研究分析性复核的运用

1、分析性复核的运用 作者: 日期: 2 分析性复核的运用 1.表1 一 6趋势分析表（1）,通过计算利润表和资产负债表中主要项目 2001年的未审数 与2000年己审数的差额，以及差额占2000年已审数的比重，揭示出本单位存在的异常情况。 趋势分析表（1） 被审计单位：晨风国有企业 编制人：张莉2002年1月26日 索引号：Z2 - 5 - 1 复核人：王越2002年1月31日页次: 会计报表项 目 2000 年 2001 年 2001年比2000年增长 已审数 未审数 金额 % (1) (2) (3) = (2) -(1) (4) = (3) / (1) 营业收入 76038 56798 19

2、240 25. 3 营业成本 59684 43524 16160 -27. 1 营业利润 15370 12318 3052 -19.9 利润总额 620 2034 2654 -428. 1 净利润 554 2034 2588 -467. 1 存货 46068 38412 7656 -16.6 应收账款 43694 50976 7282 16. 7 速动资产 45322 53814 8492 18. 7 流动资产 104250 110046 5796 5.6 流动负债 100176 103958 3782 3.8 固定资产 90708 93622 2914 3.2 在建工程 3644 2072

3、1572 -43. 1 资产总额 165674 170734 5060 3. 1 负债总额 126702 132552 5850 4.6 实收资本 26842 28106 1264 4.7 会计期间或截止日：2001年 说明 （说明栏仅分析增减比例 超过10%以上的项目） 2001年度未审会计报表项目与 2000年度已审会计报 表项目的 比较分析： 1 .营业收入、营业成本同比分别 减少了 25.3 %、27. 1 %,致使 营业利润也减少了 19.9 %,说 明本年度产品销售情况不良，审 计时应 关注影响销售的因素，如 何影响本年度的利润情况。 2 禾U润总额、净利润同比分 别减少了 428

4、. 1 %、467. 1 %, 说明除由于本年销售的影响外， 还要关注其他业务利润、费用、 营业外支出对本年利润的影响。 3. 存货同比减少了 16.6 %,营业 成本减少27. 1 %。 4. 应收账款同比增加了 16.7 %,同营业收入减少相比，不 合理。审计时要关注 净资产额 3897238182 790 应收账款是否包括着不属于货物交 易债权的事项。 5.速动资产同比增加 18. 7 %,与应收账款增加基本同 -2. 0 步，合理。 6在建工程同比减少 43. 1 %,审计时要关注在建工程的 减少对利润的影响。 2.表1 7趋势分析表（2）,通过2001年的未审数 计算利润表和资产负债

5、表中主要项目与以及两年各项比重的增减百分点，分析本单位是否存 2000年已审数各自占总体的比重，在异常 情况。 趋势分析表（2） 被审计单位：晨风国有企业 编制人：张莉2002年1月26日复核人：王越2002索引号：Z2 5 2 页次: 会计报表项目 2000 年 2001 年 增减数 （百分点） 已审数 % 未审数 % (1) (2) (3) (4) (5) = (4) -(2) 流动资产 104250 62.9 110046 64.4 1. 5 长期投资 1108 0. 7 1108 0. 7 固定资产净额 55714 33. 6 54716 32. 1 1. 5 在建工程 3644 2.

6、 1 2072 1.2 -0.9 递延资产 958 0. 7 2570 1. 5 0.8 无形资产 0 222 0. 1 0. 1 待处理财产净损失 0 0 资产合计 165674 100 170734 100 流动负债 100176 79. 1 103958 78.4 -0. 7 长期负债 26526 20.9 28594 21.6 0. 7 负债合计 126702 100 132552 100 实收资本 26842 68.9 28106 76. 1 7.2 其他权益 12130 31. 1 10076 23.9 -7.2 权益合计 38972 100 38182 100 会计期间或截止日：

7、2001年年1月31丨I （说明栏仅分析增减比例超过10个百分点以上的项目） 2001年度未审会计 报表项目与2000年 度已审会计报表项目 的比较分析： 资产、负债和权益各 项目前后各期变动不 大，无重大异常变 动。 3. 要的财务比率及其差异, 表1 8重要指标比率趋势分析表通过计算两年的有关重 揭示出被审计单位存在的异常情况。 重要指标比率趋势分析表 被审计单位：晨风国有企业会计期 编制人：黄菊2002年1月26日 索引号：Z2- 5 4 页次: 比率指标 计算公式 2000 年 2001 年 增减数 (%) (1) (2) (3)= (2) (D) /(I) 偿债能力比率 1.流动比率

8、 流动资产/流动负债 1.04 1.06 1.9 2.速动比率 速动资产/流动负债 0. 52 0. 62 19.2 财务杠杆比率 1.负债比率 负债总额/资产总额 0. 76 0. 78 2.6 2.资本对负债比率 资本额/负债总额 0. 2119 0.2120 0. 05 3.利息保障倍数 (税前利润+利息支出”利 息支出 1. 11 0. 62 -44. 1 经营效率比率 1.存货周转率 销售成本/平均存货 1. 30 1.03 -20.8 2.应收账款周转率 销售成本/平均应收账款 1.87 1.2 -35.8 3.总资产周转率 营业收入/平均资产 0. 47 0. 34 -27. 7

9、 获利能力比率 1.营业利润率 利润总额/营业收入 0.008 -0. 036 -550 2.净资产报酬率 净利润/平均净资产 0.014 -0. 053 -478. 6 间或截止日：2001年 复核人：王越2002年1月31日 2001年度未审计 报表项目与2000 年度已审会计报 表项目的比较分 析： 1. 应收账款周 转率降低 了 35. 8 %,有两方面 的原因：销售收入 同比有较大幅度 减少，平均应收账 款余额有较大增 加。审计时要关注 销售收入和应账 账款变动对企业 经营的影响。 2. 利息保障倍 数降低了 44.1 %, 经分析，主要是盈 亏逆转所致，要关 注影响亏损的因 素。

10、3. 存货和总 3.总资产报酬率净利润/平均总资产 0.003-0.012 -500 资产的周转率均 有大幅度下降， 审计时要关注影 响存货、应收账 款变动对企业经 营的影响。 4.各个获利能力 比率大幅度降 低，是由各影响 项目综合影响 的结果。 注：(1)速动资产二流动资产一存货一待摊费用一预付货款 (2 )平均存货、平均应收账款、平均净资产按年初与年末的平均数计算 4根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录王越在复核张莉、黄菊 编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，对以上各表分析中 得出的主要结论进行汇总，形成了分析性测试汇总表。如表1 一 9所示。 表1 9

11、 被审计单位：晨风国有企业会计期 间或截止日：2001年 分析测试情况汇总表 编制人：王越2002 复核人：吕小军2002 年1月26日 年1月31日 索引号：Z2 - 5 页次： 测试项目重要事项说明 1 .营业收入、营业成本同比减少了 25. 3%、27.1 %,致使营业利润也 减少了 19.9 %,说明本年度企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如 何影响本年度的利润情况。 2. 利润总额、净利润同比分别减少了 428.1 %、 (1 )趋势分析467. 1 %,说明除由 订于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 3. 应收账款同比增加了 16.7%,同营业收入减少相比，不 合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。 4. 在建工程同比减少43.1 %，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。 (2 )趋势分析 表2 无重大异常变动 1 盈亏发生逆转造成的，审计时要关注影响晨风企业由盈利转向亏损的原因。 （3 ）比率趋势2.存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下