外贸会计例题

1、第四章 出口销售例题 1 #106 商品托运及出口销售收入的核算绍兴饰品进出口公司根据出口贸易合同，销售给日本大阪酒业公司黄酒 200 吨，采用信用 证结算。（ 1）3月1日，收到储运部门转来出库单（记账联）列明出库黄酒200吨，每吨 2320远，予以转账。做分录如下：借：发出商品黄酒 464 000.00贷：库存商品库存出口商品 464 000.00（2）3月 5日，收到业务部门转来销售黄酒的发票副本和银行回单， 发票开列黄酒 200吨， 每吨 400美元 CIF 价格，共计货款 80 000美元，当日美元汇率的中间价为 7.68元。做分录如下：借：应收外汇账款大阪酒业公司（US$80 00

2、0X 7.68）614 400.00贷：自营出口销售收入货款614 400.00（ 3） 3 月 5 日，同时根据出库单（转账联）结转出口黄酒销售成本，做分录如下：借：自营出口销售成本464 000.00贷：发出商品464 000.00（4） 3月 15日，收到银行收汇通知， 80 000美元已收汇。 银行扣除 1 00美元手续费后将其 余部分已存入外汇存款账户，当日美元汇率的中间价为 7 . 67元。做分录如下：借：银行存款一一外汇存款（US$79 900X 7.67）612 833.00财务费用手续费（US$100x 7.67）767.00汇兑损益800.00贷：应收外汇账款（ US$80

3、 000x7.67）614 400.00例题 2#107 支付国内费用的核算3月 4日，绍兴食品进出口公司签发转账支票支付绍兴运输公司将黄酒运送上海港的运杂费6 000 元，并电汇上海港黄酒的装船费1 500 元，做分录如下：借：销售费用运杂费 6 000.00销售费用装卸费 1 500.007 500.00贷：银行存款例题 3 #108 支付国外费用的核算绍兴食品进出口公司出口销售给日本大阪酒业公司黄酒 200 吨，发生国外运费和保险费。( 1)3月2日，收到外轮运输公司发票 1张，金额 2 500美元，系 200吨黄酒的运费，当 即从外币账户汇付对方，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。

4、做分录如下：借：自营出口销售收入运费 19 200.00贷：银行存款一一外币存款(US$2 500X 7.68)19 200.00(2) 3月3日，按黄酒销售发票金额80 000美元的110%向保险公司投保，保费率为2%。,签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。做分录如下：借：自营出口销售收入保险费1 351.68贷：银行存款一一外币存款(US$176 X 7.68)1 351.68例题 4 #109 支付国外佣金的核算绍兴食品进出口公司向日本大阪酒业公司出口 200吨黄酒,共计货款 80 000 美元,才用暗 佣支付方式,佣金率为 3%。(1) 3月 5日,根据出

5、口黄酒 3%的佣金率,将应付客户暗佣入账,当日美元汇率的中间 价为 7.68 元。做分录如下：借：自营出口销售收入佣金18 432.0018 432.00贷：应付外汇账款( US$2 400 X 7.68)2)3 月 16 日，货款已于 15 日收到，现将黄酒佣金汇付日本大阪酒业公司，当日美元汇率的中间价为 7.67 元。做分录如下：借：应付外汇账款( US$2 400 X 7.68)18 432.00贷：银行存款一一外币存款(US$2 400 X 7.67)18 408.00汇兑损益24.00例题 5 #110 商品出口退税的核算 绍兴食品进出口公司出口黄酒一批，黄酒购进时数量为 200 吨

6、，进价金额为 464 000 元。( 1)3 月 31 日，黄酒购进时增值税税率为 1 7% ，已付增值税额 78 880 元，增值税向税务 机关申报出口的退税率为 13% 。做分录如下：借：应收出口退税60 320.00自营出口销售成本18 560.00贷：应交税费应交增值税出口退税78 880.002)3 月 31 日，黄酒每吨应退消费税 240 元，向税务机关申报退税。作分录如下：借：应收出口退税48 000.00贷：自营出口销售成本48 000.00例题 6#111 预估国外费用的核算东风食品进出口公司日前销售给美国路易斯公司红枣一批，已入账。( 1)12 月 31 日，预估红枣国外运

