增值税计算题2

1、第二章练习题 【1】某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯 布、棉型涤纶坯布和印染布。 2005年 8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相 关发票均在本月认证并抵扣）： （1）外购染料价款 300 元，专用发票注明增值税税额 5100元。 （ 2）外购低值易耗品价款 15000 元，增值税专用发票注明税额 2550元。 （ 3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200 元。 （ 4）从农业生产者手中购进棉花价款 400 元，无进项税额。 （5）从“小规模纳税人 ”企业购进修理用配件 6000 元，发票未注明税额。 （ 6）购进煤炭

2、l00 吨，价款 9000元，增值税专用发票注明税额 1170元。 （ 7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270 元。 （ 8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715 元。 该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）： （ 1）销售棉坯布 1200 米，销售收入 2400 元。 （ 2）销售棉型涤纶布 1000 米，销售收入 3100 元。 （ 3）销售印染布 900 米，其中销售给 “一般纳税人 ”800米，销售收入 2800 元，销售给 “小规模纳税人 ”l00米，价税混合收取计 400 元。 （ 4）销售各类棉纱给 “一般纳税人 ”，价款 220

3、0元，销售各类棉纱给 “小规 模纳税人 ”，价税混合收取，计 600 元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。 1 / 12 【解析】对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额， 其次计算进项税额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。 第一，销项税额的计算。 计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增 值税税率即可取得。 （ 1）销售给“一般纳税人 ”的货物收入： 棉坯布 2400 元，棉型涤纶布 3100 元，印染布 2800 元，各类棉纱 2200 元。销项税额的计税依据为： 计税依据 240031002800 220010500（元） 销项税

4、额为： 销项税额 1050017% 178500（元） （ 2）销售给“小规模纳税人 ”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售 额，确定销售额的公式为： 销售额含税销售收入 （ 1增值税税率），然后再计算应纳税额。本月 销售给“小规模纳税人 ”的货物收入： 印染布 400 元，各类棉纱 600元，计 1000 元。 销售额 1000（117%） 85470.09（元） 销项税额为： 销项税额 85470.09 17% 14529.91（元） （3）该厂本月销项税额合计为： 销项税额合计91 193029.91（元） 2 / 12 第二，进项税额的计算。 （1）购进货

5、物专用发票上注明的增值税税额： 外购染料 5100 元，外购低值易耗品 2550 元，外购棉花 27200元，外购煤 炭 ll70 元，外购电力 5270 元，外购水 715 元，计 42005 元。 （ 2）购进农业产品按 13%的税率计算进项税额。该厂本月从农业生产者手 中购进棉花，按价款 400 元计算应抵扣的进项税额为： 进项税额 40013%5200（元） （ 3）该厂本月从 “小规模纳税人 ”企业中购进的配件因没有取得增值税专用 发票，其进项税额不得抵扣。 （4）该厂本月进项税额合计为： 进项税额合计 42005 520047205（元） 第三，应纳税额的计算。 企业应纳增值税税额

6、，是用当期销项税额减去当期进项税额计算的，其计 算公式为： 应纳税额当期销项税额一当期进项税额 该厂本月应纳税额为： 应纳税额 193029.9147205 145824.91（元） 【 2】某机床厂（增值税一般纳税人）， 2006 年某月份外购项目如下（假定 外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）： （ 1）外购钢材，价款 500元，增值税专用发票注明税额 8500 元。 （2）外购煤炭，价款 100元，增值税专用发票注明税额 1300 元。 （3）外购协作件，价款 300 元，增值税专用发票注明税额 5100元。 3 / 12 （ 4）外购低值易耗品 6500元，其中从“一般纳

7、税人 ”购入物品 4000元，增 值税专用发票注明税额 680元，从“小规模纳税人”购入物品 2500元，发票未注 明税额。 （ 5）外购生产用电力，价款 2000元，增值税专用发票注明税额 340 元。 （ 6）外购生产用水，价款 1176.93元，增值税专用发票注明税额 153 元。 该厂本月份销售情况如下： （1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床 600 元（不含税），货已发 出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。 （2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款 l000 元（不含税），货 已发出，合同规定本月到期货款 400 元，但实际只收回货款 200元。 （3）采用其他结算方式销售

