审计历年职业道德试题及答案

1、历年职业道德、质量控制准则试题1、X银行拟申请公开发行股票，委托 ABC会计师事务所审计其1999 年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于 2001年底签定审计 业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与 X银行存在以下情 况：(1) ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定： 审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告 时支付50%勺审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；(2) 2000年7月，ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件， 向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；(3) ABC会

2、计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行 的独立董事；(4) 审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计 部经理；(5) 审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行 编制会计报表；(6) 审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供 X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师 的独立性是否会受到损害，并简要说明理由2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办 V公司2002年度会计报表 审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在 以下情况：（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收 费承

3、接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他 会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计 准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会 计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为 该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性， ABC会计师事务所所 在执行该审计业务前，将 A注册会计师调离审计小组。（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书 面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正 式纳税鉴证意见。为此，双方另行

4、签订了业务约定书。（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保 留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存 在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与 前任注册会计师联系。（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过 广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体 进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。 相关广告 费已由ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（I）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进

5、行比较有贬低同行、抬高自己之 嫌疑。（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守 中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。（4） 不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为V公司提供纳税鉴证意见是审计 服务的延伸，两者并非不相容的业务。（5） 违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司告知前任 注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范

6、规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。3 ABC会计事务所接受委托，承办 V商业银行2003年度会计报表审 计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在 以下情况：（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所 降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了 V商业银行的要 求，并与之签订了补充协议。（2）A注册会计师持有 V商业银行的股票100股，市值约600元

7、。 由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。（3）B注册会计师的妹妹在 V商业银行财务部从事会计核算工作， 但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）由于计算机专家李先生曾在 V商业银行信息部工作，且参与了 其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测 试V商业银行的计算机信息系统。（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由 信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工 作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相 关审计收费由双方各按50%匕例分配。（6）ABC会计师事务所将其简介委托 V商业银行信

8、贷部向申请贷款 的客户赠送，该简介内容真实、客观。要求：（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所 是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。1.【正确答案】（1）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠， 构成了 ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利 益，损害了审计独立性，违反中国注册会计

9、师职业道德规范的相关规 定。（4）违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键 管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工， 会出现自我评 价。ABC会计师事务所特聘李先生协助测试 V商业银行的计算机信息 系统，李先生就属鉴证小组成员，如果协助测试V商业银行的计算机 信息系统将会导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册会 计师职业道德规范的相关规定。（5）违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合 作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向

10、第三方支付佣 金或回扣，且与 V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关 系，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规 定O（6）违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可 以应非客户的要求向非客户发放。ABC会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送， 并未取得非客户的要求，所 以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（“简介内容真实、 客观”是本题所设的陷阱）（2）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但 A注册会计师实质上与V商业 银

11、行存在除审计收费以外的直接经济利益， 损害了审计独立性，违反 中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影 响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，对审计工作产生重大影响，与其在财务部从事会计核 算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员， 虽不是财务部负责人，但会 计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。4、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC 会计师事务所与V公司续签

12、了审计业务约定书，审计 V公司2004年 度会计报表。假定存在以下情形：(1) V公司由于财务困难，应付 ABC会计师事务所2003年度审计 费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V 公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率 支付资金占用费。(2) V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用 一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入 计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在 V公司 2004年度会计报表审计项目组。(3) 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签 字注册会计师。根据有关

13、规定，在审计V公司2004年度会计报表时， ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但 在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所 要求其继续担任外勤审计负责人。(4) 由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不 再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受 限为由出具了保留意见的审计报告。(5) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供 内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。(6) ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向

14、V公司提 出了会计政策选用和会计处理调整的建议， 并协助其解决相关账户调 整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对 ABC会计师事务所的独立性造成损害， 并简要说明理由【答案解析】(1) 损害独立性。ABC会计师事务所与V公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。(2) 不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象。(3) 损害独立性。甲注册会计师仍担任 V公司2004年度会计报表外勤审计负责人，形成 了关联关系。(4) 损害独立性。ABC会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。(5) 不损害独立性。内部控制审

15、核不属于与鉴证业务不相容的工作。(6) 不损害独立性。为 V公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。5、2007 ABC会计师事务所承接了戊公司20X7年度财务报表审计 业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在 制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解 戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。 审计行程中，项目组成员 D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风 险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序， 并建议实 施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不 会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实

16、施项目质量控制 复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 20X7年财务报表出 具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求， 请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题， 并简要说明理由。(1) 在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人c注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。(2) 在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。(3) 在业务执行中，不对舞弊进行专

17、门的审计程序是错误的。 项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报 风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。(4) 在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。(5) 在业务质量控制中，C注册会计师自作主张岀具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接岀具报告。对于应进行项目控制复核后方可岀具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得岀

18、具报告。6、2008 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司 20X8年度财务报 表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张 先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入 审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题 上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始 终没有得到回复。考虑到该项业务的