7、费 1 800 美元，保险费 125 美元，当日美元汇率的中间 价为 7.68 元。做分录如下：借：自营出口销售收入运费13 824.00自营出口销售收入保险费960.00贷：应付外汇账款( US$1 925 X 7.68)14 784.002)次年 1 月 3 日，签发转账支票支付运输公司国外运费 1 825 美元，支付保险公司保险费 125 美元，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：应付外汇账款(US$1 925 X 7.68)14 784.00自营出口销售收入运费192.00贷：银行存款外币存款( US$1 950 X 7.68)14 976.00例题 7 #113 自

8、营出口销售其他业务的核算精工服装进出口公司出口日本神户公司服装一批，销售金额50 000 美元 CIF 价格，明佣 1000 美元，已支付国内运杂费 1 200 美元，该批服装的进价成本为 347 800 元，已支付国内运 杂费 1 200 元，装卸费 450 元，国外运费 1 200 美元，保险费 110 美元，记账美元汇率 7.68 元。因服装的规格不符，商品已被退回。(1)4 月 5 日，收到出口退回商品提单，原发票复印件，当日美元汇率的中间价为 7.68 元，冲转商品销售收入。作分录如下：借：自营出口销售收入货款( US$50 000 X 7.68 )384 000.00贷：自营出口销

9、售收入佣金( US$1 000 X 7.68 )7 680.00应收外汇账款( US$49 000 X 7.68)376 320.00( 2 )同时冲转出口销售成本。作分录如下：借：发出商品国外退货347 800.00贷：自营出口销售成本347 800.00( 3)并冲转商品出口时发生的国内外费用。作分录如下：借：待处理财产损益待处理流动资产损益11 710.80贷：自营出口销售收入运费( US$1 200 X 7.68 )9 216.00自营出口销售收入保险费( US$110X 7.68)844.80销售费用运杂费1 200.00销售费用装卸费450.00（4）4月7日，汇付退回服装的国外运

10、费 1 200 美元，保险费 110美元，当日美元汇率的 中间价为 7.68 元。作分录如下：借：待处理财产损益待处理流动资产损益10 060.80贷：银行存款外币存款（US$1 310 X 7.68）10 060.805）4月8日，签发转账支票支付退回商品的国内运费及装卸费1 600 元，作分录如下：借：待处理财产损益待处理流动资产损益1 600.00贷：银行存款1 600.006）4月 10日，收到储运部门转来的收货单，退回商品，已验收入库，作分录如下：借：库存商品库存出口商品347 800.00贷：发出商品347 800.00（ 7）4 月 12 日，今查明退货系供货单位光新服装厂的责任

11、。与其联系后，国内外费用决 定由其负责赔偿。作分录如下：借：其他应收款23 371.60贷：待处理财产损益待处理流动资产损益23 371.60例题 8 #114 索赔和理赔星光电器进出口公司出口美国芝加哥公司 29 寸彩电 240 台，没台 250 美元 CIF 价格，货 款 60 000 美元，明佣 1 200 美元。美元记账汇率为 7.68 元，已钱货两清。（1）7月10日，美国芝加哥公司因收到的彩电系 25寸，规格不符，索赔 9 600 美元，经 审核无误，同意理赔，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：待处理财产损益待处理流动资产损益73 728.002) 7 月 12

12、 日，今查明彩电确系本单位发错商品，冲减商品销售收入，其中佣金 200 美元，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：自营出口销售收入货款75 264.00贷：自营出口销售收入佣金1 536.00待处理财产损益待处理流动资产损益73 728.003) 7 月 12 日，收到储运部门转来出库单 2 张，一张是红字出库单，列明 29 寸彩电 240台，每台 1 240 元；另一张是篮子出库单，列明 25 寸彩电 240 台，每台 960 元，调整商品销售成本。作分录如下：借：库存商品库存出口商品29 寸彩电297 600.00贷：库存商品库存出口产品25 寸彩电230 400.006