8、给丙厂机床及配件，价款 800 元（不含税）， 货已发出，货款已收到。 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。 【解析】第一，本月销项税额的计算。 该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三 种。按照增值税政策规定： 对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同 时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物 的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。因此，该厂本月份 的计税销售额为： 销售给甲厂货物，价款 600 元。 销售给乙厂货物，价款 400 元。 销售给丙厂货物，价款 800 元。 合计 l800 元。 4 /

9、 12 本月销项税额 180017%30600（元） 第二，本月进项税额的计算。 该厂本月进项税额为： 钢材 8500 元，煤炭 l300 元，外协件 5100 元，低值易耗品 680 元，电力 340 元，外购水 153 元，合计： 16073 元。 第三，本月应纳增值税税额的计算。 本月应纳增值税税额 30600（销项税额） 16073（进项税额） 14527 （元） 【3】某商业企业为增值税一般纳税人， 2009年 3月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为 300万元，本月收回 50%货款，其余货款于 4月 10前收回。由于购货方资金紧 张，本月实际收回不含税销售额 l0

10、0 万元；零售商品实际取得销售收入 228万 元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款 l80 万元、增值税 30.6万元， 购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款 0.3 万元、增值税 0.051万元， 该税控收款机作为固定资产管理；从一般纳税人购进的货物发生非正常损失， 账面成本 4 万元。计算该企业 2009 年 3 月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。 【解析】该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规 定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因

11、 此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额；采用以旧换新方式销售 货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣 减。 销项税额 150（2286）/（117%） 17%59.5（万元）购进税控收 款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣。 准予抵扣的进项税额 30.6 0.051 417% 29.971（万元） 5 / 12 应纳增值税 59.5 29.971 29.529（万元） 【 4】某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料 的采购和供应业务。 2006 年某月各类金属材料的销售收入额为 987500元（不 含税）。 本月外购货物情

12、况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认 证并抵扣）： （ 1）外购螺纹钢 120吨，单价每吨 4300 元，价款 516000元，增值税专用 发票注明税额 87720 元。 （ 2）外购镀锌板 100吨，单价每吨 4900 元，价款 4900 元，增值税专用发 票注明税额 83300 元。 （ 3）将本月购进的螺纹钢 20 吨，转为本单位基本建设使用，价款 86000 元。 （ 4）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失 l0 吨，价款 49000 元。 根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。 【解析】该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点： 第一，将

13、购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得 抵扣；第二，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也 不得抵扣。 因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为： （ 1）购进货物（螺纹钢 20 吨）用于本单位基本建设： 进项税额 8600017% 14620（元） （ 2）购进货物（镀锌板 10 吨）被窃丢失： 进项税额 4900017% 8330（元） 6 / 12 本月应抵扣的进项税额（ 8772014620）（ 83300 8330） 148070 （元）本月销项税额 98750017%167875（元） 本月应纳增值税税额 167875元

14、） 【5】大同公司为工业企业，属于增值税一般纳税人， 2009年 1月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税 专用发票上注明的价、税款分别为 23万元、 3.91 万元； （ 2）购进钢材 20 吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发 票上注明价、税款分别为 8 万元、 1.36万元； （ 3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购 凭证上注明价款为 42 万元；运费 4.89万元，取得运费发票； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方 开具的专用发票注明销售额 82 万元； （ 5）将

15、本月外购 20吨钢材及库存的同价钢材 20 吨（已抵扣进项税额）移 送本企业修建产品仓库工程使用； （6）30 日，接供电局电费通知单： 本月共耗用 200 度，其中： 生产部门耗用 19000 度，职工食堂 1000度，应支付本月电费，增值税专用 发票上注明的价款 4 万元，增值税款 0.68万元，税款已通过银行支付； （7）31 日，接自来水公司水费通知单： 本月共耗用 200 吨，其中： 生产用水 18000 吨，职工食堂用水 2000吨，支付水费，增值税专用发票注 明的不含税销售额 40万元，增值税 2.4 万元，款项已通过银行支付； 7 / 12 （8）购进税控收款机一台，增值税专用

