小企业会计分录实例练习及答案

1、小企业会计分录实例练习题（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25% ;原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金 60000元以备零星开支。借：库存现金60000贷：银行存款60000【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。1000元，增值税进项税借：在途物资1000应交税费 应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。借：其他应收款5500贷：库存现

2、金5500【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 借：银行存款100000贷：应收票据100000【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借借：管理费用5000库存现金500贷：其他应收款 【例6】现金清查中， 元无法查明原因。 借：待处理财产损益贷：库存现金 批准处理后 借：其他应收款一张丽 180管理费用20贷:待处理财产损益200【例7】现金清查中，发现库存现金溢余 其余60元长款原因不明。5500发现库存现金短缺200200100000 元。5500元，现报销200元，经查，其中210元，经查，其中5000元，余额交回现金 500元。180元属于出纳员张丽的责任，20150

3、元应支付给员工李枫的补助,借：库存现金210贷：待处理财产损益210批准处理后:借：待处理财产损益21015060贷:其他应付款 营业外收入【例8】期末，收到银行划入的企业银行存款利息存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款 款35100元，尚未投入使用。）4590 元。期末，收到银行划入的企业银行35100元，该项固定资产价借：银行存款 6390贷：财务费用 6390【例 9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价 100000 元，增值税额 17000元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理托收手续。借：应收账款 118300贷：主营业务收入

4、101300 应交税费应交增值税 / 销项 17000【例 10】深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为 2000000 元， 该公司确认的坏帐提取比例为3%。借：资产减值损失6000贷：坏账准备6000【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为 1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3%。“坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。借 : 资产减值损失 3000贷：坏账准备 3000【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失 4500元。借：坏账准备 4500贷：应收账款 4500【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐 78

5、00元，已存银行。借：应收账款 7800 贷：坏账准备： 7800借：银行存款 7800贷：应收账款 7800【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款 30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。借：在途物资30000应交税费应交增值税 / 进项税额 5100 贷：银行存款35100【例 15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。借：原材料 30000 贷：在途物资 30000【例16】深圳侨城公司购入 C材料（商品）一批，货款 20000元，增值税3400元，发票帐单已 收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。借

6、：原材料 C材料20000应交税费 _应交增值税 / 进项税额 3400贷：银行存款23400【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000 元。借：委托加工物资 60000贷：原材料60000【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700 元，该批材料的实际成本为 67000 元。材料已验收入库。借：委托加工物资2700贷：银行存款2700借：原材料67000贷：委托加工物资 6700【例 19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表” ，材料的消耗为：生产车间领用 170000 元，车间 一般耗费 3000 元，公司行政部

7、门领用 2000 元，销售商品领用 120 元。借：生产成本 170000制造费用 - 物耗 3000管理费用 - 物耗 2000销售费用 120贷：原材料 175120【例 20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200 元，行政部门领用 300 元，一次摊销计入相关成本费用。借：制造费用 1200管理费用 300贷：低值易耗品 1500【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库 S产品200台，实际单位成本12000 元，计 2400000 元。借：库存商品 2400000贷：生产成本 2400000【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商

8、品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。借：库存商品 A 700贷：待处理财产损益 700借：待处理财产损益 700贷：管理费用 700【例 23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿 10000元，残料已办理入库手续，价值 150元。借：待处理财产损益 12000贷：库存商品12000批准处理后借：其他应收款保险公司 10000原材料150营业外支出1850贷：待处理财产损益12000【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿 500元

9、，残料已办理入库手续，价值 200元。借：待处理财产损益 1000贷：库存商品1000批准处理后：借：其他应收款个人赔偿 500原材料 200管理费用300贷：待处理财产损益1000【例 25】深圳南山公司 2005期末存货实际成本为 178000元，可变现净值为 162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。借：资产减值损失 16000贷：坏账准备 16000【例 26】深圳南山公司 2006 期末存货实际成本为 161000 元，可变现净值为 199000 元。“存货跌 价准备”帐户贷方余额为 16000。借：资产减值准备 22000贷：坏账准备 22000【例 27】深圳嘉华公司 2005