13、7 200.00自营出口销售成本例题 9 #117 代理出口商品收发的核算上海服装进出口公司受理常熟服装厂代理出口服装业务，男西服已运到。1) 9 月 2 日，收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库男西服 800 套，每套 350元。作分录如下：借：受托代销商品常熟服装厂280 000.00贷：代销商品款常熟服装厂280 000.002) 9 月 5 日，收到储运部门转来代理业务出库单，列明出库男西服 800 套，每套 350元。作分录如下：借：发出商品受托代销商品280 000.00贷：受托代销商品常熟服装厂280 000.00例题 10 #118 代理出口商品销售收入的核算上海服装进出口

14、公司根据代理出口合同销售给美国波士顿公司男西服。（1）9月 6日，收到业务部转来代理销售男西服的发票副本和银行回单，发票开列男西服800 套，每套 62.50 美元 CIF 价格，共计货款 50 000 美元，佣金 1 000 美元，当日美元汇率的 中间价为 7.68 元。作分录如下：借：应收外汇账款（US$49 000 X 7.68）376 320.00贷：应付账款常熟服装厂376 320.00（ 2） 9 月 6 日，同时根据代理业务出库单（转账联）结转代理出口男西服销售成本。作分 录如下：借：代销商品款常熟服装厂280 000.00贷：发出商品受托代销商品 280 000.00例题 11

15、 #119 代理出口销售收汇的核算 上海服装进出口公司代理销售男西服采取异地结汇法， 代理业务的手续费率为 2%，发生收 汇业务。（ 1） 9 月 20 日，收到银行转来分割收结汇的收账通知，金额为 2 150 美元，其中代理业 务代垫国内运费 886 元，装船费 650 元；代垫国外运费 800 美元，保险费 150 美元；代理手续 费 1000 美元，款项全部存入外币存款户。当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：银行存款外币存款（ US$2 150X7.68）16 512.0016 512.00贷：应收外汇账款（ US$2 150 X 7.68）2）9月 20日，同时根据代

16、理业务收取代理手续费的发票（记账联） ，作分录如下：借：应付账款常熟服装厂 7 680.00贷：其他业务收入（US$1 000 X 7.68）7 680.00（ 3）9月20日，同时根据银行转来分割结汇通知，划拨常熟服装厂收汇月47 850 美元。作分录如下：借：应付账款常熟服装厂 359 808.00贷：应收外汇账款（ US$46 850 X 7.68）359 808.00例题 12 #120 代理出口销售业务税金的核算 上海服装进出口公司按代理出口销售手续费收入 7 680 元的 5%计提营业税，做分录如下： 借：营业税金及附加384.00贷：应交税费应交营业税384.00例题 13#12

17、2 自营来料加工、来件装配和来样生产出口销售业务的核算上海服装进出口公司根据合同约定， 寄售日本东京服装公司来料 5 000 米，加工生产 2 000 套女时装。（1）3月1 日，收到日本东京服装公司发来衣料 5 000米，每米 5美元，计 25 000 美元， 衣料已验收入库，单日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：原材料 192 000.00 贷：应付外汇账款（ US$25 000 X 7.68）192 000.00（ 2）3月2日，将5 000 米衣料全部拨付中新服装厂加工生产女时装 2 000套。作分录如 下：借：委托加工物资女时装 192 000.00192 000.0

18、0贷：原材料3）3 月 30 日，中新服装厂 2 000 套女时装加工完毕，每套加工费 40 元，当即签发转账支票付讫。作分录如下：借：委托加工物资女时装 80 000.00 贷：银行存款 80 000.00（4）3 月 31 日，储运部门转来加工商品入库单， 2 000 套女时装已验收入库。 作分录如下： 借：库存商品来料加工出口商品272 000.00贷：委托加工物资女时装 272 000.00例题 14 #123上海服装进出口公司为日本东京服装公司加工女时装 2 000 套，每套加工费 8.5 美元，共 计加工费 17 000 美元。收到外商发来衣料 25 000 美元，记账汇率为 7.

