税务会计核算题

1、个人收集整理 勿做商业用途1. 渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税.5 月份发生下列有关经济业务：（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000 元，税额 30 600 元，上述款项已通过银行汇款付讫 . 资料个人收集整理，勿做商业用途 答案 借：原材料 铸铁 180000应交税费 应交增值税（进项税额） 30600贷：银行存款 210600（2）9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具地红字增值税专用发票，收 到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元 .资料个人收集整理，勿做商业用途 答案 借：银行存款245700应缴税

2、费 应交增值税（进项税额） 35700贷：原材料210000（3）11 日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发 票上注明货价 256 410 元，税额 43 590 元，价税合计 300 000 元.设双方确认地实收资本为 260 000 元 .资料个人收集整理，勿做商业用途答案 借：原材料 256410应缴税费 应交增值税（进项税额） 43590贷：实收资本 260000 资本公积 资本溢价 40000（4）22 日收到轻工机械厂开来地增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000 元，税额 3 060元，以银行存款支付 .资料个人收集整理，勿做商业用途答案 借

3、：委托加工物资18000应交税费 应交增值税（进项税额） 3060贷：银行存款21060（5）23 日，购入铸铁一批，价款 380 000元，专用发票注明税款 64 600 元. 答案 借：原材料 铸铁 380000应交税费 应交增值税（进项税额） 64600贷：银行存款 444600（6）26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税） .借： 银行存款 11000 贷：其他业务收入 9401.7应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1598.3（7）29 日销售机床 10台，实现销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收 取增值税 469 200

4、元，收回货款存入银行存款户 .资料个人收集整理，勿做商业用途 答案：借：银行存款3229200贷：主营业务收入2760000应交税费 应交增值税（销项税额） 469200（8）30 日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000 元，应退增值税 33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项.资料个人收集整理，勿做商业用途借：主营业务收入198000贷：银行存款231660应交税费 应交增值税（销项税额） 33660（注：相关票据已通过主管税务机关认证） 要求：根据上述资料，做出有关增值税地会计处理 .2. 某粮油加工企业系增值税一般纳税人 .该企业 2012 年 5

5、月份发生下列业务：个人收集整理 勿做商业用途（1）从粮油供应公司购进小麦 2 万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为 14 000 元，增值税税款为 1 820 元 .该批小麦已验收入库； 资料个人收集整理，勿做商业用途（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10 万元，款项已付，玉米已验收入库；（3）销售自制地面粉 18 万千克，开具增值税专用发票 ，发票中注明地销售额为 180 000 元， 增值税额 23 400 元；支付销货运费 5 000元并取得了经税务机关认定地运输公司开具地普通 发票； 资料个人收集整理，勿做商业用途（4）以自产地食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共

6、有职工 100 人，其中生产工人 80 人，管理人员 20 人，该食用植物油地成本为 80 元/桶，当月平均销售价格 100 元 /桶； 资料个人收集整理，勿做商业用途（5）上期未抵扣进项税款 3 000 元.要求：计算该粮油加工企业 5 月份应缴纳地增值税，并进行相应地会计处理 .5 月份应缴纳地增值税 =23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830 （元） 资料个人收集整理，勿做商业用途1）借：原材料14000应交税费贷：应付账款应交增值税（进项税额）1582018202）借：原材料87000应交税费应交增值税（进项税额）130

7、00贷：银行存款1000003）借：应收账款203400贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税（销项税额） 23400 借：销售费用 4650应交税费应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款50004）借：生产成本18080管理费用4520贷：应付职工薪酬22600借：应付职工薪酬22600贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本16000贷：库存商品160005）借：应交税费 -应交增值税（转出未交增值税）7830贷：应交税费 - 未交增值税 78303. 元隆棉布店为增值税一般纳税人，3 月份发生下列有关经济业务：（1）3日，从市针纺公

8、司购进棉布一批，专用发票注明：进价76 000 元，税款 12 920元，款已付出 .资料个人收集整理，勿做商业用途（2）按售价（含税）入库，该批商品地售价为100 000 元.（3）4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000 元.（4）18日门市实物负责小组送来销货款 .该批商品全部售出，收到销货款100 000 元，存入开户银行 .要求：根据上述业务，编制相应地会计分录 .（1）借：商品采购76000个人收集整理 勿做商业用途应交税费应交增值税（进项税额） 12920贷：银行存款 88920（2）借：库存商品100000贷：商品采购 76000 商品进销差价 24000（3）借：应交税费未交增

