工程经济(2)-邱磊[稻谷书苑]

1、第二章 工程财务 1知识书苑 考点1 财务会计基础 一、会计的职能 P85 核算和监督两个基本职能。 核算是监督的前提和基础；反之，会计监督是会计 核算的保证。 2知识书苑 【2014考题】 57.财务会计的基本职能是()。 A.核算和预测 B.预算和决算 C.监督和决策 D.核算和监督 答案：D 财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项 基本职能。 3知识书苑 1Z102012 会计核算的原则 一、会计要素的计量属性 1历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置 时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置 资产时所付出的代价的公允价值计量。 2重置成本 3可变现净值 在可变现净值计量

2、下，资产按其 现在正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额， 扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销 售费用以及相关税费后的金额计量。 4知识书苑 4现值 在现值计量下，资产按预计从其持续使 用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金 额计量。负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流 出量的折现金额计量。 5公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按 照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产 交换或者债务清偿的金额计量。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历 史成本。 5知识书苑 【2012考题】 23.若企业的资产按购置时所付出的代价的公允价值计 量，则根据会计计量属性，

3、该资产计量属于按（）计 量。 A.重置成本 B.历史成本 C.可变现净值 D.公允价值 答案：B 6知识书苑 1Z102013会计核算的基本前提 一、会计核算的基本假设 会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货 币计量。 1会计主体假设 会计主体又称会计实体，这个组织实体从空间上界 定了会计工作的具体核算范围。 7知识书苑 会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企 业的某一特定部分(如分厂、分公司、门市部等)，也可 以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司， 甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。所以 会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。 8知识书苑 2、持续经营

4、企业会计准则规定：“企业会计确认、计量和 报告应当以持续经营为前提。”也就是说，企业可以在 持续经营的基础上，使用它所拥有的各种资源并依照原 来的偿还条件来偿还它所负担的各种债务。假定企业是 持续经营的，是为了进行正常的会计处理。 9知识书苑 3、会计分期 会计分期假设是对持续经营假设的补充和延续。 （是对持续经营的一种完善） 4、货币计量 企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择 人民币作为记账本位币。 10知识书苑 【经典考题】 我国企业会计准则规定，企业会 计确认、计 量和报告应当以( )为前提。 A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 答案：B 11知识书苑 二、会计核算的

5、基础 P88 针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间 不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和 权责发生制。 为了更加真实地反映特定会计期间的财务状况和经 营成果，我国企业会计准则规定，企业应当以 权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的 会计基础。 12知识书苑 权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是 不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。 13知识书苑 【2013年考题】 20.根据现行企业会计准则

6、，下列交易事项中，应 计入当期利润表的是（ ）。 A.收到上期出售产品的货款 B.上期购买的货物，但是本期才支付的货款 C.上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传 费 D.当期已经出售的产品，但是货款还没有收到 14知识书苑 1Z102014 会计要素的组成和会计等式的应用 一、会计要素的组成 对盈利性企业来说，我国企业会计准则规定， 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润。 (一)资产 指企业过去的交易或事项所形成的，由企业所 拥有或控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来 经济利益的经济资源。 15知识书苑 2.资产的

7、分类 按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产 (即长期资产)两类，其内容为： (1)流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业 周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应 收款项、短期投资、存货等。 16知识书苑 (2)长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或 长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、 固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。 长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、 债券和其他投资。 17知识书苑 【经典考题】 下列各项中，属于企业流动资产的有（）。 A.应付票据 B.短期投资 C.银行存款 D.应收款项 E.存货 答案：BCDE 18知识书苑 (二)

8、负债 负债的分类 负债按流动性分为流动负债和长期负债。 (1)流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周 期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工 资、应交税金等。 (2)长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业 周期以上偿还的债务。如应付债券、长期借款、长 期应付款等。 19知识书苑 【2012真题】 61、根据我国现行企业会计准则，应列入流动负 债的会计要素有（ ）。 A.应付债券 B.应收账款 C.短期借款 D.应付工资 E.存货 答案：CD 20知识书苑 【经典考题】 长期负债包括( )。 A应付工资 B应交税金 C应付债券 D长期借款 E长期待摊费用 答案：CD 21知识书苑

