应付账款会计核算

1、页眉* 集团有限公司会计工作标准应付账款第一章 总则第一条 为规范 * 集团各公司应付账款的会计核算， 保证会计处理的真 实准确，依据中华人民共和国会计法 、企业会计准则及国家有关法 律法规，特制定本标准。第二条 本标准适用于 * 集团有限公司及所属分、子公司。第三条 本标准对应付账款的会计确认和计量、 科目设置和主要账务处 理进行了阐述，各公司会计人员需按此标准执行。第二章 应付账款的会计确认和计量第四条 应付账款科目核算公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活 动应支付但尚未支付的款项。第五条 应付账款的入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和 报酬已经转移或劳务已经接受为标志。1、在物资

2、和发票账单同时到达的情况下。 应付账款一般待物资验收入 库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质 量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符以免因先入账而在验收入库 时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账；2、在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票页眉账单登记入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业 所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和 应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的办法。第六条 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按

3、应 付金额入账。 如果购人的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的， 应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。第三章 应付账款的科目设置和主要账务处理第七条 应付账款科目可按供应商（债权人）进行明细核算。第八条 按涉及应付账款的日常业务类型列举主要账务处理（一）购入材料、商品等1、购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发 票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：原材料（在途物资等科目） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款页眉贷：应付票据（二）企业接受供应单位提供劳务1

4、、接受供应单位提供劳务发生的应付未付款项，根据供应单位的发票 账单借：生产成本（管理费用等科目）贷：应付账款2、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据（三）应付账款附有现金折扣的1、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账 借：原材料（在途物资、生产成本、管理费用等科目） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2、因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用借：应付账款贷：财务费用- 3 - / 8页眉银行存款（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进 行处理1、以低于应付

5、债务账面价值的款项清偿债务的 借：应付账款（账面余额）贷：银行存款（实际支付的金额）营业外收入债务重组利得2、以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值与转让非现金 资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入 当期损益。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资 产损益，计入当期损益。（1）以库存材料、商品产品抵偿债务：债务人以库存材料、商品产品 抵偿债务，应视同销售进行核算。 借：应付账款（账面余额）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 营业外收入债务重组利得 借：主营业务成本贷：库存商品（2）以固定资产抵偿债务：债务人以固定资产抵偿债务，应将

6、固定资 产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资 产的收益处理；转让固定资产仍然通过 “ 固定资产清理 ”科目核算；同时，页眉将固定资产的公允价值与应偿付债务的账面价值的差额，作为债务重组收 益。固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等 以固定资产清偿债务借：应付账款（账面余额） 贷：固定资产清理（固定资产的公允价值） 营业外收入债务重组利得 确认固定资产处置利得借：固定资产清理贷：营业外收入处置固定资产利得 或确认固定资产处置损失借：营业外支出 处置非流动资产损失 贷：固定资产清

7、理（3）以股票、债券等金融资产抵偿债务：债务人以股票、债券等金融资产清偿债页眉务，应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额， 作为转让金融资 产的利得或损失处理 ;相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的 差额，作为债务重组利得。借：应付账款（账面余额）投资收益（金融资产公允价值低于其账面价值时）贷：交易性金融资产（账面价值）投资收益（金融资产公允价值高于其账面价值时） 银行存款（支付的相关费用）应交税费营业外收入债务重组利得3、债务转为资本（股本） ：将债务转为资本的，债务人应当将债权人 放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本） ，股份的公允 价值总额与股本（或者实收资

8、本）之间的差额确认为资本公积。重组债务 的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组利得，计 入当期损益。借：应付账款（账面余额）贷：股本 / 实收资本（股权的账面价值）资本公积股本（资本）溢价（股权的公允价值和账面价值差额）营业外收入债务重组利得4、修改其他债务条件（1）不附或有条件的债务重组：债务人应将修改其他债务条件后债务页眉的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债 务的入账价值之间的差额计入损益。借：应付账款（账面余额） 贷：应付账款债务重组（重组后账务的入账价值） 营业外收入债务重组利得（2）附或有条件的债务重组：以修改其他债务条件进行的债务重组，

9、 修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项 准则中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预 计负债，并根据或有事项准则的规定确定其金额。重组债务的账面价值与 重组后债务的入账价值 （即重组后债务的公允价值 ）和预计负债金额之和的 差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。借：应付账款（账面余额） 贷：应付账款债务重组（重组后账务的入账价值） 预计负债（根据或有事项准则规定确定的金额） 营业外收入债务重组利得上述或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已 确认的预计负债，同时确认营业外收入。借：预计负债贷：营业外收入5、以组合方式清偿债务：债务重

10、组以现金、非现金资产、债务转为资 本、修改其他债务条件等方式组合偿债的，对债务人来说，应当依次以支 付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减 重组债务的账面价值，修改其他债务条件的，应当将修改其他债务条件后页眉债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组 后债务的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。修 改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确 认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账 面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入营业 外收入。以上所产生的债务重组利得、资产转让损益等均于债务重组当