19、高风险性，在出具审计报告后， ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师 实施了项目质量控制复核要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由（1）审计智负责人及组內成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷.会计师事务所应 当委托具有必賣秦馬、专业胜任能力和时间的员工，披照法衛去憑、职业道衝規裔口业务准则的 規定执行业务，U.便会计师事势所和项目员责人能聘根据具体II况出具恰当的报舌。会计师事务所委派的项目组负责人眼其项目组其他人员t习不具有甲公司审计工作需要的计算 机信息技术知识应该选派有专业能力的人员来耶担该项工作*（2）聘

20、诵養与甲公司计尊机佰息系统涉及的人裁与审计工作不恰当。対鉴证容户提供（I干鉴 证业务对象的数粧或其也记录会产生自我评价对独立性的威眺.张先生是参与甲公司计算机信息 系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，雇于是自己评价自 己的设计成果会产生自我评价对独立性的威腮。（3）审计小绡人员之间互相夏核不恰当令复核人员应当是励适当的经验、专业胜任能力和 贵任慰，因此，踊定复樓人员的原则是，由项目组内经峻较参的人员复樓经张眇的人员执行的 工作，逑样才能够达到复核的目的。A注册会计飓排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核 的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项目组成员

21、之间存在专业问题輟尚耒解决就出县审计报肯是不恰当的。在业势执 行中，存在竜见分歧条正常的现象只有经过充分的讨论才肖利于童见分歧的解决，会计师事 务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目员责人才 能出具报告。如果在意见分歧冋題得到解决前，项目员责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎， 而且容易导致出具不恰当的报舌，难以合理保证实现盾量控制的目标。在甲公司审计业务中，在 祥在专业意见分域的悄况下，仍然出具了宙计报吉是不愴当的#可能会导致出典不恰当的宙计报 告。（5）出具亩计报告后进行质量控制复核是不怡当的。需要曲亍项目质量复核的业务应当要 求在出具报告前完成质量控制

22、复核。且对于复核提出的重大事项得到满竜解决的基础上，项目员 贾人才能出具报吉*甲公司的宙计业务械评价为高风险业务，应该进行质畳控制复核，对于复核 时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。7、2009 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导 层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与 考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道 德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据 收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务 完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不 予执行项目质量

23、控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧 是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等 级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。门第（1）项合伙人的晉环与弯核以业隽量为主賽考核扌豳逋反了质童寸拣！1准则的规定召 根据质童控制准则的規主，事务所应当樹立质量至上的意识，建立以质童为导向的业绩评价、工 薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道徳规范作为主要考核指标。第项业务的承劇蜡盯鸭理根据收费的高低自行决定违反了质量控

24、制准啲规 定。会计师事务所衽制定育关春户关系和具体业劳的原接与保持的政策和程哮时，以合埋棵证只 有在j龊三个条件的情况下，才育冏多接受或保证客户关系和具怵业务，三个条件包括：已考虑客 户的诚饥没有佰息表明春户缺乏诚伽具有执行业斧老更的素质、专业胜任能力、时闾和资 源能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。3）#（3项审计工作底稲应当在业蔚芫成后泊日內整理归裆達反了质量控制准则的规 定。扌鴻会计师事务所质量控制政策手曜序的規定，及时将亩计工作薛归整为最终审计档案， 重计工作底稿的归栏期限是亩计业务报吉日后60天内，如果未完战亩计工作的业务，应当在亩计 业务中止日后00日内

25、归档。（4）第（4项会计师專务所以尚未取簿上市公司宙计资格対借口，不执行项目质量控制夏 核制度违反了质量控制淮则的規定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目馬 量控制夏檢制度，發计师事务所还应当自行建立判断标准确定诃那些涉反公介利益的范團较 大,或已识却出存在重丈异常情况或较高凤险的特定业务，实詢页目质量控制复杯（町第佔）项即使项目组内邯分歧未得到辭决，亩计项目组必须保证按时出輿甫计报告违 反了质重控制淮则的規定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。e）第6项检查对象仅为当年虞考核等沁隔名的顶目员责人违反了质量控制准则的 规定。会计师事务所周明性的选取完成业务进行检查，

26、三年符合了法定的周期最低标准，但是检 查的对象不恰当 应当是对毎个项目员贵人的业劳至少収一顼逬行检查。8. 2010 ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前 三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合 伙人降级为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完 成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查， 则当年 暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其 他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人

27、执行项目 质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工 作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独 立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签 署遵守独立性要求的书面确认函。（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行 制度业务质量控制制度。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量 控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定， 并简要说明理 由。【参考答案】（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工新 及昔升程序

28、应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的王要途径，而不 应当以业知以额作为标准#璐径。臺考教材P70.炫）不符合事务所质量控制准贝威定。会计师事务所应当周朗性地迭取已完成的业务进行检查，周期駐不得趙过三年。在砸定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能普代自身的内部监控。蜃考教材P80（3）T符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，忌指会计师事务所挑遶不参与 该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大利斷和在准备报告时形成的结论作出客 观评价的过程。因此审计项目组员责人不能作右复核人员执行本项目的质量控制复核工作。 蔘考教材PT5.0）

