弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析报告

1、3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析3.1 弘扬食品加工有限公司发展状况弘扬食品加工有限公司成立于 2000 年，公司的注册资本为 3 亿元，每年的销售收入 达到 8 千万元左右，公司地处河南与陕西的交汇区域，该地区是我国的农业大省，占据较 高的物质资源比例，在该地区进行食品加工，可以节约原料的成本。在公司的发展中，借 助资源的优势，已经在该地区成为优秀中小企业之一，公司主要负责玉米和水稻的深加工 食品，占据公司总业务量的 85% 左右，目前，公司在借助技术与资源优势的基础上，集中 精力打造食品工业区，目前已经具备了生产、加工、销售一体化的经济链条。公司的主要 商品经营范围包括陕西、山

2、西、河南以及对外出口，其致力于将自身打造成为食品加工的 龙头企业。公司的主要经营文化包括团结向上、积极进取和创新发展。在组织结构方面，弘扬食品加工有限公司的组织结构是董事会和监事会，由董事会任 命公司的总经理，并且设有生产、销售和技术经理，财务总监以及人事部，通过诸多部门 的协调配合来推动公司发展效益的提升。在公司的经营风险方面，公司的经营风险相对较高，其主要体现在以下几个方面：第 一，公司的生产需要购买当地的农作物，包括玉米和水稻等产物，但是原材料的波动会影 响企业的成本及收益，在几年来，粮食的价格存在一定的波动性，而企业的生产需要优质 农作物来提升产品质量，因而价格方面的风险对企业的经营造

3、成了较大的影响；第二，产 品结构风险，在企业的生产中，主要经营玉米和水稻的深加工食品， 占据公司总业务的 85% 以上，而对于其他产品的涉及相对较少，在此情况下，公司的产品单一结构会对运营产生 较大的影响；第三，市场竞争风险，在企业的发展中，尚且存在较大的竞争风险，其主要 是由于公司经营产品结构单一，并且企业在发展中，致力于选择优质产品，导致成本价格 相对较高，需要承担同类行业的竞争风险；第四，销售周期风险，在农作物的生产中，存 在农作物的生产周期，在农作物成熟阶段，企业的成本相对较低，而在农作物闲置期间， 企业则需要承担进口农作物或者储存的风险。第五，环保政策风险，在企业的发展中，为 了致力

4、于响应国家的绿色环保政策， 公司需要制定相应的环保计划， 而公司由于成立较早， 导致其生产设备相对较为陈旧，会增加企业的排放风险。3.2 弘扬食品公司的财务状况分析及存货的构成在公司的财务经济方面， 公司在 2013 年的经济收入为 5120 万元，其中 60% 的经济 用于存货管理，在 2014 年，公司的经济收入为 7009 万元，其中 71.2% 的财务用以存货 管理。而在 2015 年，公司的收入突破 8 千万元，但是超过 80% 的经济投入到存货管理 中，因此需要对企业的存货内部控制问题进行深入分析，以便可以更好的推进企业的高速 发展。表 3-2 公司财务状况分析表项目2013201

5、42015盈利512070098102成本支出312456256940存货管理支出307249906587总销售额150241860018621在弘扬食品加工有限公司的发展中， 其主要经营食品加工业务， 其在生产加工过程中， 需要存储玉米、小麦、水稻等原材料。同时需要存储库存商品，其主要存货情况如表 1 所 示。表 3-3 弘扬食品加工有限公司存货情况表（万元）项目201320142015在产品403505222原材料3256.33325.12956.4在产品403505222库存商品667682885合计432645254023流动资产461249254201存货 / 流动资产93.7%91

6、.4%94.6%从表中的数据可以看出，公司 2015 年的原材料、在产品呈现降低的趋势，而库存商 品不断增加，而公司的流动资产不断能降低，企业的存货 / 流动资产比例一直维持在 90% 以上，并且公司的主要存货以原材料为主。 说明在企业的发展中， 需要加强对存货的管理， 尤其是加强对原材料的管理，以此来保证公司的稳定发展。3.3 公司存货内部控中存在的主要问题存货是公司的血液，良好的存货内控制度有利于企业的经营与发展。通过对公司存货 相关资料的学习与研究，发现一些存在的问题3.3.1 验收入库制度不完善在验收入库方面，对入库的材料的验收不严格。该企业为加强员工的利用率，节省企 业的开资，出现了

