我国上公司关联交易的现状及治理对策研究-开题报告

1、国家开放大学毕业论文开题报告中文题目：我国上市公司关联交易的现状及治理对策研究分部： 学习中心： 专业： 年级： 学号： 姓名： 指导教师：论文完成日期 :、选题的依据及意义：2011年在上海证券交易所上市公司关联交易实施指南等 ,明确表示 ,不得规 避信息披露关联方 ,及每年曝光和惩罚违规的上市公司利用关联方交易。这些规 定在监管中起着积极的作用。 从上市公司的发展趋势和现实情况来看， 关联方交 易只增长，大多数公司抵押交易的定价原则未披露，关联方信息披露尚不完善， 一些关联方关系的使用掩盖了上市公司的重大关联方交易等。因此,在本文中 ,关联方交易金额、类型、关系、定价原则、行业类型统计分

2、析的五个方面深入理解和掌握我国关联方交易操作状态 ,分析关联方交易的发展 和信息披露的问题 ,等等。为了进一步加强管理 ,并提出了实用的建议。二、国内外研究现状及发展趋势(含文献综述) ：Gordon. Henry和Palia C 2004认为一家上市公司的公司治理机制越薄弱， 内部控制不完善， 其非公允关联方交易发生的可能性就越大， 并且其金额一般都 较大。在内控有缺陷的情况下， 不合理的内部有关联性质的交易会让财务数据失 去客观性。而Kohlbeck和Mayhew(2004)通过研究发现，也认为公司内部控制 不健全会导致大规模非公允关联方交易发生， 影响到财务报表的质量。 控股股东 和管理

3、层之间存在道德风险和逆向选择的原因， 会通过非公允关联方交易来操纵 公司利润。 这就更加吸引一些为了提升自身价值的公司、 粉饰财务报表， 从而进 行大规模的关联方交易来盈余管理，操纵公司业绩。Claessens和Fan 02002的研究认为， 由于企业治理机制薄弱， 企业的控股股东或者实际控制人为了谋取不 正当利益，利用关联交易将企业资产或者资金转移出去或私自占用。而 Johnson 02000)首次提出“掏空”这一概念，解释了上述行为，掏空指的就是上市公司 实际控制人通过自己控制的其他关联方与本公司进行隐蔽的， 非公允的关联交易 从而转移企业的利润， 导致公司内部被掏空， 从而损害债权人或者

4、其他投资者的 利益。Sam Han C 2005)认为公司股东性质与公司信息披露有一定的关联。特别是 在关联交易信息方面。 如公司股东性质是属于外部的投资者， 拥有公司股数越多， 关联交易信息的披露就较为详尽。 如果公司股东主要是来自于企业内部高级管理 人员，其所持有的公司股票数量较多的话，则披露质量越低。伍春姑 (2009) 一直致力于研究非财务信息在上市公司年报中存在问题的 原因，她认为不规范的原因主要有：C1上市公司为了获得再融资的资格，比 如配股、定增，引入两大类型投资者等特定目的 (2为了降低交易费用，很多 企业钻相关法律准则的漏洞 (3)为了达到证监会上市的要求或者避免被暂停上 市

5、或被退市、被摘牌。王怀栋、顾丽C2011则从隐性关联交易的定义角度出发，对关联交易的 隐蔽性进行了研究分析，认为我国上市公司隐性关联交易主要有 (1控股股东 或者管理层利用手中权利进行牵线搭桥、分解交易 ;C2 故意隐藏交易关联主 体，从而进行非公允交易;C3)通过多种方式故意解除关联方之间的关系;C4 形成表面关联及多层混淆关联。 通过以上四种方式的研究发掘了发生隐性关联交 易的内外动因，内因包括：规避税负、粉饰报表、避免被ST或摘牌，外部原因包 括监管力度缺乏、关联方关系的界定标准模糊、错综复杂的集团内部关系。 黄莹（2014）则从另一个角度出发，认为一些上市公司的目标就是追求利润 最大化

6、，公司自身目标就导致其具有强烈的追求盈利的动机。 她认为根本诱因有 : 公司整体改制的模式会导致公司与其控股股东的关系变得更加密不可分； 相关律 法框架体系的不严谨。 她在披露体系建设方面认为企业应分类披露， 将重大事项 或非常规交易归为一类进行着重披露。文献评述整体来看， 国外资本市场的资本规模较大， 针对关联方信息披露及维护广大 投资者利益的法律法规较为完善， 并且市场灵活性也较强， 公司治理理念较为先 进，公司管理规范。而从国内角度看， 财务报表附注及其表外的一些信息为基础进行研究， 研究重点 集中在上市公司关联方交易发生的原因， 披露的必要性、 披露的现状等方面。 但 由于很多的研究方

7、法都采用了实证研究， 案例研究的文献较少， 很难深入到实际 中去解决一些我国资本市场上普遍出现的一些问题。 比如在编制上市公司财务报 表附注时， 针对关联方交易比例占同类交易比例的披露问题， 我国的上市公司就 没有一套统一规范的披露形式，都是按照公司自身的特点进行比例的计算并披 露，并且没有给出相应的计算理由， 主观性太强， 这就给广大报表使用者在考核 公司盈利的独立性时造成较大的难度。三、本课题研究内容一 引言二 上市公司关联交易相关概念分析（一）关联关系分析（二）关联方交易定价原则分析三 我国上市公司关联方交易主要类型（一）商品交易、提供或者接受劳务分析。（二）相关资本交易类型分析。（三）

8、抵押担保和租赁分析。四 我国上市公司关联方交易总体情况分析（一）上市公司关联方交易分析（二）现状总结五 我国上市公司关联交易存在的问题 （一）关联方及关联方关系披漏不全面。 （二）关联方交易需要披露的因素并不全面（三）相关交易信息披露不及时(四) 没不披漏、刻意隐瞒关联方关系及其交易六 相关对策(一)完善我国上市公司相关交易的会计准则(二)加大对非法、非常规关联交易的制裁力度(三) 加强自律机制和监督机制的结合 参考文献四、本课题研究方案图书馆借阅相关书籍。 阅览室大量翻阅报刊杂志。 利用网络，进入各类网站查找数据和文献。 在遇到问题时，及时与老师沟通交流，请教他人。 运用在校所学知识与方法，

9、在导师的指导下完成论文五、研究目标、主要特色及工作进度：1 、开题报告：2018 年 4 月 2 日 - 4 月 8 日2、论文初稿：2018 年 4 月 9 日 - 5 月 5 日3、中期检查：2018年5月6日-5 月10日4、论文二稿：2018 年 5 月 11 日 - 5 月 23 日5、论文三稿：2018 年 5 月 23 日 - 5 月 31 日六、参考文献：1 中华人民共和国财政部 .企业会计准则第 36 号关联方披露 A.2 上交所 2012 年自律监管工作报告 R.3 陈艳利，乔菲，孙鹤元 .资源配置效率视角下企业集团内部交易的经济后果来自中国资 本市场的经验证据J.会计研究，2014,(10):28-35,96.4 刘珊，李得胜 .上市公司关联方交易规模、类型和行业差异研究J. 财会月刊，2011,(11):13-15.5 刘瑛，贾颖 .制造业上市公司关联方交易分析 j. 会计之友， 2010,(