29、不符合事务所岳量控制准贝威定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计 师事务所应当保留已扫描的廉纸质记录。壘考教材P花（5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事劳所应当毎年至少一次冋所有受独立性要 求约束的人员萩取茸遵守独立性政策和程序的书面确认的，而不是仅要求高级经理以上（含高 纟及经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认圈o（6）不符合事务所质量控制准贝JM!定。根抿会计师事务所质量控制准贝端五条，会计师事 务所在制定质臺控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素.相关的處量控制 制度是事务所整体（含分所）都要迺守的。9 2010 .ABC会计师事务所通过招投标程序接受

30、委托，负责审计上市 公司甲公司20X 8年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组 负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与 职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果 中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定 书。（2） 签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门 的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划 相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。（3） 签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与 本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事

31、务所未将这一情况告知甲公司和乙公司（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名 审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 20X 8年度 财务报表。（5） 审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员， A注册会计 师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查， 并就是否录 用形成书面意见。（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财 务战略。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【發考答案】（1）不违反职业道徳守则。在应邀投郴办在投标书中说明，在猱接业筲前 需要与前任注删会计师沟通，臥了

32、解是否存在不应接受委托的理由。（教材朋页）（刃违反职业道徳守则。虽然说事务所可決自主商請计的收*t但罡不能因为收费而相应缩小亩计范围，影响亩计工作的质量。（教材昭页相关内容）逹反职业道德守则。事劳所要同a寸対两个存在竟争关系的亩计春户提供审计，需嬰告知客户，并征得他们的同青才能执行业务。（教材胎页味跌的内容）4）违反胆业道德守则-车躍规定不允许为雇于公介利益实体的宙计客户提供编制财务报 表的服务，起码形式上会对独立行产生毙响。（注意和非公众禾隘实体要求的区别，在艮扫E公 介別益实体的亩计容户提供这顶工作是允许的）馬）违反职业道德守则。根据规定对干属于公众利益实体的亩计客户而言，招聘董事、高 级

33、管理人员,或所处职位能够对容户会计记录或被宙计财势报表的编制实舷重大影响的高级 管理人貝，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（教材 1北页）侣）违反职业道德守则。协的制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业 遭德所不允许的“（教材1記贡相关内容）10 2011 1.上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月 1 日, ABC会计师事务所与甲公司续签了 2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1) ABC会计师事务

34、所委派 A注册会计师担任甲公司 2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司 2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2) 2010年9月15日，甲公司收购了乙公司 80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3) B注册会计师系 ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票 5 000股，每股10元，由于尚未出售该殷票， ABC会计师事务所未委派 B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)

35、 丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C的妻子在丙公司担任财务总监。(5) 甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入 ABC会计师事务所。(6) 2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。tn违1德守此如果审计客户軒wi益琳.执mm的关賄计合 献任刪聊髄as年.在任期歸的醉轉审计合伙人不顒饶械客刨 用计项目组成员或躺计合以诳舲计帅危觥雜麟朿后，稀两血即敝担任 审计蝕认不符合观

36、业道億守则的捌定（2）版恥尉毗顶目合伙人诳舲计师剖務瞬湛輛胸1任宙计容户关联 公司側立董暮将因自辭价和自身利益产生棉严重的不襪*穀没旨珂防诽施可 以能够将耳瞰至可接受硏（3）smiiiwH瀕他合伙届执丽计业貓项目合伙人同处个分at如/V A Vi 泊顆他巒兰m主要is计客户中拥韻勰帝齣前臓猜瞌将因自身利 計曲轿事的科嚴陽騎股有防牖施能飆旗降低孰播受舫K%违反职业道尉此如果审计项目组赧的主要近亲漲审计客户逐 翻管理 履咖员二 赭倒輒删痢诙溢牆间曾担任挝职务，只有把该成员调薛 计项目殂摊栩血性册科戲卿低S碾受的水吧上市公司的母公蕭于上市公司的 |1 lTwB! 丁 t -yb0- 关靱也般锄S酬啦

37、性删向徹就说声J丿 5 X+（5）不违翩业道德守矶D虽然曾在甲公司工低麒献力瞬歇贵员功帥工 作，不鄰押缩的财务报Sffltt辦，El怖飯驰蔚M期憾歐删1墮顏叭谀务所野BC会计帅事繃同属于同-瞬縛务砌如果某- 钏W务所被视为腿縛务丽应当对瞩中其他合计师專銅的宙计客户保持独立.XYZ1 务所提供胸歸股疇于象担聽躺的楠审计服务,将好重的不利辦，毅没有 防菇施能翔麒降低至可接受的水牝11 20112.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师 根据其审计甲公司的多年经验， 认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求:针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说