7、一人担任多职的现象，这一规定在内控制度中得到允许的，但该企业把 同一个人既设为采购人员又设为材料验收员，这就违背了内控制度的不相容职务分离的原 则。3.3.2 存货领用销售制度不完善对材料的领用的数量、品类都有相应的规定，对领料的多少也有相应的限制。这有可 能使领用部门没有依据，使公司不能很好的核对、管理材料的领用、发出。而且公司在对 材料领用后的管理，材料的利用率缺少相应的追踪管理，对废弃的材料不加以管理。在销 售方面该企业对销售计划缺少合理的规划，销售部门与生产部门交流、联系不紧密缺乏有 效的信息沟通，使得存货积压或不足的现象产生。3.3.3 存货控制的应用范围较窄设置存货内部控制的目的就

8、为了给公司的管理者和决策者强有力的管理和决策的支持， 使企业能够达到运营目标。由于管理者对存货管理的意识较弱，要求不高，并没有很好的 应用存货的内部控制。其存货内部控制系统仅仅局限于对存货的保存、完整，和存货信息 的录入、修改、查询、打印等信息简单的处理方面。仅停留在存货的数据管理层面，被简 单的理解为存货的储存管理。这使得企业对存货信息掌握不准确。存货管理层次上不去， 企业存货得不到优化，资金不能及时变现，增大了企业的财务风险。公司五年存货周转率分析表 单位：元项目2006 年2007 年2008 年2009 年2010 年存货84673005897600108765431533780015

9、375469平均存货-618250073871051210700014355340营业成本-10891800168149002474000030068900存货周转率-1.762.282.042.09存货周转天数-205158176172（天）注：存货周转率 =营业成本平均存货，存货周转天数 =360 存货周转率低周转率必然影响企业资金的使用效率，增加企业的资金成本，所以企业应该尽量加强 存货管理。3.3.4 风险意识薄弱在企业的发展中，存货管理不善必然会对企业的发展产生较大的经济损失，在此情况 下，会造成企业出现存货风险， 其主要体现在以下几个方面： 第一，在企业的食品存储中， 容易造成挤压

10、和变质，影响产品的质量，造成产品的不良存货风险；第二，在企业的存货 中，由于货物的价格变化，会导致企业承担存货风险；第三，在企业的库存中，由于库存 量相对较大，占用了大量的流动资金，容易导致企业出现资金的流动风险；总之，在企业 的发展中，其风险意识相对较为薄弱，如在事前管理中，管理者缺乏相应的重视程度，导 致商品在存储的过程中，可能出现存货的损坏以及浪费，影响企业的发展成本。同时在企 业的经营中，缺乏评估和应急解决方案，导致企业在生产过程中，容易出现存货短缺的现 象，容易造成企业通过高价来购买材料， 影响企业的营销发展、 另外，公司在生产过程中， 还面临着竞争风险和价格波动风险等，如果风险控制

11、不当，必然会影响企业的整体发展进 程。3.3.5 内部检查和监督不严格在企业的发展中，拥有有效的监督和检查手段，可以推动企业的高速发展，但是在弘 扬食品加工有限公司的发展中， 尚且存在较多的问题， 其主要体现在以下几个方面： 第一 在公司的发展中，其监控工作主要通过财务部门来执行，但是由于财务部门的工作任务量 相对较为繁重，导致企业的监督功能难以得到有效的实现，无法推动企业的高速发展。第 二，企业的监督部门缺乏实际权力，属于鸡肋部门，在监控工作中，缺乏独立性，要依附 于财务部门来行驶其相应的职能； 第三，公司的监督部门的员工多为领导人员的裙带亲属， 缺乏专业的素养，导致其无法发挥相应的监督职能

12、。4.对存货内控制的建议4.1 完善企业存货验收制度在存货验收入库阶段的内部控制应遵循的不相融职务分离制度与采购相同，在验收入 库时应严格执行入库程序、要求。验收时验收人员必须及时验收货物，核对采购发票或合 同，只有完全符合存货采购的要求经过相关部门的批准才能通过验收。最后，在采购支付 的结算中，财务部门应在入库验收后根据进货单据付款，先审核各种票据是否符合规定， 是否可靠，核对无误后按手续办理结算。4.2 完善企业领用销售制度生产部门根据生产计划需要确定材料需要量，填制领用单，列明需要的材料的品名、 数量、规格等，并通过相关部门负责人进行审批领用单，并签字生效。超额领用需办理退 料手续。严格

