[初级会计考试密押资料](A)其他税收法律制度(二)

1、初级会计考试密押资料(A)其他税收法律制度(二)初级会计考试密押资料(A)其他税收法律制度(二)(A)其他税收法律制度(二)一、单项选择题问题:1. 根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，免征耕地占用税的是_。A.农村住宅占用的耕地B.医院占用的耕地C.铁路线路占用的耕地D.飞机场跑道占用的耕地答案:B解析 (1)选项A：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税；(2)选项CD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。问题:2. 王某2021年6月购买一辆汽车自用，支

2、付含增值税价款108300元。已知，车辆购置税的税率为10%。根据车辆购置税法律制度的规定，王某应缴纳车辆购置税_元。A.10830.41B.10830C.9000D.9256.41答案:D解析 应缴纳车辆购置税=108300(1+17%)10%=9256.41(元)。问题:3. 甲公司购置A型汽车自用，甲公司申报的计税价格为160000元，国家税务总局核定的该类型汽车的最低计税价格为190000元。如果甲公司不能说明价格偏低的理由，根据车辆购置税法律制度的规定，甲公司应缴纳车辆购置税_元。A.15000B.16000C.17500D.19000答案:D解析 (1)纳税人购买自用或者进口自用应

3、税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税；(2)甲公司应缴纳车辆购置税=19000010%=19000(元)。问题:4. 北京的甲公司与法国的乙公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元人民币。已知，购销合同适用的印花税税率为0.3。根据印花税法律制度的规定，甲公司回国履行合同时应缴纳印花税_万元。A.1.8B.0C.0.9D.3.6答案:A解析 (1)印花税的征税范围，不仅包括在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证；(2)甲公司应缴纳印花税=

4、60000.3=1.8(万元)。问题:5. 2021年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，甲向乙销售货物并负责运输到乙指定的地点，合同所载金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。已知，货物买卖合同适用的印花税税率为0.3，货物运输合同适用的印花税税率为0.5。根据印花税法律制度的规定，甲企业应缴纳印花税_万元。A.0.24B.0.15C.0.09D.0.06答案:B解析 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。因此，甲企业应缴纳印花税=3000.5=0.15(万元)。问题:

5、6. 2021年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，货物金额600000元；与某运输公司签订运输合同，注明运输费50000元；与某银行签订借款合同，借款金额1000000元。已知，商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的曰J花税税率分别为0.3、0.5、0.05。根据印花税法律制度的规定，甲企业3月份应缴纳印花税_元。A.250B.255C.260D.265答案:C解析 甲企业3月份应缴纳印花税税额=5+6000000.3+500000.5+10000000.05=260(元)。问题:7. 甲公司2021年3月开业，领受房产

6、证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由委托方甲公司提供原材料300万元，需支付给乙公司不含税加工费20万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，支付保险费10万元。已知，加工承揽合同的印花税税率为0.5，财产保险合同的印花税税率为1，权利、许可证照的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税_元。A.200B.220C.240D.600答案:B解析 (1)加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税=2021000.5=100(元)；(2)财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税=1000001=100(元)；

7、(3)权利许可证照应纳印花税=54=20(元)；(4)甲公司合计应缴纳的印花税=100+100+20=220(元)。问题:8. 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是_。A.天然气B.地下水C.原油D.液体盐答案:B解析 目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，不包括地下水。问题:9. 某企业2021年3月份开采铝土矿石500吨，销售400吨。已知，铝土矿石适用的资源税单位税额为每吨14元。根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳资源税_元。A.2240B.3360C.5600D.7000答案:C解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”(而非开采数量)为

8、课税数量。应纳资源税=40014=5600(元)。问题:10. 某盐场2021年3月份以自产液体盐4万吨和外购液体盐2万吨(已按5元/吨缴纳了资源税)加工固体盐2万吨，当月全部对外销售，取得销售收入1000万元。已知，固体盐资源税单位税额为每吨30元，根据资源税法律制度的规定，该盐场3月份应缴纳资源税_万元。A.36B.44C.50D.52答案:C解析 (1)纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；(2)纳税人以外购的液体盐加工成同体盐，其加工同体盐所耗用液体盐的已纳税额10万元(2万吨5元/吨)准予抵扣；(3)该盐场3月份应纳资源税税额=课税数量适用的

9、单位税额-外购液体盐已纳资源税额=230-25=50(万元)。问题:11. 根据资源税法律制度的规定，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税的纳税义务发生时间是_。A.销售合同规定的收款日期的当天B.发出应税产品的当天C.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.移送使用应税产品的当天答案:A解析 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税的纳税义务发生时间是销售合同规定的收款日期的当天。问题:12. 根据资源税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税的纳税义务发生时间是_。A.销售合同规定的收款日期的当天B.发出应税产品的当天C.收讫销售款或者取得索取