19、68 元。2 000 套女时装 全部生产成本为 272 000 元。（1）4 月 1 日，储运部门转来加工商品出库单，列明 2 000 套女时装已出库装船。作分录 如下：借：发出商品272 000.00贷：库存商品来料加工出口商品 272 000.00（2）4 月 2 日，签发转账支票支付 2 000 套女时装国内运费和装船费 1 200 元。作分录如 下：借：销售费用 1 200.00贷：银行存款 1 200.008 448.00（3）4 月 2 日，签发转账支票支付女时装国外运费 1 020 美元，保险费 80 美元，单日美 元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：自营其他销售收入

20、贷：原材料172 800.00( 4) 4 月 3 日，想银行交单收取加工费 17 000 美元，转销外商发来材料款。作分录如下：借：应收外汇账款( US$17 000X7.68)130 560.00应收外汇账款( US$25 000 X 7.68)192 000.00贷：自营其他销售收入加工补偿出口销售322 560.005)4月 3日，同时结转其销售成本。作分录如下：借：自营其他销售收入加工补偿出口销售272 000.00贷：发出商品272 000.00( 6) 4 月 15 日，收到银行转来收账通知， 17 000 美元已收妥，银行扣除 20 美元收汇手续费，其余部分已存入外币存款账户。

21、作分录如下：借：银行存款外币存款( US$16 980X7.68)130 406.40财务费用手续费153.60贷：应收外汇账款( US$17 000X7.68)130 560.00例题 15 #125 代理来料加工、来料装配和来样生产出口销售业务的核算 上海服装进出口公司根据合同约定代理新欣服装厂接受美国芝加哥公司来料 3 000 米，加 工 1 000 套男西服的业务。(1) 8月1 日，收到美国芝加哥公司发来衣料 3 000 米，每米 7.50 美元，计货款 22 500 美元，衣料已验收入库。当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：原材料172 800.00贷：应付外汇账

22、款( US$22 500 X 7.68)172 800.002) 8 月 2日，将 3 000 米衣料全部拨付新欣服装厂加工男西服 1 000 套。作分录如下：借：委托加工物资男西服172 800.00（3）8月28日，新欣服装厂 1 000套西服加工完毕，每套加工费 16.50 美元，结算加工 费，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：委托加工物资男西服 126 720.00贷：应付外汇账款（US$16 500 X 7.68）126 720.00（ 4） 8 月 30 日，收到储运部门转来加工商品收货单，新欣服装厂送来的 1 000 套西服已 验收入库。作分录如下：借：库存商

23、品来料加工出口商品299 520.00贷：委托加工物资男西服299 520.00例题 16 #126上海服装进出口公司代理为美国芝加哥公司加工男西服 1 000 套，每套加工费 16.50 美元， 共计加工费 16 500 美元，收到外商发来衣料 22 500 美元，全部出口合同金额为 39 000 美元。 记账汇率为 7.68 元，1 000 套西服的全部金额为 299 520 元。（ 1 ） 8 月 31 日，储运部门转来加工商品出库单，列明 1 000 套男西服已出库装船。作分 录如下：借：发出商品299 520.00贷：库存商品来料加工出口商品299 520.00（2）9月1 日，签发

24、转账支票支付 1 000套男西服国内运费和装船费 1 152 元，并支付国 外运费 1 125 美元，保险费 75 美元，当日美元汇率的中间价为 7.68 元。作分录如下：借：应付外汇账款（ US$1 350 X7.68）10 368.00贷：银行存款人民币存款1 152.00银行存款外币存款（ US$1 200 X 7.68）9 216.00( 3)9 月 2 日，向银行交付全套货运单据，向外商收取加工费 16 500 美元，当日美元汇 率的中间价为 7.68 元，并转销外商发来材料款。作分录如下：借：应付外汇账款(US$16 500 X 7.68)126 720.00应付外汇账款(US$2