9、(三)所有者权益 所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权， 是企业全部资产减去全部负债后的净额。所有者权 益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。 22知识书苑 1所有者权益的特征 (1)无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还 所有者权益。 (2)企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益 是对企业净资产的要求权。 (3)可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与 利润的分配。 23知识书苑 2所有者权益的内容 (1)实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的 资本。 (2)资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本， 或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有 的资金。包括资本溢价、

10、资产评估增值、接受捐赠、 外币折算差额等。 24知识书苑 (3)盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的 公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。 (4)未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留 待下一年度进行分配。 25知识书苑 【2011考题】 57某企业固定资产评估增值2000万元，该增值部 分应计入企业的( )。 A资本公积 B实收资本 C盈余公积 D未分配利润 答案：A 26知识书苑 (六)利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果，是一定会 计期间收入、费用相抵后的差额。 通常反映利润的指标有两个，一是利润总额，二是 净利润。P89 资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点

11、财务 状况的会计要素，也称为静态会计要素； 收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计 要素，也称为动态会计要素。 27知识书苑 【2014考题】 78.反映企业某一时点财务状况的会计要素有()。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.利润 E.费用 答案：ABC 28知识书苑 二、会计等式的应用 会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，即反 映各会计要素数量关系的等式。会计基本的等式分为 静态会计等式和动态会计等式。 1静态会计等式的应用 静态会记等式是反映企业在某一特定日期财务状 “资产=负债+所有者权益”。 29知识书苑 2动态会计等式的应用 “收入-费用=利润”。 这一会计等式反

12、映了收入、费用和利润三个会计要 素的关系，揭示了企业在某一特定期间的经营成果， 也称为财务成果等式。 静态会计等式是编制资产负债表的重要依据；动态 会计等式是编制利润表的重要依据。 30知识书苑 考点2 成本与费用 三、工程成本和费用 P92 1工程成本 施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为 生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。又 可以分为直接费用和间接费用。 2期间费用 期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。 施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费 用。 31知识书苑 1Z102022工程成本的确认和计算方法 一、成本费用的确认 1费用与支出的关系：在一般情况下，

13、企业的支出 可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利 润分配支出四大类。P93 资本性支出是指某项效益及于几个会计年度(或几个 营业周期)的支出，如企业购置和建造固定资产、无 形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。 （与固定资产、无形资产有关的支出） 32知识书苑 收益性支出指某项效益仅及于本会计年度(或一个营 业周期)的支出，这种支出应在一个会计期间内确认 为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付 工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、 财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、 有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得 以存在并持续经营的必要的社会性支出。 （与生

14、产经营有关的各项支出） 33知识书苑 营业外支出企业指发生的与其生产经营无直接关 系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、 债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、 非常损失等。 利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出， 如股利分配支出等。 34知识书苑 【2012考题】 70.我国现行企业会计准则，收益性支出不包括 （ ） A.外购材料支出 B.非常损失 C.固定资产盘亏 D.管理费用 E.营业费用 答案：BC 解析：BC两项属于营业外支出。 35知识书苑 【2011年考题】 某企业因排放的污水超出当地市政污水排放标准而缴 纳罚款200万元，财务上该笔罚款应计入企业的(

15、)。 A、营业外支出 B、销售费用 C、管理费用 D、营业费用 答案：A 36知识书苑 二、成本费用的计量 固定资产折旧 1固定资产折旧影响因素 ( 1 ) 固定资产原价 （2）预计净残值 （3）固定资产使用寿命 37知识书苑 2固定资产折旧方法 可选用折旧方法包括平均年限法、工作量法、双 倍余额递减法和年数总和法等。 38知识书苑 (1)平均年限法 是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡 地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每 期(年、月)折旧额都是相等的。 固定资产年折旧额=固定资产应折旧额/固定资产预计 使用年限 39知识书苑 【经典考题】 购买一计算机，原价10000 元，

16、预计净残值为 1000元，折旧年限为5年，则按平均年限法计算年 折旧额为（ ） 元。 A1800 B2000 C3000 D400 答案：A 40知识书苑 (2)工作量法 工作量法是按照固定资产预计可完成的工作量计提 折旧额的一种方法。 基本计算公式如下： 单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量 41知识书苑 行驶里程法。行驶里程法是按照行驶里程平均计 算折旧的方法。它适用于车辆、船舶等运输设备计 提折旧。 42知识书苑 工作台班法。工作台班法是按照工作台班数平均 计算折旧的方法。它适用于机器、设备等计提折旧。 其计算公式如下： 每工作台班折旧额=应计折旧额/总工作台班 43知识书苑 【2