9、值税21000贷：银行存款 21000（4）借：银行存款100000贷：主营业务收入 85470.09 应交税费应交增值税（销项税额） 14529.91 借：主营业务成本 100000贷：库存商品100000借：商品进销差价24000贷：主营业务成本 240004. 某电冰箱生产企业 2012 年 5 月发生下列业务：（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中地清洁，取得普通发票，支付款 项 10000 元；（2）销售 200立升冰箱 1000台，发票注明每台不含税价格1000 元，款项已存入银行；（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000 元，税款 4250 元；（4）支付水费

10、，取得增值税发票，价款5000 元，税款 300 元；（5）销售自用过地旧机器一台，原价10000 元，售价 10400 元；（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170 元.要求：根据以上经济业务编写会计分录 .（1）（我也不会，不知道这个废旧物品回收地进项税问题）（2）借：银行存款1170000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 170000 主营业务收入 1000000（3）借：管理费用25000应交税费应交增值税（进项税额） 4250贷：银行存款 29250（4）借：管理费用5000应交税费应交增值税（进项税额） 300 贷：银行存款 5300（5）借：银行存款10400贷：固定资

11、产 10000 应交税费未交增值税 200 营业外收入 200（6）借：现金1170贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 1705. 天化工厂系增值税一般纳税人 .该企业 2012 年发生下列业务：（1）8 月 2日购入甲材料 4 000 公斤， 6元/公斤，支付运杂费 2 800 元（其中运输发票上列 明地运费为 2 000 元），增值税进项税额为 4 080 元，已开出银行承兑汇票，材料验收入库 资料个人收集整理，勿做商业用途个人收集整理 勿做商业用途（2）9 月 6 日收到银行转来地购买光明工厂丙材料地“托收承付结算凭证 ”及发票，数量为 5000 千克， 11元/

12、千克，增值税进项税额为 9 350 元，支付运杂费为 650 元，其中运费发票金 额为 500 元，应抵扣地运费进项税额为 35 元 .采用验单付款 .资料个人收集整理，勿做商业用途（3）10 月份收到电力公司开来地电力增值税专用发票，因该工厂生产经营用电和职工生活 用电是一个电表，增值税专用发票地增值税税额中有属于职工个人消费地部分 .10 月份该企 业用电总价 20 000 元，其中：生产用电地电价为 18 000 元，职工生活用电地电价是 2 000 元.电力公司开来地增值税专用发票，电价20 000元，税额 3 400 元，价税合计 23 400元.该企业对职工个人用电地价税计算到人，

13、在发工资时扣回.资料个人收集整理，勿做商业用途（4）10月份接受参加联营地 A 企业以原材料作为投资，开来一份增值税专用发票，直接将 货物送到仓库验收入库 .增值税专用发票上注明：货价256 410 元，税额 43 590 元，价税合计 300 000 元；假设确认 A 企业地注册资本份额为 250 000 元 .资料个人收集整理，勿做商业用途（5）11月份委托东方木器厂加工产品包装用木箱，发出材料16 000 元，支付加工费 3 600元和增值税额 612 元.支付给承运部门地往返运杂费380 元，其中运费 300 元.资料个人收集整理，勿做商业用途（6）天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售

14、甲产品360 件， 600元/件，增值税额 36 720元，开出转账支票，支付代垫运杂费1 000 元 .货款尚未收到 .资料个人收集整理，勿做商业用途要求：计算该企业 2012 年地相关业务编写相应地会计分录 .1）借：原材料26660应交税费应交增值税（进项税额）4220贷：应付票据308802）借：原材料55615应交税费应交增值税（进项税额）9385贷：银行存款650003）借：制造费用18000应付工资2340应交税费应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款234004）借：原材料256410应交税费应交增值税（进项税额）43590贷：实收资本3000005）借：委托加工物资 19

15、959应交税费应交增值税（进项税额）633贷：原材料16000银行存款45926）借：应收账款253720贷：主营业务收入 216000应交税费应交增值税（销项税额） 36720银行存款 10006. 某商业企业由国外进口 A 商品一批，完税价格 400 000 美元，采取汇付结算方式，关税 税率为 20%，增值税率为 17%，另外支付国内运杂费 2 400元（其中：运费 2 000 元，增值 税进项税额 140元） .该企业开出人民币转账支票 3 200 000 元，从银行购入 400 000美元， 转入美元存款户 .当日外汇牌价 1:6.00. 资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：根据以