25、2 500 X 7.68)172 800.00贷：发出商品299 520.00( 4)9 月 18 日，收到以后转来收账通知， 16 500 美元已收妥，银行扣除 20 美元收汇手续费后，其余款项已存入外汇存款账户。作分录如下：借：财务费用153.60银行存款外币存款( US$16 480 X 7.68)126 566.40贷：应付外汇账款( US$16 500 X 7.68)126 720.00(5) 9 月 20 日，根据规定按出口合同金额的 4%收取代理手续费 1 560 美元，再扣除发运商品垫付的国内外费用后，将余款划拨新欣服装厂。作分录如下：借：应付外汇账款( US$15 150 X

26、 7.68)116 352.00贷：其他业务收入( US$1 560 X 7.68)11 980.80银行存款外币存款( US$13 590 X 7.68)104 371.20第五章 自营进口商品购进例题 1 #147 自营进口商品购进的核算 东方食品进出口公司根据进口贸易合同从美国奥尔良公司进口卷烟一批， 采用信用证结算。( 1)6 月 1 日，接到银行转来国外全套结算单据，开列卷烟 500 箱，每箱 96 美元 FOB 价格，其中货款 48 000 美元，审核无误后，购汇予以支付，当日美元汇率卖出价为 7.70 元。作分录如下：借：在途物资美国卷烟369 600.00贷：银行存款369 6

27、00.002)6 月 2 日，购汇支付进口卷烟国外运费 1 890 美元，保险费 110 美元，当日美元汇率卖出价为 7.70 元。作分录如下：借：在途物资美国卷烟15 400.00贷：银行存款15 400.003)6 月 19 日，卷烟运达我国口岸，向海关申报卷烟应纳进口关税额 96 000 元，应纳消费税额 320 000 元，应纳增值税额 136 000 元。作分录如下：借：在途物资美国卷烟416 000.00贷：应交税费应交进口关税96 000.00应交税费应交消费税320 000.004)6月 20日，美国奥尔良公司付来佣金1 500 美元，当日美元汇率买入价为 7.66 元，收到银

28、行转来结汇水单。作分录如下：借：银行存款11 490.00贷：在途物资美国卷烟11 490.005)6 月 20 日， 500 箱进口卷烟验收入库，结转其采购成本。作分录如下：借：库存商品库存进口商品789 510.00789 510.00贷：在途物资美国卷烟 6)6 月 26 日，以银行存款支付进口卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额。作分录如下：96 000.00借：应交税费应交进口关税应交税费应交消费税320 000.00应交税费应交增值税进项税额136 000.00贷：银行存款552 000.00例题 2 #149 自营进口商品销售采取单到结算的核算浦江照相器材进出口公司根据合同从日本

29、大阪进口照相机300 只，采用信用证结算。采取单到结算方式销售给静安公司。(1) 7月5日，接到银行转来国外全套结算单据，开列照相机300只，每只200美元CIF价格，计货款 60 000 美元，佣金 1 200 美元，经审核无误，扣除佣金后，购汇支付货款，当日 美元卖出价 7.70 元。作分录如下：借：在途物资日本照相机452 760.00贷：银行存款452 760.00( 2) 7 月 6 日，接到业务部门转来增值税专用发票，列明照相机 300 只，每只 2 200 元，货款 660 000 元，增值税额 112 200 元。收到静安公司签发并承兑的商业汇票。作分录如下：借：应收票据772

30、 200.00贷：自营出口销售收入660 000.00应交税费应交增值税进项税额112 200.00(3) 7 月 15 日，照相机运抵我国口岸，向海关申报应纳进口关税额 115 200 元，应交增值税额 94 920 元。作分录如下：借：在途物资日本照相机115 200.00贷：应交税费应交进口关税115 200.004)7 月 20 日，日本照相机采购完毕，结转其销售成本。作分录如下：借：自营进口销售成本567 960.00贷：在途物资日本照相机567 960.005) 7 月 25 日，支付进口日本照相机的进口关税和增值税。作分录如下：借：应交税费应交进口关税115 200.00应交税费