10、销售款凭据的当天D.移送使用应税产品的当天答案:B解析 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税的纳税义务发生时间是发出应税产品的当天。问题:13. 根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税纳税人的是_。A.在境内种植烟叶的单位B.在境内收购烟叶的单位C.在境内加工烟叶的单位D.在境内销售烟叶的单位答案:B解析 烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位。问题:14. 某卷烟厂2021年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了收购价款10%的价外补贴。已知，烟叶税的税率为20%。根据烟叶税法律制度的规定，该卷烟厂6月份应缴纳炯叶税_万元。A.9B.1

11、0C.11D.12答案:C解析 应缴纳烟叶税=烟叶收购价款(1+10%)20%=50(1+10%)20%=11(万元)。问题:15. 根据船舶吨税法律制度的规定，下列关于船舶吨税的表述中，正确的是_。A.船舶吨税采用比例税率B.非机动驳船按相同净吨位船舶税率征税C.船舶吨税以船舶净吨位为计税单位D.船舶吨税按照船舶净吨位和船舶在境内停留的期限征收答案:C解析 (1)选项A：吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额；(2)选项B：拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税；(3)选项D：船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。问题:16. 根据船舶吨税法律制度的

12、规定，下列关于船舶吨税纳税义务发生时间的表述中，正确的是_。A.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶离开港口的当日C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的次日D.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶离开港口的前一日答案:A解析 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日。问题:17. 根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起_日内向指定银行缴清税款。A.5B.10C.15D.30答案:C解析 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款；未按期缴清税款的，自滞

13、纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。二、多项选择题问题:1. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应当征收城镇土地使用税的有_。A.某市证券交易所用地B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地C.某市大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地 A B C D答案:ACD解析 (1)凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围；(2)建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。问题:2. 根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，应当征收耕地占用税的有_。A.建设铁路线路占用耕地

14、B.建设学校占用耕地C.建设公路线路占用耕地D.建设军事设施占用耕地 A B C D答案:AC解析 选项BD：军事设施以及学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。问题:3. 根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有_。A.占用耕地建房B.占用耕地从事非农业建设C.占用鱼塘从事非农业建设D.占用耕地新办学校 A B C D答案:ABC解析 选项D：学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。问题:4. 根据耕地占用税法律制度的规定，下列关于耕地占用税的表述中，正确的有_。A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准

15、占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税 A B C D答案:AC解析 (1)选项B：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税；(2)选项D：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

16、问题:5. 下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有_。A.三轮摩托车B.无轨电车C.半挂车D.三轮农用运输车 A B C D答案:ABCD解析 车辆购置税的应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。问题:6. 根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，应计算缴纳车辆购置税的有_。A.大客车B.公共汽车C.三轮农用运输车D.设有固定装置的非运输车辆 A B C D答案:AB解析 选项CD：三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。问题:7. 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按照“产权转移书据”税目征收印花税的有_。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房

17、销售合同D.融资租赁合同 A B C D答案:ABC解析 (1)选项ABC：按照“产权转移书据”税目征收印花税；(2)选项D：按照“借款合同”税目征收印花税。问题:8. 根据印花税法律制度的规定，下列合同中，按照“产权转移书据”税目征收印花税的有_。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同 A B C D答案:BC解析 (1)选项AD：按照“技术合同”税目征收印花税；(2)选项BC：按照“产权转移书据”税目征收印花税。问题:9. 根据印花税法律制度的规定，下列税率形式中，适用于印花税的有_。A.定额税率B.超额累进税率C.比例税率D.全额累进税率 A

18、B C D答案:AC解析 印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。问题:10. 根据资源税法律制度的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有_。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量 A B C D答案:BCD解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量。问题:11. 根据烟叶

19、税法律制度的规定，下列说法中，正确的有_。A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶B.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额C.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天D.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税 A B C D答案:ABC解析 选项D：烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。问题:12. 根据船舶吨税法律制度的规定，下列各项中，免征船舶吨税的有_。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船 A B C D答案:ABD解析 选项C：非机动驳船按相同净

20、吨位船舶税率的50%计征。三、判断题问题:1. 不论应税合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。答案:A问题:2. 对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。答案:A问题:3. 国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，应缴纳土地增值税。答案:B解析 国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。问题:4. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。答案:A问题:5. 取得销售(预售)许可证满3

21、年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税的清算。答案:A问题:6. 购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。答案:A问题:7. 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。答案:A问题:8. 应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的当日起续缴吨税。答案:B解析 应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。问题:9. 船舶吨税执照期满后12小时内不上下客货的船舶，免

22、征船舶吨税。答案:B解析 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征船舶吨税。问题:10. 纳税人收购烟叶，应当向烟叶销售地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。答案:B解析 纳税人收购烟叶，应当向烟叶“收购地”的主管税务机关申报纳税。四、不定项选择题 某市甲外商投资房地产开发公司于2021年4月将一座新建写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20210万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。 已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。 要求 根据上述资料，分析回答下列题。 1. 在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为_万元。A.30