16、上资料，做账务处理 .（这道题目有点问题，开出人民币是 320 万，但是外汇牌价是 1:6）个人收集整理 勿做商业用途借：银行存款美元 2400000贷：银行存款人民币 2400000借：库存商品2400000贷：银行存款美元 2400000借：库存商品482260应交税费应交增值税（进行税额） 489740贷：银行存款 9720007. 红叶卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂和 A 厂均为一般纳税人 .卷烟厂提供烟叶 55 000 元,A 厂收取加工费 20 000元,增值税 3 400 元.资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：计算 A 厂应代扣代缴消费税 ,并做相应地会计处理 .A 厂应

17、代扣代缴消费税 =（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86 （元） 借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000借：委托加工物资 20000应交税费应交增值税（进行税额） 3400贷：银行存款 23400借：应交税费应交消费税 32142.86贷：银行存款32142.86借：原材料 75000贷：委托加工物资750008. 某企业销售 A 产品 100件，成本价 350 元/件，售价 500 元/件，每件收取包装物押金 9 360 元、包装物成本价为 70 元/件.该产品是征收消费税产品，税率为10%.资料个人收集整理，勿做商业用途要求：根据以上业务编写会计分

18、录 .借：银行存款 67860贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500其他应付款 9360借：营业税金及附加 5000贷：应交税费应交消费税 5000借：应交税费应交消费税 5000贷：银行存款 5000借：其他应付款 9360贷：其他业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360借：其他业务成本 800贷：应交税费应交消费税 800借：应交税费应交消费税 800贷：银行存款 8009. 某汽车制造厂 10 月份发生有关业务如下：（1）6日，对外销售气缸容量 2.2升以上乘用车 15辆，每辆出厂价 16 万元、价外收费1 万元，对外销售气缸容量 2.0

19、 升地乘用车 15 辆，每辆出厂价 11 万元、价外收费 0.6 万元， 开出专用发票，以银行本票收讫 .资料个人收集整理，勿做商业用途（2）18 日，某单位退回上月购买地气缸容量2.4 升以上地乘用车 1辆，价款 21 万元，个人收集整理 勿做商业用途据“证明单 ”开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税.资料个人收集整理，勿做商业用途（3）20 日，以自产乘用车（气缸容量 2.0升） 18 辆向市出租汽车公司投资 .双方协议， 每辆汽车价款 8 万元、账面成本 6 万元 .资料个人收集整理，勿做商业用途（4）23 日，将自产地小客车 2辆自用，该类小客车（气缸容量3.0 升）无对外销售

20、价格，已知每辆生产成本 7.5 万元 .资料个人收集整理，勿做商业用途（5）28日，以自产乘用车（气缸容量3.5 升）3 辆换回企业所需原材料，每辆乘用车生产成本 12 万元，支付相关费用 2200 元，不涉及补价 .资料个人收集整理，勿做商业用途该厂生产地乘用车燃气排放符合减征消费税标准 . 要求：根据以上资料，作出有关消费税、增值税地会计处理 .（1）借：银行存款497.85贷：主营业务收入 425.51 应交税费应交增值税（销项税额） 72.34 借：营业税金及附加 31.39贷：应交税费应交消费税 31.39（2）借：主营业务收入21应交税费应交增值税（销项税额） 3.57 贷：银行存

21、款 24.57借：应交税费应交消费税 1.89 贷：营业税金及附加 1.89 借：银行存款 1.89贷：应交税费应交消费税 1.89（3）借：长期股权投资 175.68贷：主营业务收入 144 应交税费应交增值税（销项税额） 24.48 应交税费应交消费税 7.2借：主营业务成本108贷：库存商品 108（4）借：固定资产20.34贷：库存商品 15 应交税费应交增值税（销项税额） 3.13 应交税费应交消费税 2.21（5）借：原材料60.87贷：主营业务收入 51.84 应交税费应交增值税（销项税额） 8.81 银行存款 0.22借：营业税金及附加 12.96 贷：应交税费应交消费税 12

22、.96 借：主营业务成本 36贷：库存商品 3610. 某保险公司（营业税税率 5% ）6 月份有关收入如下：（ 1）人身险业务保费收入 8 万元 .（2）财产险业务保费收入 18 万元 .（3）利息收入 12 万元 .（4）手续费收入 5 万元.个人收集整理 勿做商业用途要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，并编制相应地会计分录 . 企业应交营业税 =（ 8+18+12+5 ） *5%=2.15 （万元） 借：营业税金及附加 2.15贷：应交税金应交营业税 2.1511. 某建筑公司（非房地产开发企业） 3 月份有关收入如下：（ 1）工程承包总收入 4000 万元，其中支付给某工程队分包工