10、 年 5月 1日以银行存款 75000 元购入甲公司同年 1月 1 日发行的一 年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000投资收益 800贷：银行存款 75800【例 28】深圳嘉华公司 2005年1月9日以银行存款 75000元购入甲公司 2004年 2月1日发行的 两年期债券作为短期投资。 其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为 5000 元。另支付手续费等 相关税费 800 元。借：交易行金融资产75000投资收益 800贷：银行存款75800【例 29】深圳南山公司于 2006年 2月28日将公司在 2006年 2月 8日购入作为短期投资的

11、甲公 司股票全部出售，出售所得价款为 78000 元。当时购买该股票实际支付的价款为 67800 元。 借：银行存款67800投资收益10200贷：交易性金融资产成本 78000【例30】深圳招商公司于 2005年1月5日购买H公司发行的股票 60000股准备长期持有，从而 拥有H公司9%勺股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 606700贷：银行存款 606700【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知， 应分 得现金股利 12000 元。借：应收股利 12000贷：长期

12、股权 12000【例32】深圳招商公司于 2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。 借：银行存款 12000贷：应收股利 12000【例33】深圳华夏公司于 2006年1月1日购入A公司发行的股票 30000股准备长期持有，从而 拥有A公司7%勺股份。该股票每股单价为 8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 246000贷：银行存款246000【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得 现金股利 7000 元。借：应收股利 7000贷：长期股权投资7000【例

13、35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而 拥有A公司30%勺股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 13000 元，款项已由银行存款支付。 B公司2005年实现利润1000000元B公司2005年亏损500000 元B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利 300000元。借：长期股权投资成本 1213000贷：银行存款1213000借：长期股权投资损益调整 300000贷：投资收益300000借：投资收益150000贷：长期股权投资损益调整 150000 借：长期股权投资损益调整 120000贷：投资

14、收益 120000借：应收股利9000贷：长期股权投资损益调整 9000【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为 278000 元。借：银行存款 300000贷：长期股权投资 278000投资收益 22000【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为 317000 元。借：银行存款300000贷：投资收益17000长期股权投资 317000【例 38】深圳光华公司

15、购入不需要安装的生产设备一台， 价款 50000 元，支付的增值税税额 8500 元，另支付运输费 1200 元，包装费 500 元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。借：固定资产 60200贷：银行存款 60200【例 39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000 元，支付的增值税额 17000元，另支付运输费 700 元，支付安装费 2700 元，款项以银行存款支付。借：在建工程 120400贷：银行存款 120400【例 40】深圳光华公司自建办公用房一幢， 购入工程所需物资 160000 元，支付增值税额为 27200 元，全部用于工程建设。工程人员应计工资 20

16、000 元，其他相关费用 17000 元，该工程完工并达 到预定可使用状态。借：工程物资187200贷；银行存款187200借：在建工程187200贷：工程物资187200借：在建工程37000贷：应付职工薪酬 20000银行存款17000借：固定资产224200贷：在建工程224200【例 41】计提本月份固定资产折旧 , 计车间使用的固定资产折旧 7600 元, 管理部门使用固定资产 折旧 3300 元。（年限平均法） 借：制造费用 7600管理费用 3300贷：累计折旧 10900【例 42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000 元，已使用 15 年，已计提固定资产折旧1450

17、000 元，支付清理费用 81000 元，出售价款为 1790000 元，营业税率为 5%。有关收支均通过 银行办理结算。借： : 固定资产清理 1550000 累计折旧 1450000贷: ：固定资产3000000借： : 固定资产清理 170500贷: ：银行存款81000应交税金89500借：银行存款 1790000贷：固定资产清理1720500营业外收入69500【例 43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台， 该设备原价 500000 元，已提折旧 130000 元， 其残料估计价值 7000 元，残料已办理入库。发生清理费用 1700 元，以现金支付，经保险公司核 定应赔偿 18

