审计计划管理工作现状分析及对策研究(一)

1、审计计划管理工作现状分析及对策研究 （一 ） 我国国家审计经过二十年多年的发展，已经取得了长足的进步。但与 国外审计相比，还存在很大的差距。 其中主要体现在审计管理水平低。 审计计划管理是审计业务管理的重要组成部分， 也是其中的薄弱环节。 在我国社会经济形势发生巨大变化，国家审计积极寻求与国际接轨的 转型时期，加强和改进审计计划管理， 不仅是审计有效履行监督职责、 更好地为国家经济发展服务的首要环节，也成为影响审计管理整体水 平提升的重要因素。下面，笔者结合目前我国国家审计实际，对计划 管理的现状及如何加强计划管理等问题作一个初浅的分析与探讨。 一、 审计计划管理的重要意义审计计划管理工作涉及

2、计划编制与调整、计 划执行与反馈、 计划考评等一系列环节。 科学有效地执行上述各环节， 对规范审计机关业务活动，确保审计工作高效、有序运行具有重要意 义。（一）审计工作顺利开展的依据和基础。审计是一项复杂且目的性 很强的工作。要顺利达到审计所要求的目的，必须制定完善的审计计 划并灵活执行。科学合理的审计计划， 规定了业务工作的目标和方向， 指明了审计的任务和要求，是审计工作顺利有效进行的基础。计划一 旦下达，审计人员就必须按照计划所提出的要求，在对被审计对象和 审计目的有了详细了解后， 采用适当的审计方法， 完成审计任务。（二） 控制审计成本，提高工作效益的需要。以尽可能低的成本获得尽可能 高

3、的工作效益， 是审计工作追求的境界。 尤其是在审计的人才、 物力、 财力等资源都不甚充足的情况下，保持合理的审计成本， “精打细算 ”， 是审计生存和发展的必要条件。 因此，制定合理的计划并有效地实施， 对于不断提高审计成本效益， 进而提高工作效率有着重要的作用。 （三） 切实整合审计资源的需要。目前，繁重的审计任务与现有审计资源相 对不足的矛盾，已经成为我国审计工作面临的主要困难。现代管理的 基础就是资源的合理配置。加强审计计划管理，无疑是实现资源有效 利用的重要一环。通过制定计划，可以实现任务和人力等资源的统筹 安排；通过计划的统一组织、统一实施、统一协调，可以实现资源有 效整合，最大限度

4、发挥审计的功效。 （四）防范审计风险，提高审计质 量的需要。审计质量是审计工作的生命线。全面提升审计质量，是强 化审计管理的目标选择。审计计划是审计机关年度审计工作的总体目 标，也是项目审计实施的依据。计划安排的科学与否，重点突出不突 出等，直接影响项目的实施与质量的好坏，并为审计质量控制和考核 提供依据。所以，提高计划管理水平是审计项目质量管理的首要环节。 同时，在审计的过程中，如果在对审计计划等环节的把握上出现偏差 就会产生审计风险，影响审计项目质量。审计风险不可能完全避免， 但是可以通过周密地计划和实施审计工作，达到有效控制审计风险， 提高审计质量目的。二、审计计划管理的基本要求审计计划

5、管理没有 固定的模式，不同的审计制度会导致不同的管理方式。因而对审计计 划重点内容的确定、 编制程序、执行与调整等方面的要求也不尽相同。 就目前我国审计计划的编制与执行来看， 应该符合以下一些基本要求： 一是科学性。这是对计划管理工作的首要要求。即整个的审计计划工 作，从立项、编制、执行、反馈、考评等均须采用严谨的态度及科学 方法来完成。如：立项须充分地论证；编制计划须遵循严谨的程序； 计划执行与反馈须严格；考评体系须公正有效等。二是全面性。计划 管理涉及方方面面，对于其中的诸多因素及其关系必须以全面、联系 地观点来对待。比如要正确处理审计成本、效率与审计质量的关系； 要正确处理中长期目标与年

6、度审计计划的关系等。三是目的性。计划 工作应有鲜明的目的。即在计划编制、执行中要有明确的要求和切实 可行的目标。在执行完计划后，还要对是否达成最初的目标进行测评 和考核，使得任务和目标能落到实处，取得实效。四是审慎性。即在 计划执行时要对审计重要性进行评估，并运用正确的审计方法，实施 必要的审计程序，有效地防范审计风险。同时，对审计风险水平也要 有正确的评估，以免出现不必要的审计失误而出现新的审计风险。五 是可操作性。 计划是审计工作开展的依据。 因此，计划中制定的任务、 提出的要求、达到的目标及执行情况的评估等都必须切合工作实际， 具有可操作性，这样才能使审计工作高效有序。三、审计计划管理工

7、 作的现状分析审计计划是审计工作的龙头，是整合审计资源，实现科 学审计管理的灵魂。总的来说，经过十几年的审计工作实践，审计计 划管理水平有了较大的提高。但是随着政治、经济环境的急剧变化， 特别是入世后我国财政预算管理体制、投融资管理体制、建设管理体 制改革的加快，审计环境及对象、审计内容及方式方法等都发生了深 刻的变化，在审计计划管理方面存在的种种问题已不能应形势发展的 需要，甚至在一定程度上制约了审计工作质量的提高。 实际上，目前， 我国的审计计划很大程度还处在一种 “盲人摸象 ”的粗放管理状态，还没 有形成一个科学、系统的管理体系，相当多的审计机关实际上是有计 划无管理。主要表现在：一是计