17、014年考题】 37.某施工机械购置费用为120万元，折旧年限为6年， 年平均工作250个台班，预计净残值率为3%，按工 作台班法提折旧，该机械台班折旧费为( )元 A 800 B 776 C 638 D 548 答案：B 解析：台班折旧费=1200000*（1-3%）/（6*250） =776元。参见教材P96-P97。 44知识书苑 (3)双倍余额递减法 双倍余额递减法是加速折旧的方法。 (4)年数总和法 年数总和法是一种加速折旧的方法。 45知识书苑 【2014年考题】 68.如果计划在固定资产投入使用的前期提取较多的 折旧，后期提取较少的折旧，适合采用的折旧方法 有()。 A.工作台班

18、法 B.行驶里程法 C.双倍余额递减法 D.平均年限法 E.年数总和法 答案：CE 46知识书苑 (三)无形资产摊销 如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版 权、商标权、商誉、土地使用权等。无形资产属于 企业的长期资产。 47知识书苑 【经典考题】 根据无形资产定义，下列各项中不属于无形资产的 有( )。 A专利权 B商标权 C非专利技术 D临时设施 答案：D 48知识书苑 1Z102023工程成本的核算 一、工程成本及其核算的内容 P99 根据企业会计准则第15号建造合同，工 程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发 生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 因订立合同而发生的有

19、关费用，应当直接计入当 期损益。 49知识书苑 直接费用包括：(1)耗用的材料费用；(2)耗用的人工 费用；(3)耗用的机械使用费；(4)其他直接费用，指 其他可以直接计入合同成本的费用。 50知识书苑 4其他直接费用 其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运 费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验 试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理 费等。 51知识书苑 5间接费用 主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理 工程施工所发生的全部支出，这里所说的“下属施 工单位”是指建筑安装企业的工区、施工队、项目 经理部、非独立核算为内部工程项目服务的维修、 加工单位等。间接费用不包

20、括企业行政管理部门为 组织和管理生产经营活动而发生的费用。 52知识书苑 【经典考题】 施工企业从建造合同签订开始至合同完成止所发生 的直接费用和间接费用应计入（ ）明细账。 A.机械作业 B.辅助生产 C.工程成本 D.预提费用 答案：C 53知识书苑 【2014考题】 5. 根据企业会计准则第15号建造合同，属于工 程成本直接费用的是（ ）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 人工费用 答案：D 54知识书苑 1Z102024期间费用的核算 包括销售费用、管理费用和财务费用等。 施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。 一、管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为

21、管理和组织经营 活动而发生的各项费用，包括： 55知识书苑 1管理人员工资 2办公费 3差旅交通费 4固定资产使用费 5工具用具使用费 6劳动保险费 7劳动保护费 8检验试验费 9工会经费 10 .职工教育经费 56知识书苑 11财产保险费 12税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税等。 13其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招 待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审 计费、咨询费等。 总结：“公差使用保险保育金试工” 57知识书苑 【2012考题】 33.根据我国现行企业会计准则，企业支付的广 告费属于企业的（）。 A.资本性支出 B.利润分配支出 C.

22、期间费用 D.营业外支出 答案：C 58知识书苑 【经典考题】 某企业购买一项商标权，支付价款l00万元。根据会 计准则及其相关规定，该商标权摊销金额应计入企 业的( )。 A制造费用 B财务费用 C管理费用 D营业费用 答案： C 59知识书苑 二、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的 费用。 1利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利 息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、 应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息 支出。 2汇兑损失： 60知识书苑 3相关手续费：相关手续费指企业发行债券所需支 付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但 不包括发行股票所支

23、付的手续费等。 4其他财务费用：包括融资租入固定资产发生的融 资租赁费用。 总结：“租息手汇” 61知识书苑 【2012考题】 48.施工企业从银行借款50万元用作工程的投标保证 金，该借款产生的利息属于（） A.营业外支出 B.期间费用 C.资本性支出 D.投资性支出 答案：B 62知识书苑 工程成本 期间费用 直接费用 间接费用 管理费用 财务费用 人工费 机械费 材料费 其他直接费 材料二次搬运费 临时设施摊销费 检验试验费生产工具用具使用费 场地清理费 工程定位复测费 工程点交费 （直接作 用于工程 实体的费 用） （发生在 工程现场 的费用） 施工企业下属单位（项目部）发生的各种费用

