应收账款核算

1、应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。（ 一） 应收账款的计价 应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等 因素。应收账款的核算内容及核算原理核算内容核算原理没有商业折扣借：应收账款 （ 实际发生额 ） 贷：主营业务收入应交税金应交增值税 （ 销项税额 ） 银行存款 有商业折扣借：应收账款 （ 扣除商业折扣后的金额 ） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 （ 销项税额 ）有现金折扣采用总价法核算： 借：应收账款 （ 实际发生额 ） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 （ 销项税额 ） 在现金折扣期内收到货款时，借：银行存款 财务

2、费用 （ 发生的现金折扣 ） 贷：应收账款 （ 实际发生额 ） 超过现金折扣期最后期限，借：银行存款 贷：应收账款应收账款的典型业务示范核算内容典型业务业务处理借：应收账款 6 986某增值税一般纳税人销售商品一批，价值总贷：主营业务收入 5 800没有商业折扣计5 800 元，代购货单位垫付运杂费 200应交税金应交增值税元，已办妥委托银行收款手续（ 销项税额 ） 986银行存款 200某增值税一般纳税人销售商品一批，按价目借：应收账款 2 106有商业折扣表价格计算金额为 2 000 元，给购货方 10贷：主营业务收入 1 800应交税金应交增值税的商业折扣（ 销项税额 ） 306借：应收

3、账款 1 170产品交付并办妥托收贷：主营业务收入 1 000手续时应交税金应交增值税某增值税一般纳税人（ 销项税额 ） 170销售商品 1 000 元，有现金折扣借：银行存款 1 146.6规定现金折扣条件为如果在现金折扣期财务费用 23.4210， n 3010天内收到货款贷：应收账款 1 170如果超过现金折扣期借：银行存款 1 170最后期限贷：应收账款 1 1702 / 6（ 二） 估计坏账损失的方法 （见表 232） 表 2 32估计坏账损失的方法估计方法概念余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账损失的方法账龄分析法是根据应收账

4、款入账时间的长短来估计坏账损失的方法赊销百分比法是根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法个别认定法是根据每一应收账款的情况来估计坏账损失的方法（ 三） 坏账损失的会计处理 （见表 233）表 2 33坏账损失的核算原理核算方法概念核算原理直接转销法指在实际发生坏账时，确认 坏账损失，计入期间费用， 同时注销该笔应收账款确认时借：管理费用坏账损失贷：应收账款已冲销的应收账款以后又收回时借：应收账款 贷：管理费用坏账损失 同时，借：银行存款贷：应收账款核算方法概念核算原理备抵法是按期估计坏账损失，形成 坏账准备，当某一应收账款 全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账 准备，同时转

5、销相应的应收 账款金额提取坏账准备时借：管理费用计提的坏账准备贷：坏账准备经批准作为坏账 损失借：坏账准备贷：应收账款等已冲销的应收账款以后又收回时借：应收账款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款等因为直接转销法虽说明： 我国企业会计制度规定， 企业只能采用备抵法核算坏账损失。 然财务处理简单，但不符合权责发生制原则、谨慎性原则和配比原则。四、应收利息、应收股利的核算（ 一） 应收利息的核算 （ 见表 228） 表 2 28 应收利息的核算原理核算内容核算原理企业购人分期付息、到期还本的债券，如实 际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资 长期债权投资 应收利息

6、贷：银行存款企业按期计提利息，应于确认投资收益时借：应收利息贷：投资收益企业收到利息时借：银行存款 （ 实际收到的金额 ）投资收益 （ 实际收到的金额小于应收利息账面余 额的差额 ）贷：应收利息 （ 账面余额 ） 投资收益 （ 实际收到的金额大于应收利息账 面余额的差额 ）（二） 应收股利的核算原理 （ 见表 229） 表 2-29 应收股利的核算原理核算内容核算原理企业购入股票，如实际支付的款项中包含已宣告，但尚未领取的现金股利借：短期投资 （ 实际支付的价款减去已宣告但尚未领 取的现金股利 ）长期股权投资 （ 实际支付的价款减去已宣告但尚 未领取的现金股利 ）应收股利 （ 应收取的股利 ）

7、贷：银行存款 （ 实际支付的价款 ）被投资单位宣告发放的现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益企业收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利五、其他应收款的核算（ 一） 其他应收款的概念及内容1 概念。 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职 工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。2 内容。 其他应收、暂付款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工 收取的各种垫付款项；备用金 （ 向企业各职能科室、 车间等拨出的备用金

8、） ；存出保证金， 如 租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。但企业拨出用于投资、 购买物资的各种款项，不得在本科目核算。（ 二）其他应收款的核算原理 （ 见表 230）表 2 30奠他应收款的核笪原理核算内容核算原理借：其他应收款发生各种其他应收款项时贷：有关科目借：有关科目收回各种其他应收款项时贷：其他应收款注意：实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。 财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记 “管理费用 ”等科目，贷记 “ 现 金” 或“银行存款 ”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。企业应当定期或者至少于每年年度终了

9、， 对其他应收款进行检查， 预计其可能发生的坏 账损失并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因， 追究责任。 对确 实无法收回的 按照企业的管理权限， 经股东大会或董事会， 或经理 （ 厂长） 会议或类似机构 批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。六、预付款项的核算预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定， 预先支付给供货方或提供劳务方的账 款。企业一般应单独设置会计科目进行核算， 预付款项情况不多的企业， 也可以将预付的款项直接记入 “应付账款 ”科目的借方， 不设置本科目。 但在编制会计报表时， 仍然要将 “ 预 付账款”和“应付账款 ”的金额分开报告 （见表 23 1 和图 219）。表 2 31预付款项的核算原理核算内容核算原理因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资和结算凭证时借：物资采购等 应交税金应交增值税 （ 进项税额 ） 贷：预付账款补付款项借：预付账款贷：银行存款退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款注意： 企业的预付账款， 如有确凿证据表明其不符