8、划编制不够科学，目标不够明确，重 点不够突出，工作带有一定的盲目性、随意性。比如：一些审计机关 在制定年度计划时，缺乏经济工作的宏观视角，也未作深入的调查研 究，使得计划重点不突出，落实计划的措施和目标、要求不明确；在 审计对象的选择和项目的确定上， 缺乏严格的标准和认证程序； 此外， 审计计划的安排缺乏长远性，中长期规划与年度审计计划缺乏呼应与 衔接等。二是计划执行中，项目的调增调减比较频繁，且变动的程序 比较简单，特别是计划执行缺乏有效的控制，对项目进展、资源和力 量调整、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理。 三是计划完成后， 质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等未能及时跟上。如：目前特

9、 派办要向审计署报送每月的计划执行情况，署里也在综合分析之后对 各特派办的情况实行季度通报制度及半年、全年情况总结制度，但是 上述成果和数据在利用和考核方面有待加强。此外，由于缺乏对资源 与任务的总体把握和分配，使得对审计对象的监督缺位与重复监督的 现象并存；由于任务与人员不匹配形成了资源浪费现象；在管理方式 上，审计的成本意识不强等。造成审计计划管理出现上述问题的原因 是多方面的，如审计体制、审计环境、审计法规等，本文着重从审计 计划操作与实务的角度分析，认为原因主要表现在以下几个方面：一 是计划管理意识淡薄。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计 任务日趋繁重。由于人员少，任务重，部分审

10、计机关 “为完成计划的审 计项目而审计 ”的应付思想比较突出，对执行项目过程中的管理意识淡 薄，造成有计划无管理，影响了管理水平和审计质量的提高。有些审 计人员认为，计划管理是计划部门几个人的事，因而在执行已有的审 计计划月报制度时，存在轻视现象，只是程序性地上报数据，数据的 准确性有待加强。二是审计人力资源匮乏、沟通协调机制不够顺畅。 审计任务重与审计力量不足的矛盾日益突出，全国审计机关约有审计 对象 80 万个，而审计人员只有 8万多人，每年只能审计 15 万个左右， 从而导致项目安排时出现大量审计盲点。同时，审计机关与其他有关 监督部门缺乏沟通与协作， 各级审计机关在开展业务工作时相对割

11、裂， 有关信息没有形成共享，也是项目安排出现重复和空缺现象的重要原 因。在立项的针对性上，由于受到人力、物力、财力等资源相对短缺 因素的影响，很多必要的论证与实地调查、了解程序都未能展开。三 是审计计划管理的相关制度不够健全、管理工作力度不够。对于计划 管理工作而言，建立和完善制度是保障。同时，高质量源于严管理， 审计计划管理制度不健全、工作不严格是造成审计计划管理水平不高 的直接原因。由于我国审计管理整体上还处在初级阶段，许多相关的 制定都尚未建立或不完善， 或者已有的制度未执行到位。 具体表现为： 计划编制缺乏一整套科学有效的程序保障，如：尚未建立审计对象资 料库，因而缺乏对审计对象的整体

12、把握，使得立项工作具有盲目性； 计划执行反馈制度与调整制度有待进一步完善与严密；计划执行后的 审计成果利用与考评制度亟待建立。四、加强和改进计划管理的对策 实行科学的审计管理，必须改进审计计划工作。在计划的编制上要进 一步明确目标，突出重点，增强科学性；要切实有效地执行计划，加 强信息交流和资源整合；要进一步完善和建立计划执行情况的考评体 系，并加强审计成果的利用。具体表现在以下几个方面： （一）做好三 项工作，科学合理地编制审计计划计划编制是计划工作的首要环节。 在制定计划时，应理清思路，通盘考虑，在充分调研的基础上，根据 现有审计资源， 采用科学的计划编制方法， 有的放矢地确定审计目标，

13、突出审计重点，以确保计划具有较强的针对性、前瞻性和指导性。 1. 计划安排应围绕中心， 突出重点所谓 “围绕中心 ”，即审计计划安排应当 紧紧围绕党中央、国务院的重大部署和经济工作中心，贴近经济发展 和社会生活的热点、难点问题，为改革发展稳定的大局服务，只有这 样，才能正确处理好审计监督与服务的关系，才能充分体现审计的最 终目的。“突出重点 ”表现在确定审计的覆盖面上， 要根据现有的审计力 量，本着轻重缓急的原则，有计划地安排审计不同重点行业和重点资 金，着眼于数额大、范围大、影响大的项目，使项目计划由强调覆盖 面向点、面结合，突出重点转变。这既利于审计机关全面履行监督职 责，又突出了对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，有利于 提高审计成果的质量和水平。 2.加强调查研究， 掌握审计资源， 确保立 项科学。（1）加强立项前的调查研究工作。审计项目的确定是计划工 作最重要的内容之一。因此，我们需改革现有的编制程序，进一步加 强立项的科学性。如：立项前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和 决策动态，走访人大等有关机构和部门，召开专家学者咨询会，征求 审计机关意见等方式， 开展广泛的调查研究。 同时，对审计的必要性、 项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，切实