任责任 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 19 税收知识税收知识 u税收法律关系税收法律关系 国家征税与纳税人表面上表现为国家征税与纳税人表面上表现为利益分配利益分配关系，关系， 但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系 实质上已上升为一种实质上已上升为一种特定的法律关系特定的法律关系。 税收的法律关系构成税收的法律关系构成 权利主体（权利主体（当事人当事人） 权利客体（权利客体

12、（征税对象征税对象） 法律关系内容（法律关系内容（权利和义务权利和义务） 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 20 税收知识税收知识税收制度构成要素税收制度构成要素 u纳税义务人（纳税主体）纳税义务人（纳税主体） u征税对象征税对象 u税目（征税对象的具体化）税目（征税对象的具体化） u税率税率 比例税率比例税率 定额税率（固定税率）定额税率（固定税率） 累进税率（全额累进与超额累进的累进税率（全额累进与超额累进的区别区别） u纳税环节纳税环节 u纳税期限纳税期限 u纳税地点纳税地点 u减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免）减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免） 理财规划师理财规划师基础知识

13、基础知识 21 税种税种 中中 国国 税税 制制 体体 系系 流转税类流转税类 所得税类所得税类 资源税类资源税类 特定目的税类特定目的税类 增值税增值税 营业税营业税 消费税消费税 关税关税 个人所得税个人所得税 企业所得关税企业所得关税 资源税资源税 城市土地使用税城市土地使用税 城市建设维护税城市建设维护税 耕地占用税耕地占用税 土地增值税土地增值税 固定资产投资固定资产投资 方向调节税方向调节税 财产税类财产税类 行为税类行为税类 农业税类农业税类 房产税房产税 城市房地产税城市房地产税 车船使用税车船使用税 车船使用牌照税车船使用牌照税 车辆购置税车辆购置税 印花税印花税 农业税农业

14、税 牧业税牧业税 契税契税 屠宰税屠宰税 筵席税筵席税 遗产税遗产税 证券交易税证券交易税 未开征或已停征未开征或已停征 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 22 应税所得（应纳税所得额、应税所得（应纳税所得额、 应税额）应税额） u应纳税所得额应纳税所得额，简称，简称，是自然人或法人在一定，是自然人或法人在一定 期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入， 扣除为取得收入所需费用后的余额。扣除为取得收入所需费用后的余额。广义广义上包括一切收上包括一切收 益；益；狭义狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工上只包括有连续来源的收入，如经

15、营利润、工 资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。 应税所得是有合法来源的所得应税所得是有合法来源的所得 以连续性所得为主以连续性所得为主 以净所得为主以净所得为主 为货币所得，是能够提高纳税能力的所得为货币所得，是能够提高纳税能力的所得 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 23 个人所得税个人所得税 u是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征 的一种税。的一种税。 u纳税人：纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和 港澳台同胞港澳台同胞。 居民纳税人：有居所，或无居所而在中

16、国境内居住满居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满 1年年的个人，负有的个人，负有无限纳税义务无限纳税义务。就境内境外全部所。就境内境外全部所 得纳税。得纳税。 非居民纳税人：承担非居民纳税人：承担有限纳税义务有限纳税义务，仅就境内所得纳，仅就境内所得纳 税。税。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 24 个人所得税个人所得税 u个人所得的形式，包括现金、实物、有价证个人所得的形式，包括现金、实物、有价证 券和其他形式的经济利益。券和其他形式的经济利益。 所得为所得为实物实物的，应当按照取得的凭证上所注明的的，应当按照取得的凭证上所注明的 价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证价

17、格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定 应纳税所得额。应纳税所得额。 所得为所得为有价证券有价证券的，根据票面价格和市场价格核的，根据票面价格和市场价格核 定应纳税所得额。定应纳税所得额。 所得为所得为其他形式其他形式的经济利益的，参照市场价格核的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额定应纳税所得额 。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 25 个人所得税个人所得税 u征税范围征税范围 工资薪金所得工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