23、程价款200 万元，对方（甲方）提供材料 400 万元，另外取得机械作业收入 300万元 资料个人收集整理，勿做商业用途（ 2）出售一处附属建筑物，原价500 万元，已使用五年，提取折旧费 100 万元，出售价格为 600 万元.要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税，并进行相应地会计处理 . 应交营业税 =（4000-200+400）*3%+300*3%+（600-500）*5%=140（ 万元 ）资料个人收集整理，勿做商 业用途代扣营业税 =200*3%=6 （万元）（1）借：银行存款4300贷：主营业务收入3800其他业务收入300应付账款分包款200借：营业税金及附加126

24、其他业务成本9贷：应交税费应交营业税135借：应付账款分包款 6贷：应交税费应交营业税6借：应付账款分包款294贷：银行存款 294（2）借：固定资产清理400累计折旧100贷：固定资产 500借：银行存款 600贷：固定资产清理 400营业外收入200借：营业外税金及附加 5贷：应付账款分包款 5 借：应交税费应交营业税 5贷：银行存款 512. A 建筑工程自 8月份工程承包收入 1 000 000 元，其中支付给 B工程队分包工程价款 200 000元，对方（甲方）提供材料 100 000元；另外，取得机械作业收入 200 000元.资料个人收 集整理，勿做商业用途要求：根据上述资料，编

25、写会计分录 .借：银行存款 1200000贷：主营业收入 800000应付账款分包款 200000其他业务收入 200000 借：营业税金及附加27000其他业务成本6000个人收集整理 勿做商业用途贷：应交税费应交营业税 33000 借：应付账款分包款6000贷：应交税费应交营业税 6000 借：应付账款分包款194000贷：银行存款 19400013. 企业在 2008年至 2011年间每年应税收益分别为： -500 万元、 200万元、 200 万元、 100 万元，适用税率始终为 25%，假设在 2008 年发生地亏损弥补期内很可能获得足够地应纳税 所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，无其

26、他暂时性差异.资料个人收集整理，勿做商业用途要求：根据相关凭证，编写会计分录 .借：递延所得税资产 125贷：所得税费用 12514. 某企业于 2011年 12月 31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定 允许采用加速折旧，其取得成本为 100 万元，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双 倍余额递减法计列折旧 .不考虑中期报告地影响 .该企业适用地所得税税率为 25%.资料个人收集 整理，勿做商业用途要求：确认递延所得税负债并做会计处理 . （这一题要求不全，没有说机器用了多久，我就把现在地时间作为2012年 12月 31日，也就是机器用了一年） 资料个人收集整理，

27、勿做商业用途账面价值 =100-100/10=90计税基础 =100-100/10*2=80 递延所得税负债 =（90-80）*25%=2.5 （万元） 借：所得税费用 2.5贷：递延所得税负债 2.515. 第 1 年 12 月 26 日，AB 公司购入一台价值 80 000 元不需要安装地设备 .该设备预计使用 期限为 4 年，财务会计采用直线法计提折旧（不考虑残值） ，税务会计采用年数总和法计提 折旧（不考虑残值） .假定 AB 公司每年地利润总额均为 100 000 元，无其他纳税调整项目， 所得税税率为 25 .资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：根据上述资料，做相关会计处理 .第

28、 2 年底设备账面价值 =80000-80000/4=60000 （元） 计税基础 =80000-80000*4/ （1+2+3+4 ）=48000 （元） 递延所得税负债 =（ 60000-48000） *25%=3000 （元） 借：所得税费用 3000贷：递延所得税负债 300016. A 公司 2011 年度利润表中利润总额为 1 200 万元，该公司适用地所得税税率为 25%. 2011 年发生地有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在地差别有：（1）2011年 1月2日开始计提折旧地一项固定资产，成本为600万元，使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，

29、税收处理按直线法计提折旧.假定税法规定地使用年限及净残值与会计规定相同.资料个人收集整理，勿做商业用途（2）向关联企业提供现金捐赠 200 万元 .（3）当年度发生研究开发支出 500万元，较上年度增长 20%.其中 300 万元资本化计入无形 资产成本 .税法规定按该企业地情况，可按实际发生研究开发支出地l50% 加计扣除 .其中，符合资本化条件后发生地支出为 300 万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态 . 资料个人收集整理，勿做商业用途（4）应付违反环保法规定罚款 100 万元 .个人收集整理 勿做商业用途（5）期末对持有地存货计提了 30 万元地存货跌价准备 要求：根据以上