16、发票注明价款2.68 万元。（期初留 抵进项税额 0.5 万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通 过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%。）要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （ 1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税； （2）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税； （3）计算本期销项税； （4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。 【解析】 （ 1）本期收购的农产品可抵扣进项税 4.89 7%4213%5.80（万元） （2）本期水电费用实际可以抵扣的进项税： 职工食堂 xx 耗用水电不得抵扣进项税。 抵扣进项税 0.68

17、190002002.4180002002.81（万元） （ 3）计算本期销项税第（ 4）笔业务可以确认当期销项税额 8217% 13.94（万元） （4）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额： 第（ 1）、（ 2）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额 3.91（万元）第 （ 5）笔业务应确认的进项税转出额 1.36（万元），注意当月购入的钢材用于 在建工程，进项税不得抵扣，而不用进项税额转出。 第（ 8）笔业务可抵扣进项税 2.68 17% 0.46（万元） 综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计 5.82.81 3.91 0.461.36 11.62（万元） 8 / 12 最后，应纳增值税额 1

18、3.94 11.620.51.82（万元） 【6】甲洗衣机生产企业（增值税一般纳税人）， 2009年 2月购销情况如下： （1）外购电动机一批，取得的通过税务机关认证的防伪增值税专用发票上 注明买价 4000万元，另支付运输费用 20 万元，取得的是供货方开具的普通销 售发票； （2）向本市某公司销售 A型号洗衣机 500台，出厂单价 0.2 万元（含税 价）。 因该公司一次付清货款，本企业给予了 5%的销售折扣。另奖 2 台给购货 人； （3）外购零配件一批，取得的防伪增值税专用发票上注明价款2000 万 元，专用发票未通过认证； （4）采取分期收款方式向外地一小规模纳税人按照出厂价格销售A

19、 型号洗 衣机 1000 台，合同约定本月约定收款一半，但款项至今未收到； （5）进口大型检测设备一台，到岸价格 10万美元，汇率为： 1美元7 元 人民币，关税税率为 10%； （ 6）向本市一新落成的乙商场销售 A型号洗衣机 800 台。由本企业车队运 送取得运输费收入 1 万元，装卸费 2000 元。为此购汽油，并取得防伪增值税专 用发票注明销售额 1000 元，并通过税务机关的认证； （ 7）无偿提供给本企业招待所 A 型号洗衣机 10 台（洗衣机单位生产成本 1200元）。按出厂价的 60%售给职工 A 型号洗衣机 140 台（税务机关核定售价 偏低）； （8）采取以物易物方式向丙厂

20、提供 A 型号洗衣机 2000台，丙厂向本企业 提供等价的 B配件 400件。 双方开出的均是普通发票。（注： 9 / 12 洗衣机的型号、品质、价格等均完全一致。） （9）年初购进的材料，由于库存保管不善被盗，账面价值为80 万元，该 批材料进项税已抵扣。要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算当月该企业发生的销项税额； （2）计算当月该企业进口业务应纳增值税； （3）计算当月该企业可抵扣的进项税额； （4）计算当月该企业内销业务应纳增值税税额。 【解析】 （1）计算当月该企业发生的销项税额 业务 （2）： 销项税额（ 5002） 0.2（117%）17%1453.05（万元）业务 （4）： 销项税额 10000.2（117%）50%17%14.53（万元）业务 （6）： 销项税额（ 0.2 800 10.2）（117%）17%23.42（万元）业务 （7）： 销项税额（ 14010） 0.2（117%） 17% 4.36（万元）业务 （8）： 10 / 12 销项税额 20000.2（117%）17% 58.12（万元）当月销项税额 1453.0514.5323.424.3658.121553.48（万元） （ 2）计算当月该企业进口业务应纳增值税额（ 107）（