24、 （施工企 业发生的 各种费用） 施工企业行政管理部门发生的各种费用 利息支出 汇兑损失 相关手续费 其他费用（融资租赁发生的租赁费） （租息手汇） （公差使用保险保育金试工） 63知识书苑 【2013考题】 55.某装饰企业施工的M项目于2012年10月工程完工 时发生材料费30万元，项目管理人员工资8万元，企 业行政管理部门发生的水电费2万元。根据企业会 计准则，应计入工程成本的费用为（ ）万元。 A.30B.38 C.32 D.40 答案：B 64知识书苑 【2013考题】 62.根据现行企业会计准则，应计入管理费用的 有（ ）。 A.印花税 B.管理人员劳动保护费 C.应付债券利息 D

25、.固定资产使用费 E.法律顾问费 答案：ABDE 65知识书苑 考点3 收入 一、收入的概念及特点 广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收 入和营业外收入。 营业收入是构成企业利润的主要来源。 二、收入分类 按收入的性质，企业的收入可以分为建造(施工)合同 收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使 用权收入等。 66知识书苑 1.建造(施工)合同收入。建筑业企业为设计和建造房 屋、道路等建筑物签订的合同也叫施工合同，按合 同要求取得的收入为施工合同收入。 2.销售商品收入。建筑业企业销售商品收入主要包 括产品销售和材料销售。产品销售主要有自行加工 的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；

26、材料销售 主要为原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。 67知识书苑 3.提供劳务收入。建筑业企业提供的劳务均为非主营 业务，主要有机械作业、运输服务、设计业务、产 品安装、餐饮住宿等。 4.让渡资产使用权收入。金融企业发放贷款取得的收 入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。 68知识书苑 【2013年考题】 53.施工企业销售自行加工的商品混凝土的收入 属于（ ）收入。 A.产品销售 B.施工合同 C.材料销售 D.提供劳务 答案：A 69知识书苑 按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主 营业收入和其他业务收入两部分。 主营业务收入也称基本业务收入，建筑业企业的主 营业务收入主要是

27、建造(施工)合同收入。 其他业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常 性的、兼营的业务所产生的收入，如销售原材料、 转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。 建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、 材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、 固定资产出租收入等。 70知识书苑 1Z102032建造(施工)合同收入的核算 一、建造合同概述 固定造价合同和成本加成合同 1固定造价合同 2成本加成合同 固定造价合同与成本加成合同的区别 固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于它们 各自所含风险的承担者不同 固定造价合同主要由建造承包商承担的风险； 成本加成合同的风险主要由发包方承担

28、。 71知识书苑 【2014年考题】 23. 因暴雨引发的山体滑坡而造成的公路交通紧急 抢修项目，其合同最佳方式宜采用（ ） 。 A. 固定总价合同 B. 固定单价合同 C. 可调单价合同 D. 成本加酬金合同 答案：D 72知识书苑 2.完工百分比法（教材P112） 合同完工进度的确定方法 （1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总 成本的比例确定 合同完工进度= 合同预计总成本 累计实际完成的合同成本 建造(施工)合同收入的核算 73知识书苑 【教材题目】 某建筑企业与A业主订了一项总造价为3000万元的 建造（施工）合同，合同约定建设期为3年，第一 年实际发生合同成本750万元，年末预

29、计为完成合 同尚需发生成本1750万元；第二年实际发生合同成 本1050万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 700万元。 则第1年合同完工进度=750(750+1750)100%=30 第2年合同完工进度 =(750+1050)(750+1050+700)100% =72 74知识书苑 【2014考题】 50. 某造价合同总价为6000万元，合同工期3年， 若第一年完工进度为20%，第二年完工进度为 60%，第三年工程全部完工交付使用。则第三年 应确认的合同收入为()万元。 A.6000 B.3600 C.2400 D.1200 答案：C 75知识书苑 （2）根据已完成的合同工作量占合同预计