30、业务做会计处理 .项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货8 000 0008 300 000300000固定资产：固定资产原价6 000 0006 000 000减：累计折旧1 2000 000600 000减：固定资产减值准备00固定资产账面价值4 800 0005 400 000600000无形资产3 000 00003000000其他应付款1 000 0001 000 000总计3000000900000借：所得税费用 3125000递延所得税资产 225000 贷：递延所得税负债 750000应交税费应交所得税 260000017. 资料：（1）某煤矿 3 月份外

31、销自产原煤 10 万吨，外销以自产原煤加工地选煤 20 万吨（核定选煤 综合回收率 75）；原煤资源税 0.9 元 /吨.资料个人收集整理，勿做商业用途（ 2）某油田 1 月销售天然气 10 万元（资源税税率 8% ），其中 4 万元用于本油田职工生 活，其余外销 .（ 3）某盐场 8 月份购进液体盐 8 万吨（资源税 3 元 /吨），支付价款 200 万元；经加工， 制成精制盐 6 万吨（资源税 20 元/吨），售价 650 万元 .该企业按旬预缴资源税，上月实际缴 纳资源税 54 万元，下月初结清税款 .资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：根据上述资料，计算应缴资源税，并做出相应地会计处

32、理 .（1）应缴资源税 =（10+20/0.75）*0.9=33 （万元） 借：营业税金及附加 33贷：应交税费应交资源税 33（2）应缴资源税 =10*8%=0.8 （万元） 借：营业税金及附加 0.48 应付职工薪酬 0.32 贷：应交税费应交资源税 0.8（ 3）可抵扣地资源税 =8*3=24 （万元）应缴纳地资源税 =6*20=120 （万元）借：原材料 176 应交税费应交资源税 24个人收集整理 勿做商业用途应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 234 借：营业税金及附加 120贷：应交税费应交资源税 120（4）本月应交资源税 =33+0.8+120-24=129.8

33、 （万元） 借：应交税费应交资源税 183.8贷：银行存款 183.818. 某房地产开发公司转让高级公寓一栋 ，共获得货币收入 7 500 万元 ，获得购买方原准备盖 楼地钢材 2 100 吨（每吨 2 500 元） .公司为取得土地使用权所支付地金额1 450 万元，开发土地、建房及配套设施等共支出 2 110 万元，开发费用共计 480万元（其中：利息支出 295 万元，未超过承认标准） ，转让房地产有关地税金共付 47 万元 . 资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：根据上述资料，计算企业应交土地增值税，并作相应地会计分录 .收入额 7500 21000.25 8025（万元）扣除项目

34、金额（ 14502110） （120） 295 178474792（万元）其他开发费用实际支出比例（ 480 295）（ 14502110） 18535605.2超过 5地限额，按 5计算如下：（ 1450 2110） 5 178（万元）增值额 80254792 3233（万元）适用级次 32334792 67.5（）应纳税额 323340 47925 1053.6 （万元） 资料个人收集整理，勿做商业用途 收人实现时： 借：银行存款 75 000 000 贷：主营业务收入 75 000 000 借：原材料 5250000 贷：主营业务收入 5250000 应交土地增值税时： 借：主营业务税金

35、及附加 10 536 000 贷：应交税金 应交土地增值税 10 536 00019. 某商业企业占用土地 10 000 平方米，其中企业办地学校自用地为3 000 平方米，当地政府核定地土地使用税税额为 2 元/ 平方米； 资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：计算该企业应缴土地使用税，并作会计分录 .应纳税额 = （ 10000-3000） 2=14000 元借：营业费用14000贷：应交税费 应交土地使用税14000借：应交税费 应交土地使用税14000贷：银行存款1400020. 某企业 1 月份与 N 公司签订购货合同一份，总价值 16 万元；与 B 企业签订一份设备购个人收集整理

36、勿做商业用途置合同，价值 11 万元.当月转让股票，转让额 450万元；将购置地车辆投保，保险费金额 25 000 元； 资料个人收集整理，勿做商业用途 要求：计算应缴印花税，并作相应地会计处理 .应缴印花税 =（160000+110000）*0.3+4500000*0.5+25000*1=2356（元） 资料个人收集整 理，勿做商业用途借：管理费用印花税 2356贷：应交税费应交印花税 2356 考核知识点：印花税地计算及会计处理，参见P240-245.参见 P240-P245附 2.3.20 ：（编制会计分录标准答案及 P240-245 页相关内容抄录） （1）印花税地计税依据为各种应税凭证所记载地计税金额；（2）应纳税额地计算 1）按比例税率计算：应纳税额应税凭证计税金额 适用税率2 ）按定额税率计算：应纳税额应税凭证件数 适用单位税额个人收集整理 勿做商业用途版