18、9000 元，尚未收到赔款。借：固定资产清理 370000累计折旧 130000贷：固定资产 500000借：固定资产清理 1700贷：现金1700借：材料7000其他应收款 - 保险公司 189000贷：固定资产清理196000借：营业外支出 175700 贷：固定资产清理175700【例 44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000 元，支付增值税额为 8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。借：工程物资 58500贷：银行存款 58500【例 45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000 元，以银行存款支付。借：无形资产 4500

19、00贷：银行存款 450000【例 46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000 元，研发耗材3500 元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师 费 7800 元，注册费 3000 元。借：无形资产 10800贷：银行存款 10800【例 47】深圳光大公司 2005 年 2 月购入一项专利技术，支付的价款为600000 元，合同规定的受益期年限为 10年。 2007年 2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000 元。适用的营业税率为 5%。（不考虑城建税和教育费附加） 借：银行存款 55000

20、0贷：无形资产480000营业外收入42500应交税金应交营业税 27500【例 48】某企业 3 月 5日向甲公司购入材料一批， 增值税专用发票列明价款 45000 元、增值税 7 650 元。该材料已经验收入库，款项定于 4 月 7 日支付。借：原材料甲材料45000应交税金应交增值税 / 进项 7650贷：应付账款52650【例 49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000 元，增值税专用发票注明的增值税金额 25500 元。材料已验收入库。企业开出 3 个月期限 的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费 1500 元。假定该企业采用实际成

21、本进行核算。 借：原材料 151500应交税金应交增值税 / 进项 25500贷：应付票据175500银行存款1500【例 50】辰光公司购入一批原材料， 增值税专用发票上注明材料的价款40 万元，增值税税率 17%，增值税税额 6.8 万元。款项已经支付， 材料已验收入库。 该公司当月销售货物实现收入 700 万元 （不 含增值税 ） ，增值税税率 17%,销项税额 119 万元，款项尚未收到。借：原材料 400000 应交税金应交增值税 / 进项 68000贷：银行存款 468000借：应收账款 819000贷：主营业务收入 700000 应交税金应交税金 / 销项 119000【例 51

22、】假定辰光公司 9 月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额 15 万元，当 月销售货物收取销项税额 28.5 万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。 月末以银行存款上缴当 月增值税 10 万元。借：应交税金应交增值税 / 转出未交增值税 135000贷：应交税金未交增值税 135000 借：应交税金未交增值税 100000贷：银行存款 100000【例 52】假定辰光公司 10 月份以银行存款交纳增值税 8 万元，其中包括以前各月欠交 3.5 万， 当月应交 4.5 万元。借：应交税金未交增值税 35000 应交税金应交增值税 / 已交税金 45000贷：银行存款 80000【例

23、53】某通讯公司 5月份营业收入 13 万元，营业税率 3%。月末计提本月应纳营业税。 借：主营业务税金及附加 3900贷：应交税金应交营业税 3900【例 54】某小企业的从业人员月薪 3500 元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代 扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。借：借 : 应付工资 3500贷：银行存款 3335【例 55】深圳公司从银行提取现金 388 000 元，发放工资。月份终了分配工资，其中 : 生产工人 工资 280 000 元，管理人员工资 45 000 元，销售人员工资 3000 元，车间管理人员工资 22500 元， 在建工程人员工资

24、 15000 元，工会人员工资 4500 元，代扣企业为职工代垫的房租 2000 元。另支 付退休人员退休费 20000 元（假定无代扣个人所得税 ）。借：借 : 现金388000贷：银行存款 388000借：生产成本280000管理费用一行政人员 45000营业费用3000制造费用22500在建工程15000管理费用 - 工会人员4500贷：应付工资370000借：应付工资370000贷：现金368000其他应收款 20004. 借 : 应付福利费20000贷：现金 20000【例 56】依【例 55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800 元。其中，生产人员应提福利费 39200元，车间