13、执行存货领用程序并加强存货领用审核，仓库保管人员发货后及时登记存货 的台帐和明细账，做到账实相符。领用部门在领用后也要保留一份领用单，留底备以后检 查。在销售存货时首先确定不相容职务的分离：开具发票与发票审核不能为同一人；办理 各种业务人员不能同时负责该项业务的审核批准； 会计人员不能同时负责销售业务各环节4.3 用现代管理方法增强存货内控利用现代管理方法增强存货内部控制：首先，提高企业的电算化水平，使其不仅仅只 是对存货信息的记录、修改、打印和查找等简单的功能的运用，而是应该建立严密的联网 管理体系。企业各部门之间的信息联系相当于人的神经系统的运作，它必须及时、准确地 传达企业的各种信息，保

14、证使企业内部的信息沟通有效进行，建立严密的联网体制，对存 货进行时时的监控，确定每条记录的存货信息都可以随时随地的进行调用，加强了各部门 对存货的了解与监控。其次，我们应该抛弃传统的狭窄思想，提高存货内部控制的应用范 围。存货的重要性使得存货内部控制在企业日常经营活动中的地位是不可动摇的，因此在 企业的日常工作中也应该运用到存货的内部控制，合理利用存货，减少间接性的成本。为 此企业管理者应该吸收现代管理方法，并结合本公司实际情况，制定出一套符合自身的管 理机制。再者，应该建立科学的存货内部控制评价标准体系。科学的评价标准是所有会计制度 能够起有效作用的前提条件，存货内部控制制度的正确、有效的实

15、施也是由其作为坚强的 后盾。为建立科学的存货内部控制评价标准，企业制定存货内部控制制度的相关成员应定 期的针对存货内部控制制度进行全面的、科学的检查，发现和改正有错误的地方，并记录 下来多次出现错误和容易出现错误的地方，及时在内部控制制度中予以防范。在对存货内 部控制执行情况进行考核的同时应对内部控制的相关成员进行相应的考核，以提高执行效 力。最后，利用信息技术和网络技术相结合，建立有效的存货管理沟通信息系统。企业应 根据自身的需要，与实际情况相结合，建立一套计算机网络系统，设立站点和网页，通过 网络了解存货的相关信息，实现生产计划与市场信息共享，需求匹配。4.4 建立完善的风险控制体系在企业

16、的发展中，需要承担较高的经营风险，其不但影响企业的发展效益，同时对企 业的信誉度产生较大的影响，在此情况下，企业需要制定相应的风险应对策略，以便可以 更好的规避企业的发展风险，在企业的发展中，需要建立相应的风险规避机制，以此来控 制企业的发展风险，同时在风险控制机制中，要聘请优秀的人才来进行风险评估以及预测 体系，根据风险评估结果来制定科学的风险防范策略。另外，在企业的发展中，需要建立 风险评估机制，控制企业的发展风险，其主要风险评估体现在以下几个方面：第一，在食 品储存风险方面，企业需要建立科学的存储制度，保证存储地区的宽阔性和通风性，保证 食品的长期储存。第二，在食品的储存过程中，需要对货

17、物价格的风险进行综合的控制， 加强与政府部门的沟通，掌握粮食价格的最新动态，在粮食价格较高的时候，可以增加存 储量，而在粮食价格相对较低时，则可以适当的降低企业的存储，以此来降低企业的总体 风险；第三，在企业的存储管理中，为了降低流动资产带来的风险，企业需要根据流动资 产的情况，合理的设置存储量。第四，企业需要建立应急解决方案，成立应急专案小组， 在企业面临生产难题时，可以通过应急专案小组的探讨，为企业制定风险最低的策略，以 此来保证企业的持续稳定发展。另外，企业需要加强对周边企业的合作，实现产业集群， 只有这样，在企业的发展中，才可以实现互帮互助，实现企业利益的最大化，并且可以有 效的规避风

18、险。表 4-3 企业的风险控制策略风险类型 防范措施存储风险建立存储制度，明确存储规范价格风险加强与政府的沟通，根据市场情况调节仓储流动资产风险对企业的生产需求进行分析，在满足生产需求的基础上，保证最佳的资产流量应急风险 建立应急风险机制，对企业的应急风险进行分析，制定科学的防范策略4.5 建立完善的监督机制在企业的发展中，拥有完善的监督机制，可以较好的推动企业的高速发展，但是在弘 扬食品加工有限公司的发展中，尚且缺乏完善的监督机制，导致企业在发展过程中，尚且 存在较多的问题，影响着企业的发展进程。因此，在企业的发展中，需要根据实际情况， 制定科学的监督机制，以此来保证企业持续稳定的发展。第一，在企业的发展中，需要建 立独立的监督机构，要保证监督部门的独立性，使其独立于财务部门之外，主要由董事会 的选拔来完成，这样可以保证监督部门的独立性，以此来保证企业监督的合理性。第二， 在监督部门的