30、总工作 量的比例确定. 合同完工进度= （3）根据已完成的合同工作的技术测量确定 合同预计总工程量 已经完成的合同工程量 76知识书苑 【2011年考题】 某承包公司与业主签订了一份修筑公路的合同，公 路总长度为15公里，总造价45亿元，第1年完成了4 公里，第2年完成了8公里，则第2年合同完工进度是 （ ）。 A、80% B、20% C、26.67% D、53.33% 答案： A 77知识书苑 【2014真题】 62.确定建造(施工)合同完工进度的方法有()。 A.根据实际合同收入与预计收入的比例确定 B.根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本 的比例确定 C.根据已经完成的合同工作量占

31、合同预计总工作量 的比例确定 D.根据已经完成合同工作的技术测量确定 E.根据合同初始价格与工程预算价格的比例确定 答案：BCD 78知识书苑 （四）合同收入的内容 建造( 施工 )合同收入包括：初始收入、因合同变更、 索赔、奖励等形成的收入。 79知识书苑 24. 建造合同收入包括规定的初始收入和（ ）形成 的收入。 A、材料销售、合同变更 B、合同变更、索赔、奖励 C、让渡资产使用权 D、合同变更、劳务作业 答案：B 【2014真题】 80知识书苑 (二) 合同结果能可靠估计时建造 ( 施工 ) 合同收入的 确认 当期完成的建造( 施工)合同，应当在完成时确认合 同收入 当期不能完成的建造

32、(施工) 合同，在资产负债表日 企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。 1完工百分比法 81知识书苑 【2013考题】 27.某跨年度项目的 合同价为10000万元，预计合同 总成本8500万元，资产负债表日以前会计年度累计 已确认的收入为6000万元，该工程已完成工程进度 的80%，则当期应确认的合同收入为（ ）万元。 A.1500 B.2000 C.2500 D.4000 答案：B 82知识书苑 (二)合同结果不能可靠地估计时建造(施工)合同收入 的确认 1、合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的 实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确 认为费用。 2、合同成本不能回收的，

33、应在发生时立即确认为费 用，不确认收入。 83知识书苑 【2013考题】 72.某建筑企业与甲公司签订了一项总造价为1000万元的 建造合同，建设期为2年。第1年实际发生工程成本400万 元，双方均履行了合同规定义务，但在第1年末由于建筑 企业对该项工程的完工进度无法可靠的估计，所以与甲公 司只办理了工程款结算360万元，随后甲公司陷入经济危 机而面临破产清算，导致其余款可能无法收回。则关于该 合同收入与费用确认的说法，正确的有（ ） A.合同收入确认方案应采用完工百分比法 B.1000万元可确认为合同收入 C.360万元确认为当年的收入 D.400万元应确认为当年费用 E.1000万元可确认

34、为合同费用 答案：CD 84知识书苑 考点4 利润和所得税费用 企业利润的表现形式有营业利润、利润总额和净利润。 85知识书苑 二、利润的计算 根据企业会计准则，可以将利润分为以下三个 层次的指标。 (一)营业利润 营业利润是企业利润的主要来源。 86知识书苑 营业利润=营业收入营业成本(或营业费用) 营 业税金及附加销售费用管理费用财务费用资 产减值损失 +公允价值变动收益(损失为负)+投资收 益(损失为负) 注明： 1.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。 2.公式中含有投资收益。 3.不包括营业外收入、营业外支出和所得税。 87知识书苑 【2012考题】 40.某施工企业年度工程结算

35、收入为3000万元，营 业成本和营业税金及附加为2300万元，管理费用为 200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为 200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100 万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元， 则企业营业利润为（ ）万元。 A.500 B.520 C.670 D.750 答案：D 88知识书苑 (二)利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收 益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损 失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。 (三

36、)净利润 即企业的税后利润。 净利润=利润总额所得税费用 89知识书苑 【经典考题】 下列关于企业利润的描述中，正确的有（ ）。 A净利润=利润总额-所得税费用 B利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 C利润总额体现企业的最终经营成果 D营业利润是企业利润的主要来源 E营业利润包括企业对外投资收益 答案：ABDE 90知识书苑 三、利润分配 利润分配是对当年实现的净利润和以前年度未分配 的利润所进行的分配。 (一)税后利润的分配原则 1按法定顺序分配的原则。这既是公司税后利润 分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出 发点。 91知识书苑 2非有盈余不得分配原则。这一原则强调的是公