25、管理人员应提福利费 3150元，行政管理人员应提福利费 6300 元，销售人员应提福利费 420 元，在建工程人员应提福利费 2100 元，工会人员应提福利费 630 元。借：生产成本一直接人工 39200制造费用3150管理费用6300销售费用420在建工程2100：应付职工薪酬例 57】（1） 欢乐公司 2006年 1月 1 日借入短期借款 500 万元; 年利率 4%,借款期限 1 年，借款利息按季支付。2006年3月支付第一季度利息。借：银行存款500万贷：短期借款500万借：财务费用5万（500*4%*3/12 )贷：预提费用5万借：预提费用5万贷：银行存款5万【例 58】甲企业接受

26、外商捐赠人民币 100 万元，款项存入银行。 期末按规定要纳入应税所得额， 计算应纳所得税。该企业的所得税税率为 25%。借：银行存款 100 万 贷：待转资产价值 100 万借：所得税 25 万 贷：应交所得税 25 万【例 59】某小企业向工商银行借入 50 万元用于补充流动资金的不足， 借款期限 2 年，年利率 2.5%，到期一次还本付息。借入资金时年末计提借款利息到期归还长期借款本金及利息。借：银行存款50 万贷：长期借款50万借：财务费用2.5万贷：长期借款2.5万借：长期借款52.5万贷：银行存款52.5万30 万元，借款期限 3 年，年利率（ 在购建的固定资产达到可使用）【例 6

27、0】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入3%该工程工期2年。借入专门借款时年末计提长期借款利息 状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。借：银行存款10 万贷：长期借款10万借：长期待摊费用0.2 万贷：长期借款0.2万借：长期借款10.3万贷：银行存款10.3万【例 61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000 元。 投资者甲拟投入 100000元享有 16%的股份， 乙投资者投入 120000 元享有 18%的股份， 发起人投入 350000 元，享有 66%的股份。款项已经存入银行。借：【例62】某小商业企业收

28、到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%勺份额，计285000元。该固定资产账面原值 350000元，已计提折旧 23000元，双方协商确认价值 293000元。 借：【例 63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积 500000 元转增资本 （ 分别转增投资者甲 35%，投资者乙 45%，投资者丙 20%）。借：【例64】某小企业生产 A B两种产品。仓库发出甲材料10 500元，其中2100元材料用于生产 A产品，5400元材料用于生产 B产品，3 000元材料用于车间耗用。借：生产成本一 A产品2100B产品5400制造费用 3000贷

29、：原材料甲材料 10500【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资 35600元，其中A产品生产人员工资 15800 元，B产品生产人员工资 16700元，车间管理人员工资 3100元。公司管理人员工资 6100元。 借：生产成本一 A产品15800B 产品 16700制造费用3100管理费用6100贷：应付职工薪酬 35600【例66】本月企业生产 A、B产品使用的机器设备计提折旧1 800元，生产产品应分摊低值易耗品 540 元，车间发生水电费 260 元，以银行存款支付。借：制造费用折旧费 1800水电费 260生产成本直接材料 540贷：累计折旧1800银行存款 260 低值

30、易耗品 540【例67】续64、65、66例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以 A, B产品生产人 员的工资为比例分配。 （由于间接费用分配率是近似值， 最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法 计算。）制造费用总额 =3000+3100+1800+540+260=8700 分配率 =8700/15800+16700=0.2677A 产品=15800*0.26769=4229.54B 产品 =8700-4229.54=4470.46借：生产成本一 A产品4229.54生产成本 B 产品 4470.46贷：制造费用8700【例68】续64、65、67例，企业期末 A产品全部完工，共生产

31、150件。B产品没有完工。结转 A 产品完工成本。完工产品成本 =16700+5400+4470.46=26570.46借：库存商品 26570.46贷：生产成本一 A产品 26570.46【例 69】某小型批发商业企业，销售商品一批， 增值税专用发票注明价款 40000元，增值税 6800元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为 32000元。借：应收帐款46800贷：主营业务收入40000应交税金 - 应交增值税 / 销项税额 6800借：主营业务成本32000贷：库存商品32000【例 70】某企业销售材料一批，价款 230 00元，增值税专用发票上注明增值税税额 3910元。款 项存入银行。该材料实际成本18900元。收到价税款时月末结转材料销售成本