固定资产使用年限文档

1、新企业所得税法对固定资产折旧年限的规定企业所得税法实施条例第六十条规定：除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为 20 年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；（五）电子设备，为 3 年。企业所得税法实施条例 第六十三条规定： 生产性生物资产按照 直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧； 停止使 用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根

2、据生产性生物资产的性质和使用情况， 合理确定生产性 生物资产的预计净残值。 生产性生物资产的预计净残值一经确定， 不 得变更。提示：原国税发 200084 号中第二十五条 （三） 电子设备和火车、 轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为 5 年。本次调整为 4 年，新增加了电子设备为 3年。要注意的是，本规 定自 2008 年起实施，以前企业的固定资产折旧年限不能调整。关于 预计净残值，企业可自行确定，只要是合理的就行。一经确定，不得 变。所得税实施细侧规定： “固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定 资产原价中减除，残值比例在原价的 5以内，由企业自行确定； ”新税法

3、规定固定资产使用年限及追溯调整关于固定资产折价的最低年限，中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条规定， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为 20 年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；（ 5）电子设备，为 3 年。中华人民共和国企业所得税法实施条例 第六十一条规定， 从事开采石油、 天然气等矿产 资源的企业， 在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、 折旧方法， 由国务院 财政、税务主管部门另

4、行规定。中华人民共和国企业所得税法实施条例 第六十四条规定， 生产性生物资产计算折旧的最 低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为 10 年；（2）畜类生产性生物资产，为 3 年。第九十八条， 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。国家税务总局于日前下发了国税函 200998 号文国家税务总局关于企业所得税若干税务

5、事项衔接问题的通知 ，就新税法实施前企业已发生的若干税务事项衔接问题作出明确规定。 该通知第一条规定： 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残 值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后， 对此类继续使用的固定资产， 可以重新确定其 残值，并就其尚未计提折旧的余额， 按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后 的剩余年限， 按照新税法规定的折旧方法计算折旧。 新税法实施后， 固定资产原确定的折旧 年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。根据该文件的规定，企业 2005 年至 2007 年 3 年的折旧费用不做追溯调整。但对于 2008 年 提取的折旧，可以有两种处理

6、方式：1、继续按 5年的时间提取折旧， 对 2008年提取的折旧费用不调整。 原因是 3年的折旧时间 是企业所得税实施条例规定的最低折旧年限，企业实际提取折旧的年限完全可以大于 3 年， 这样就不用进行折旧费用的调减处理。 这种做法简化了折旧费用的处理方法， 但没享受到位 企业所得税法实施条例给予的税前扣除的规定，多交了企业所得税。2、按 3 年的时间进行调整。此时，该项设备已在2005、2006、2007 三年提取了折旧，折旧年限已达到实施条例规定的最低折旧年限，由于折旧费用不做追溯调整， 2008 年可以直接 将净值 50万元( 110- 203)调整到残值 10 万元，这样 2008年税

7、前扣除的折旧费用为 40 万元，调减 2008 年的应纳税所得额 20 万元。该设备自 2009 年起不论是否继续使用，均不 得再提取折旧。国家之所以这样规定，与 2009 年的国际国内环境有关。由于金融危机的影响，企业全面面 临资金紧缺的局面，国家为了缓解企业资金紧张的局面，2009 年年初作出了许多的减税措施，国税函 200998 号文这样规定也应该看作国家对企业减税上的资金支持。这里需要注 意的是，企业如果 2008 年调减的应纳税所得额很大，影响当地主管税务机关年度税款征收 计划的，应提前与税管员进行沟通协调。工业企业固定资产分类折旧年限 一、通用设备部分 折旧年限1机械设备10 14

8、 年2动力设备1118 年3传导设备1528 年4动输设备814 年5自动化控制及仪器仪表 自动化、半自动化控制设备 8 12 年 电子计算机 410 年 通用测试仪器设备 7 12 年 6. 工业窑炉 7 13 年 7工具及其他生产用具 914 年 8非生产用设备及器具 设备工具 1822 年 电视机、复印机、文字处理机 58 年二、专用设备部分 折旧年限 9冶金工业专用设备 915 年 10电力工业专用设备 发电及供热设备 1220 年 输电线路 3035 年 配电线路 1416 年 变电配电设备 18 22 年 核能发电设备 20 25 年 11机械工业专用设备 8 12 年 12石油工

9、业专用设备 8 14 年 13化工、医药工业专用设备 714 年 14电子仪表电讯工业专用设备 5 10 年 15建材工业专用设备 6 12 年 16纺织、轻工专用设备 814 年 17矿山、煤炭及森工专用设备 7 15 年 18造船工业专用设备 15 22 年 19核工业专用设备 2025 年20公用事业企业专用设备 自来水 15 25 年 燃气 16 25 年三、房屋、建筑物部分 折旧年限 21房屋生产用房 3040 年 受腐蚀生产用房 20 25 年 受强腐蚀生产用房 10 15 年 非生产用房 3545 年 简易房 810 年 22建筑物 水电站大坝 45 55 年 其他建筑物 152

10、5 年 商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类 折旧年限 1机械设备 10 14 年 2动力设备 11 18 年 3传导设备 15 28 年 4动输设备 814 年 5自动化、半自动化控制设备 8 12 年 电子计算机 410 年 空调器、空气压缩机、电气设备 10 15 年 通用测试仪器设备 7 12 年 传真机、电传机、移动无线电话 5 10 年 电视机、复印机、文字处理机 58 年 音响、录（摄）像机 10 15 年二、专用设备分类 折旧年限 1营业柜台、货架 3 6 年 2加工设备 10 15 年 3油池、油罐 414 年 4制冷设备 10 15 年 5粮油原料整理筛选设备 610 年 6小火车 612 年 7烘干设备 610 年 8酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的 设备和废旧物资加工设备 48 年 9库（厂）内铁路专用线 10 14 年 10地磅 7 12 年 11吊