37、司向股东分配股利的前提条件。 3同股同权、同股同利原则。 4公司持有的本公司股份不得分配利润。 92知识书苑 (二)税后利润的分配顺序 (1)弥补公司以前年度亏损。 (2)提取法定公积金。 我国公司法规定的公积金有两种：法定公积金 和任意公积金。 法定公积金，又称强制公积金，是公司法规定 必须从税后利润中提取的公积金。 法定公积金的来 源不同，其又分为法定盈余公积金和资本公积金。 法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中 提取的公积金。 93知识书苑 “公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分 之十列人公司法定公积金。公司法定公积金累计额 为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提 取

38、”。 资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形 成的，是公司非营业活动所产生的收益。一般说来， 公司接受的赠与、公司资产增值所得的财产价额、 处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来 源。 94知识书苑 法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面 的用途： 弥补亏损。资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 盈余公积金用于弥补亏损。 扩大公司生产经营。在不可能增加注册资本的情 况下，可用公积金追加投资。 增加公司注册资本。 “法定公积金转为资本时， 所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本 的百分之二十五”。 95知识书苑 (3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。 (4)向投资者

39、分配的利润或股利。 (5)未分配利润 未分配利润可留待以后年度进行分配。 96知识书苑 【经典考题】 企业净利润分配一般都包括：1、提取法定盈余公 积金；2、弥补以前年度亏损;3、应付普通股股利； 4、提取任意盈余公积；5、未分配利润。下列关于 分配顺序排列正确的是（ ） A21435 B. 24135 C12435 D. 23415 答案：A 97知识书苑 1Z102042 所得税费用的确认 一、所得税的概念 所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得 按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的， 应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除 项目后的余额。企业所得税率为25%。 98知识书

40、苑 二、所得税的计税基础 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属 于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当 期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款 项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 99知识书苑 【2013考题】 39.某工程建设单位2010年10月审核了竣工结算书， 按合同建设单位应于2012年11月支付结算款项，实际 上施工企业于2013年1月收到的该笔款项，根据现行 企业会计准则，施工企业应将该款项计入（ ）的 收入。 A.2012年10月 B.2012年12月 C.2012年11月 D.2013年1月 答案：C 100知识书苑 （一）收入总额 （1）销

41、售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4) 股息、红利等权益性投 资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）企业提供无形资产使用权的收入 101知识书苑 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入。 （企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、 确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又 收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约 金收入、汇兑收益等） 102知识书苑 二、所得税的计税基础 （二）扣除部分 1、企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准 予扣除。 2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除

42、。 3、企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 103知识书苑 4、企业按规定计算的无定资产摊销，准予扣除。 5、企业发生的长期待摊费用，按规定摊销，准予扣 除。 10、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结 转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得 超过5年。 104知识书苑 3、生产性生物资产的税务处理 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳 务或者出租而持有的生物资产，包括经济林、薪炭 林、产畜和役畜等。 （1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的 相关税费为计税基础。 （2）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重 组等方式取得的，以该资产的公允价值和支付的相 关税费

43、为计税基础。 二、所得税的计税基础 105知识书苑 （3）生产性生物资产按照直线法计算的折旧，予以 扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起 计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停 止使用月份的次月起停止计算折旧。 （4）企业应当合理确定生产性生物资产的预计净残 值。预计净残值一经确定，不得变更。 106知识书苑 四、税收优惠 企业下列收入免税： （ 1 ）国债利息收入； （）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权 益性投资收益； （）非居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益； （）非营利组织的收入。 107知识书苑 企业下列所得、可以免征、减征企业所得税： （1）从事农

44、、林、牧、渔业项目的所得； （）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资 经营所得； （）从事环境保护、节能节水项目所得； （）技术转让所得。 108知识书苑 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减 按15%的税率征收。 企业的下列开支，可以在计算应税所得额时加以扣 除： （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用； （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员 所支付的工资。 109知识书苑 【经典考题】 下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是（） A.企业从事公路项目投资经营所得 B.企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、

45、海 水淡化项目 C.企业从事酒店经营项目所得 D.企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得 答案：C 110知识书苑 【经典考题】 某小型微利企业经主管税务机关核定2011年亏损20 万，2012年度亏损15万，2013年盈利50万，该企 业2013年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A 1.5 B 2.25 C 3 D 5 答案：C 111知识书苑 1Z102051财务报表的构成 一、财务报表列表的基本要求 1.企业应当以持续经营为基础。 3.重要项目单独列表。 重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用 者据此作出经济决策。重要性应当根据企业所处环境， 从项目的性质和金额大小两方面予以判断

