江西财经大学审计学考点

1、审计学考试范围：除 10 章第 3 节、11 章、18 章不考，其他的都是考试范围一、 单项选择题二、 多项选择题三、 判断题注：一到三题共 30 分，都在练习册上，老师未给重点。四、名词解释1、 注册会计题执业准则：又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会 计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标 准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。2、 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基 础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。3、 审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地

2、或最终结果， 它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。4、 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括 财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息。5、 实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的 证据。6、 书面证据：是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。7、 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计 证据，以及得出的审计结论作出的记录。8、 审计工作底稿的三级复核制度：是指会计师事务所制定的以项目经理、部门经理（或签 字注册会计师）和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进

3、行逐级复核的一种复核制度。9、 分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间 的内在关系，对财务信息作出评价。1、 重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连 同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该错报是重大的。 11、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 12、属性抽样：是指在精确度界限与可靠程度一定条件下，为了测定总体特征发生频率而采 取的一种方法。13、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事 实。五、简答题（一）请简述鉴证

4、服务和相关服务的区别答： 1、业务所涉及的关系人不同。 相关服务通常只涉及两方关系人，即客户和提供相关 服务的 cpa；而鉴证服务通常涉及到三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务 的 cpa。2、 业务关注点不同。 相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作 出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信处的质量，通常不涉及 信息的利用。3、 工作结果不同。 相关服务的工作结果不对信息的可靠信提供保证；而鉴证业务的工作 结果是 cpa 以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。 4、独立性要求不同。 相关服务通常不对提供服务的 c

5、pa 提出独立性要求；而鉴证业务要 求 cpa 必须独立于鉴证业务中的其他两方关系人。（二）请简述 cpa 法律责任的原因1、cpa 自身的原因，包括违约、过失和欺诈。违约是指 cpa 未能达到与客户签订的合同条款的要求。过失是指 cpa 在执行审计业务时没有保持应有的职业谨慎。分为普通过失和重大过失。 欺诈是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。2、被审计单位方面的原因，主要包括：（1） 错误、舞弊和违反法规的行为。（2） 经营失败（三）请简要评价财务报表的合法性1、 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位 的具体情况。2、 管理层作出的会计估计

6、是否合理3、 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4、 财务报表是否作出充分披露，使财务报表作用者能够理解重大交易和事项对被审计单位 财务状况、经营成果和现金流量的影响。（四）请简述审计工作底稿的作用1、 审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带2、 审计工作底稿是 cpa 形成审计结论、发表审计意见的直接依据。3、 审计工作底稿是明确 cpa 的审计责任、评价或考核 cpa 专业能力与工作业绩的依据 4、审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能。5、审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值/（五）了解被审计单位及其环境的途径1、 查阅以前年度的审计工作底稿2、 询

7、问被审计单位管理层和内部其他相关人员3、 查阅内部与外部的信息资料4、 实地察看被审计单位的主要生产经营场所5、 与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论6、 分析程序（六）请简述审计风险的特征1、 审计风险是客观存在的2、 审计风险贯穿于整个审计过程的始终3、 审计风险是 cpa 的非故意行为引起的4、 审计风险是可以控制的（七）请简述管理建议与审计意见的区别1、 对象不同。 管理建议和审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对与审 计相关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的财务报表，由此而形成的审计意见是 针对会计报表的。2、 责任不同。 cpa 在会计报表审计后

8、就内部控制缺陷向被审计单位管理层提供管理建议， 不是一种法定义务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的审计意见，是法定的业务， 具有法定的责任。3、 作用及影响的程度不同。 管理建议仅提供给被审计单位管理层，供内部参考，不对外报 送，对外不起鉴证作用，不应作为其他第三方依赖的佐证；审计意见是审计报告的核心内容， 要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。（八）请简述期后事项的种类及处理方式1、资产负债表日后调整事项。它是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。处理方式：cpa 应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露2、资产负债表日后非调整事项它是指表

9、明在资产负债日后才发生的情况的事项处理方式：不需要被审计单位调整财务报表，但应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财 务报表使用者关注（九）请简述三种非标准审计意见的异同1、 相同点：都属于发表审计意见的类型，而且都是在错报在金额或者性质超过重要性水平 时发表的。2、 不同点：（1） 提出的原因或条件的不同。（2） 产生的影响不同（3） 发表审计报告格式有区别注：四、五题共 40 分六、业务分析题注：题目在练习册上，下面是答案：附加：资料注册会计师张力接受委托对长城公司 2010 年度会计报表进行审计，长城公司 2007 年度总资产为 8，000 万元，注册会计师张力依据总资产 1确定审计重要性

10、 水平，张力在审计过程中发现长城公司 2010 年度出现以下情况：（1） 长城公司从 2010 年 6 月起擅自将存货会计核算的计价方法从加权平均法变更为先进 先出法，且未在会计报表附注中披露，由此导致 2010 年度存货计价减少 48 万元。（2） 长城公司 2010 年度主营业务收入中有 26 万与境外子公司实施的销售交易，由于受到长城公司管理当局的限制，注册会计师张力未能对此关联交易实施必要的审计程序及替代 审计程序。（3）尽管长城公司 2010 年度实现盈利，但是注册会计师张力判断长城公司高度依赖行业环境，而张力预计 2011 年度长城公司所处行业将面临重大收缩，有可能导致长城公司持续

11、经营能力存在重大疑虑，对此长城公司管理当局并未做出实质性应对措施，也未在会计报告 中予以披露要求：根据以上情况判断审计意见的种类并说明理由答:建议注册会计师出具保留意见的审计报告，理由如下：第一，长城公司会计报表的审计重要性水平确定为 80 万元（总资产为 8，000 万元*1），长城公司报表审计发现的未调整的存货项目重大错报为 48 万，同时 26 万的与境外子公司实施的销售交易由于审计程序受到限制而未能予以核实，从审计稳健性出发可将其全部作为错报处理，由此会计报表重大错报合计为 74 万，接近审计重要性水平 80 万元，考虑到报表可能存在其他未发现的重大错报，由此有可能导致长城公司会计报表全部错报合计数超过审计 重要性水平 80 万，因此建议审计意见类型为保留意见。第二，注册会计师由于受到长城公司管理当局的限制而导致未能对境外子公司关联交易实施必要的审计程序及替代审计程序，关联方交易项目存在较大的审计风险，因此也决定注册会计师不能出具无保