18、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 偶然所得（奖金、中奖、中彩）偶然所得（奖金、中奖、中彩） 其他所得其他所得 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 26 个人所得税个人所得税 u计税依据和税率计税依据和税率 费用减除标准费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用工资、薪金所得，以每月收入额减除费用35003500元后的余额，元后的余额， 为应纳税所得额。为应纳税所得额。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度

19、的收入总额，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额， 减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度 的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额，即的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额，即 按年减除按年减除3500*12=42000元。元。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过得，每次收入不超过4000元的，减除费用元的，

20、减除费用800元；元；4000元以元以 上的，减除上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。额为应纳税所得额。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 27 个人所得税个人所得税 u附加减除费用适用范围附加减除费用适用范围 在境内的外籍工作员工在境内的外籍工作员工 在境内的外籍

21、专家在境内的外籍专家 在境外取得收入的个人在境外取得收入的个人 财政部确定的其他人员财政部确定的其他人员 u附加减除费用标准附加减除费用标准 上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除3500元元 费用的基础上，再减除费用的基础上，再减除1300元。与元。与2011年年9月前后没有变月前后没有变 化，均为化，均为4800元。元。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 28 个人所得税个人所得税 u每每次次收入的确认收入的确认 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于属于同一项

22、目同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的 收入为一次。收入为一次。 财产租赁所得，以财产租赁所得，以一个月一个月内取得的收入为一次。内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的 收入为一次。收入为一次。 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入

23、为一次。 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和 合理费用后的余额，计算纳税。合理费用后的余额，计算纳税。 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对 每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税 。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 29 个人所得税个人所得税纳税计算纳税计算 工资薪金所得工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承

24、包经营、承租经营所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转让所得财产转让所得 偶然所得（奖金、中奖、中彩）偶然所得（奖金、中奖、中彩） 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 30 企业所得税企业所得税 u企业所得税法（两税合一）（十届人大企业所得税法（两税合一）（十届人大 五次会议五次会议2007年年3月月19日），自日），自2008年年1月月1日日 起施行。起施行。 纳税人：不包括纳税人：不包括“个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业” 征税范围：居民企业和非居民企业征税

25、范围：居民企业和非居民企业 税率：税率：25%20%（非、小微）、（非、小微）、15%（高新）（高新） 公益性捐赠支出，不超过年度利润总额公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部的部 分，准予扣除。分，准予扣除。 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 31 流转税类流转税类 u营业税营业税 u增值税增值税 u消费税消费税 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 32 财产、资源税类财产、资源税类 u资源税类资源税类 城镇土地使用税城镇土地使用税 资源税资源税 u财产税类财产税类 房产税房产税 遗产税（未开征）遗产税（未开征） 继承税（未开征）继承税（未开征） 理财规划师理财规划师基础知识基础

26、知识 33 目的、行为税类目的、行为税类 u印花税印花税 u城市建设维护税及教育附加城市建设维护税及教育附加 u契税契税 u车船税车船税 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 34 第二节第二节 有关税收政策有关税收政策 主主 要要 内内 容容 金融投资金融投资 住房投资住房投资 退休养老计划退休养老计划 其他相关政策其他相关政策 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 35 相关政策相关政策 u金融投资金融投资 个人所得税个人所得税 证券交易印花税证券交易印花税 u住房投资住房投资 印花税印花税 契税契税 营业税营业税 个人所得税个人所得税 土地增值税土地增值税 房产税房产税 u退休养老计划退休养老计划 u其他其他 理财规划师理财规划师基础知识基础知识 36 u1. 下列项目中属于劳务报酬所得的是下列项目中属于劳务报酬所得的是( )。 u(A)发表论文取得的报酬。发表论文取得的报酬。 u(B)提供著作版权取得的报酬。提供著作版权取得的报酬。 u(C)将国外作品翻译出版取得的报酬。将国外作品翻译出版取得的报酬。 u(D)某高校教师为出版社审稿