46、。 112知识书苑 6.其他相关要求，主要包括以下两点： （1）企业应当在财务报表的显著位置至少披露 下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或 财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位； 财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 （2）企业至少应当按年编制财务报表。年度财 务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度 财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 113知识书苑 【2014考题】 61.根据现行企业会计准则，企业在财务报表 显著位置至少应披露的项目有()。 A.编报企业名称 B.资产负债表日或会计报表涵盖的会计期间 C.人民币金额单位 D.企业财务负责人姓名 E.是否合并会计报表 答案：

47、ABCE 114知识书苑 1Z102051财务报表的构成 根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包 括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或 股东权益)变动表和附注。 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况 的报表。它是一种静态报表。 115知识书苑 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财 务报表。利润表是以“利润=收入一费用”这一会 计等式为依据，它属于动态报表。 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等 价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报 表。 116知识书苑 【经典考题】 财务报表中必须具备的报表包括（ ） 。 A资产负债表 B利润表 C利润分配表 D现

48、金流量表 E所有者权益变动表 答案：ABDE 117知识书苑 【经典考题】 资产负债表是反映企业在某一特定日期（ ）的报表。 A财务状况 B现金流量 C经营成果 D利润分配 答案：A 118知识书苑 1Z102052 资产负债表的内容和作用 一、资产负债表的内容和结构 (二)资产负债表的结构 P126 我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户 式资产负债表，该表为左右结构，左边列示资产，右 边列示负债和所有者权益。 119知识书苑 1Z102053 利润表的内容和作用 一、利润表的内容和结构 (一)利润表的内容 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务 报表。 (二)利润表的结构

49、我国采用的是多步式利润表。包括营业利润、利润总 额、净利润等指标。 120知识书苑 60.利润表是反映()的财务报表。 A.一定会计期间资产盈利能力 B.一定会计期间经营成果 C.某一会计时点财务状况 D.一定会计期间财务状况 【2014考题】 答案：B 121知识书苑 1Z102054现金流量表的内容和作用 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等 价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。 122知识书苑 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包 括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币 资金以及现金等价物。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流

50、动性强、 易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短 期投资。 123知识书苑 作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个 条件: 1期限短； 2流动性强； 3易于转换为已知金额的现金； 4价值变动风险小。 124知识书苑 通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币 市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑 兑汇票等都可列为现金等价物。但作为企业短期购 入的股票，即使期限短，但由于股票不能兑换成已 知金额的现金，并且价值变动风险大，不能作为现 金等价物。 125知识书苑 【2013考题】 36.根据现行企业会计准则，下列资产中属于 现金流量表中现金等价物的是（ ）。 A.应收账款 B

51、.存款 C.银行承兑汇票 D.可流通的股票 答案：C 126知识书苑 二、现金流量表的内容（见P129） 现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和 筹资活动产生的现金流量。 （一）是经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金； 2.收到的税费返还； 4.支付给职工以及为职工支付的现金； 5.支付的各项税费； （生产经营的费用） 127知识书苑 （二）是投资活动产生的现金流量 1.收回投资收到的现金； 2.取得投资收益收到的现金； 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额； 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 7.投资支付的现金； （自己的钱） 128

52、知识书苑 （三）是筹资活动产生的现金流量 1.吸收投资收到的现金； 2.取得借款收到的现金； 4.偿还债务支付的现金； 5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。 （别人的钱） 129知识书苑 【2013考题】 38.下列经济活动产生的现金中，不属于筹资活动 产生的现金流量是（ ）。 A.处置子公司收到的现金净额 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.偿还债务支付的现金 答案：A 130知识书苑 四、现金流量表的作用P132 1现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况 做出客观评价 2现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债 能力和周转能力 3现金流量表有助于使用者预测企业未来的发

53、展 情况 131知识书苑 1Z102061财务分析方法 财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析 法和因素分析法。 一、趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，采用趋势分析法对不 同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数 两种方法： 趋势分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直 观。 132知识书苑 二、比率分析法 比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变 动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、 最重要的方法。常用的比率主要有以下三种： 1构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资 产 占资产总额的比率； 133知识书苑 2效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产 收益率；