31、应交增值税进项税额97 920.00213 120.00贷：银行存款例题 3 #150 销货退回的核算前例题中，浦江照相器材进出口公司购进的 300 只照相机运到时，商检局出局了商品检验 证明书，证明该批照相机为不合格产品，经与出口商日本大阪公司联系后，同意做退货处理。(1)8 月 10 日，购汇垫付退还日本大阪公司 300 只照相机国外运费 568 美元，保险费 132 美元，当日美元卖出价为 7.70 元。作分录如下：借：应收外汇账款(US$700 X 7.70)5 390.00贷：银行存款5 390.00( 2)8 月 10 日，将 300 只照相机作进货退出处理，并向税务部门申请退款已

32、支付的进口 关税。作分录如下：115 200.00借：应收外汇账款( US$58 800 X 7.70)452 760.00应交税费应交进口关税贷：自营进口销售成本567 960.00（3）8 月 10 日，同时作销货退回处理，开出红字专用发票，应退静安公司货款660 000元，增值税额 112 200 元。作分录如下：借：自营进口销售成本660 000.00应交税费应交增值税销项税额112 200.00贷：应付账款772 200.00（4）8 月 24 日，收到日本大阪公司退回的货款及代垫费用 59 500 美元，当日美元汇率买 入价为 7.66 元，收到银行转来结汇水单。作分录如下：借：银

33、行存款455 770.00汇兑损益2 380.00贷：应收外汇账款（US$59 500 X 7.70）458 150.00（ 5）8 月 25 日，签发转账支票支付静安公司退货款772 200 元，作分录如下：借：应付账款772 200.00贷：银行存款772 200.00（6）8 月 31 日，收到税务机关退还进口关税额 115 200 元和增值税额 97 920 元，作分录 如下：借：银行存款213 120.00贷：应交税费应交进口关税115 200.00应交税费应交增值税进项税额97 920.00例题 4 #152 索赔理赔的核算东方粮油进出口公司 7月份从美国达拉斯公司购进黄豆 200

34、吨，每吨 500美元 CIF 价格， 计货款 100 000 美元，佣金2 000 美元，当日美元汇率卖出价为 7.72元，交纳进口关税额 23 100 元，交纳增值税额 103 103 元。这批黄豆采取单到结算方式，已售给泰康食油厂，每吨 4 500 元，计货款 900 000 元，增值税额 117 000 元，款已收妥入账。 8 月 5 日，黄豆到达港口，泰 康食油厂检验黄豆时发现其中 20 吨已霉烂变质。（1）8月 7日，收到泰康食油厂转来商检部门出去的商品检验证明书， 20吨黄豆没烂变质 系美国达拉斯公司的责任。泰康食油厂向外商提出索赔，经协商后，外商同意赔偿 9 800 美元， 予以

35、冲减商品销售成本。作分录如下：借：应收外汇账款（US$9 800 X 7.72 ）75 656.00贷：自营进口销售成本75 656.00（2）8月7日，同时做销货退回处理，开出红字专用发票，应退货款90 000 元，增值税额 11 700 元。作分录如下：借：自营进口销售收入90 000.00应交税费应交增值税销项税额11 700.00贷：应付账款101 700.00（3）8月8日，向税务机关申请退还 20吨没烂变质黄豆已交的进口关税额 2 310 元。作分录如下：借：应交税费应交进口关税2 310.00贷：自营进口销售成本2 310.00（ 4）8 月 20 日，收到美国达拉斯公司付来赔偿

36、款 9 800 美元，当日美元汇率的买入价为7.68 元，予以结汇。作分录如下：借：银行存款75 264.00汇兑损益392.00贷：应收外汇账款(US$9 800 X 7.72 )75 656.00( 5)8 月 31 日，收到税务机关退还 20 吨变质黄豆的进口关税额 2 310 元，增值税额10310.30 元，存入银行。作分录如下：借：银行存款12 620.30贷：应交税费应交进口关税2 310.00应交税费应交增值税进项税额转出10 310.30例题 5 #155 代理进口业务的核算 春风日化进出口公司受理武宁公司代理进口法国香水业务，以 FOB 价格成交1.8 月1 日，收到武宁公

37、司预付代理进口法国香水款1 150 000 元。作分录如下：借：银行存款1 150 000.00贷：预收账款1 150 000.002.8 月 12 日，购汇支付法国塞纳公司香水的国外运费1 424 美元，保险费 176 美元，当日美元汇率卖出价为 7.70 元。作分录如下：借：预收账款12 320.00贷：银行存款12 320.003.8月15日，收到银行转来法国巴黎塞纳公司全套结算单据，开列香水 200箱，每箱 400美元 FOB 价格，计货款 80 000 美元，佣金 1 600 美元。审核无误，扣除佣金后支付货款，当日美元汇率卖出价为 7.70 元。作分录如下：借：预收账款603 68

38、0.00贷：银行存款603 680.004.8 月 15 日，同时，按代理进口香水货款 CIF 价格的 2.5%向武宁公司收取代理手续费 2 000美元，当日美元汇率中间价为 7.68 元。作分录如下：借：预收账款15 360.00贷：其他业务收入15 360.005.8 月 25 日，法国香水运达我国口岸，向海关申报应纳进口关税额 61 440 元，消费税额289 646 元、增值税额 164 133 元。作分录如下：借：预收账款515 219.00贷：应交税费应交进口关税61 440.00应交税费应交消费税289 646.00应交税费应交增值税进项税额164 133.006.8月31日，按

39、代理进口香水手续费收入 15 360 元的5%计提应交营业税。作分录如下：768.00贷：应交税费应交营业税768.00借：营业税金及附加7.8 月 31 日，交纳代理进口香水的进口关税、消费税和增值税。作分录如下：借：应交税费应交进口关税61 440.00应交税费应交消费税289 646.00应交税费应交增值税进项税额164 133.00515 219.00贷：银行存款8.8月31日，签发转账支票退还预收武宁公司代理进口香水结余款 3 421 元，作分录如下：借：预收账款贷：银行存款3 421.003 421.00例题 6 #158 易货贸易出口业务的核算东方五金进出口公司于韩国釜山公司签订

40、易货贸易合同，合同规定我方出口牌自行车，每辆 30 美元 CIF 价格，货款 60 000 美元；我方进口钢材 200 吨CIF 价格，货款 60 000 美元。采取对开信用证结算方式1）7月 1日，向上海自行车厂购进凤凰牌自行车2 000 辆，每辆 200 元，2 000 辆凤凰 每吨 300 美元 计货款 400 000元，增值税额 68 000 元，款项签发转账支票付讫。借：在途物资400 000.00应交税费应交增值税进项税额68 000.00468 000.00贷：银行存款2）7月 2日，上项自行车已验收入库。作分录如下：借：库存商品库存出口商品400 000.00贷：在途物资 40

41、0 000.00（3）7月 3日，上项自行车已出口装船。作分录如下： 借：发出商品400 000.00贷：库存商品库存出口商品 400 000.00（4）7月 4日，收到业务部门转来易货贸易销售自行车的发票副本和银行回单，开列凤凰牌自行车2 000辆，每辆30美元CIF价格，当日美元汇率买入价为7.65元。作分录如下:借：应收外汇账款（US$60 000 X 7.65）459 000.00贷：自营其他销售收入易货贸易459 000.00（ 5） 7 月 4 日，同时结转易货贸易销售自行车的成本。作分录如下：借：自营其他销售成本易货贸易400 000.00贷：发出商品400 000.00（ 6）7 月 5