54、3相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流 动比率。 比率分析法的优点是计算简便，计算结果比较容易 判断，而且可以使某些指标在不同规模企业之间进 行比较。 134知识书苑 三、因素分析法 因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和 差额计算法两种。因素分析法的优点是既可以全 面分析各因素对经济指标的影响，又可以单独分 析某因素对经济指标的影响，在财务分析中应用 颇为广泛。 135知识书苑 1Z102062基本财务比率的计算和分析 财务比率分析是比率分析法在财务分析中的具体应 用。 一、偿债能力比率 偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用 的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。

55、 136知识书苑 1资产负债率 资产负债率是企业总负债与总资产之比，其计算公 式为： 资产负债率= X 100% 总负债 总资产 137知识书苑 从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业 偿债能力越强，债权人的权益就越有保障。从企业所 有者和经营者角度来看，该指标越高越好，有利于利 用财务杠杆增加所有者获利能力，但资产负债率越高 ，企业财务风险越大。该指标为50比较合适，有利 于风险与收益平衡。 138知识书苑 2流动比率 流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主 反映企业的偿债能力。其计算公式为： 流动比率=流动资产/流动负债 生产性行业平均值为2。 139知识书苑 3速动比率 速动比

56、率是指企业的速动资产与流动负债之间的比 率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标。 140知识书苑 通常计算方法是将流动资产中扣除存货后的资产统 称为速动资产：即速动资产=流动资产一存货；另一 种方法是将变现能力较强的货币资金、交易性金融 资产、应收票据、应收账款和其他应收款等加总作 为速动资产；速动资产=货币资金+交易性金融资产 +应收票据+应收账款+其他应收款。 其计算公式为： 141知识书苑 由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为 ，速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说 明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能 力越差 速动比率= 速动资产 流动负债 142知识书苑 【2

57、014考题】 65.分析企业债务清偿能力时，可列入速动资产的有( )。 A.货币资金 B.应收票据C.应收账款 D.交易性金融资产 E.存货 答案：ABCD 本题考查的是偿债能力比率。是将变现能力较强的货币 资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款和其他应 收款等加总作为速动资产。 143知识书苑 二、资产营运比率 资产营运比率是用于衡量公司资产管理效率的指 标。常用的指标有：总资产周转率、流动资产周转 率、存货周转率、应收账款周转率等。 144知识书苑 1总资产周转率 总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入 与总资产的比率。 周转率越高，反映企业销售能力越强。 2流动资产周转率 流动资

58、产周转率是指企业在一定时期内营业收入 与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和 周转天数来表示。 145知识书苑 3存货周转率 提高存货周转率可提高企业的变现能力，而存货 周转速度越慢则企业的变现能力越差。 4应收账款周转率 它既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以 反映企业的管理效率。 146知识书苑 三、盈利能力比率 反映企业盈利能力的指标通常使用的主要有：（1） 净资产收益率 （2）总资产净利率 (一) 净资产收益率 净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率， 是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净 利润越多，说明企业盈利能力越好。 147知识书苑 净资产收益率=净利润/净

59、资产 式中 : (1) 净利润是指企业当期税后利润 (2) 净资产是指企业期末资产减负债后的余额 (3) 平均净资产 =( 期初净资产 + 期末净资产 )/2 。 指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业 在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的 效果。 148知识书苑 教材变化的地方 总资产净利率是指企业运用全部资产的收益率, 它反映企业全部资产运用的总成果。 总资产净利率 = 净利润 / 资产总额 (1) 净利润 = 利润总额-所得税 ; (二) 总资产净利率 149知识书苑 (2) 平均资产总额 =( 期初资产总额十期末资产总 额 )/2 。 该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，

60、同 时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越 高越好。 150知识书苑 四、发展能力比率 企业发展能力的指标主要有： (1) 营业增长率； (2) 资本积累率 151知识书苑 五、财务指标综合分析 在财务指标体系综合分析方法中，比较典型的是杜 邦财务分析体系。 杜邦财务分析体系以净资产收益率为核心指标，以 总资产净利率和权益乘数为两个方面。重点揭示企业 获 利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。 152知识书苑 【2012考题】 29.下列财务比率中，属于企业偿债能力分析指标的 是（ ）。 A.总资产周转率 B.净资产收益率 C.营业增长率 D.流动比率 答案：D 153知识书苑 【2013